FABRICAR INTERNAMENTE O POR MEDIO DE TERCEROS

Cueva Sada elabora varias líneas de artículos que incluyen partes que se pueden
elaborar interna o externamente. Una de sas partes (sujetador A) tiene los siguientes costos
Costos variables $ 70
Costos fijos comprometidos $ 20 $ 1,000,000
Cantidad elaborada 50,000 Capacidad normal
Costo de fabricar fuera $ 80
Flete $ 50,000
Ahorros netos $ 400,000

Análisis marginal
Interno Externo
Costos variables totales $ 3,500,000
Costo de oportunidad $ 400,000
Costos de compra fuera $ 4,000,000
Fletes $ 50,000
Totales $ 3,900,000 $ 4,050,000

Volga Ródano Támesis

Precio de venta $ 300 $ 500 $ 900
Costos
Materiales $ 100 $ 150 $ 350
Mano de obra directa fija $ 7,800,000 $ 11,700,000 $ 15,600,000
CIF variables $ 30 $ 50 $ 100
CIF fijos $0 $0 $0
Total costos de producción $ 7,800,130 $ 11,700,200 $ 15,600,450
Gastos variables de ventas $ 10 $ 15 $ 20
Horas de mano de obra 2 3 4
Horas máquina 1 2 3
Demanda máxima 4,000 6,000 2,000

Capacidad instalada 20,000 Horas máquina

CIF fijos $ 1,200,000
Costo de la mano de obra $ 1,200,000
Capacidad en hora de MOD 40,000
Gastos fijos de administración $ 40,000
Tasa hora MOD $ 30
Tasa hora máquina $ 60

Análisis marginal
precio de venta $ 300 $ 500 $ 900
Costos variables
Materiales $ 100 $ 150 $ 350
 CIF variables $ 30 $ 50 $ 100
Margen de contribución Producción $ 170 $ 300 $ 450
Gastos variables de ventas $ 10 $ 15 $ 20
Margen de contribución Total $ 160 $ 285 $ 430
Horas máquina requeridas 1 2 3
Margen de contrib. Por hora $ 160 $ 142.5 $ 143.3
Demanda máxima 4,000 5,000 2,000
Total margen de contribución $ 640,000 $ 1,425,000 $ 860,000 $ 2,925,000
Total horas máquina 4,000 10,000 6,000 20,000

Volga Ródano Támesis Total

Ventas $ 1,200,000 $ 2,500,000 $ 1,800,000 $ 5,500,000
Costos variables
Materiales $ 400,000 $ 750,000 $ 700,000 $ 1,850,000
CIF variables $ 120,000 $ 250,000 $ 200,000 $ 570,000
Total variables de producción $ 520,000 $ 1,000,000 $ 900,000 $ 2,420,000
Margen de contribución $ 680,000 $ 1,500,000 $ 900,000 $ 3,080,000
Gastos variables de ventas $ 40,000 $ 75,000 $ 40,000 $ 155,000
Margen de contribución total $ 640,000 $ 1,425,000 $ 860,000 $ 2,925,000
Costos fijos
Mano de obra directa $ 1,200,000
Costos indirectos de fabricación $ 1,200,000
Gastos de administración $ 40,000
Utilidad de operación $ 485,000

Ejemplo 2
Optimiza el flujo de efectivo
La compañía el tiempo produce y vende tres líneas
Barómetros Pluviómetros Higrometros
Precio $ 100 $ 250 $ 400
Costo variable $ 40 $ 150 $ 190
Margen de contribución $ 60 $ 100 $ 210
Capital de trabajo en función de las ventas 20% 10% 15%
Capital de trabajo por líneas $ 20 $ 25 $ 60
Margen de contribución por U.M. invertida $ 3.00 $ 4.00 $ 3.50
Demanda esperada 40,000 20,000 30,000
Flujo de fectivo disponible $ 2,500,000
Mezcla óptima para una buena liquidez
Barómetros Pluviómetros Higrometros
Demanda óptima 10,000 20,000 30,000
Flujo de fectivo asignado $ 200,000 $ 500,000 $ 1,800,000

Eliminación de un producto Maletines Sacos Sillas

Ventas $ 2,000,000 $ 3,000,000 $ 15,500,000
 Costo de ventas
Material directo (variable) $ 400,000 $ 300,000 $ 4,000,000
Mano de obra (fija) $ 500,000 $ 400,000 $ 2,500,000
Costos indirectos de fabricación fijos $ 300,000 $ 250,000 $ 500,000
Costos indirectos de fabricación variables $ 200,000 $ 150,000 $ 2,000,000
Total costo $ 1,400,000 $ 1,100,000 $ 9,000,000
Utilidad bruta $ 600,000 $ 1,900,000 $ 6,500,000
Gastos de ventas y administración fijos $ 800,000 $ 800,000 $ 1,200,000
Gastos de ventas y administración variables $ 400,000 $ 600,000 $ 3,100,000
Utilidad o pérdida ($ 600,000) $ 500,000 $ 2,200,000

Maletines Sacos Sillas

Ventas $ 2,000,000 $ 3,000,000 $ 15,500,000
Costos variables
Materia prima directa (variable) $ 400,000 $ 300,000 $ 4,000,000
Costos indirectos de fabricación variables $ 200,000 $ 150,000 $ 2,000,000
Gastos de ventas y administración variables $ 400,000 $ 600,000 $ 3,100,000
Total variables $ 1,000,000 $ 1,050,000 $ 9,100,000
Margen de contribución $ 1,000,000 $ 1,950,000 $ 6,400,000
Mano de obra (fija)
Costos indirectos de fabricación fijos
Gastos de ventas y administración fijos
Total fijos
Utilidad o pérdida

Aceptación de una orden especial

Una empresa produce y vende 50,000 Unidades

Capacidad de la planta 100,000 Unidades
Ha recibido una oferta especial 30,000 Unidades
Precio de la oferta especial $ 120
Precio del mercado $ 180
Materia prima $ 50
Mano de obra $ 20
Gastos operacionales variables $ 10
Gastos operacionales fijo $ 200,000
Costos indirectos variables $ 30
Costos indirectos fijos $ 60

Estado de resultados
Ventas $ 9,000,000
Materia prima $ 2,500,000
Mano de obra $ 1,000,000
CIF $ 4,500,000
Costo de producción $ 8,000,000
 Utilidad Bruta $ 1,000,000
Gastos operacionales $ 700,000
Utilidad operacional $ 300,000

Costo de producción unitario $ 160

Análisis marginal o incremental

Unitario Total
Ingresos incrementales $ 120 $ 3,600,000
Materia prima $ 50 $ 1,500,000
Mano de obra $ 20 $ 600,000
CIF variables $ 30 $ 900,000
Gastos operacionales variables $ 10 $ 300,000
Total costos incrementales $ 110 $ 3,300,000
Utilidad incremental $ 300,000

Seguir procesando o vender

Una empresa produce y vende 50,000 Unidades para continuar su proceso.

Precio $ 800
Materia prima $ 200
Mano de obra directa $ 100
Costos indirectos variables $ 150
Costos indirectos fijos $ 50
Utilidad bruta por unidad $ 300
Gastos operacionales variables $ 80
Gastos operacionales fijo $ 120
Utilidad operacional $ 100

Con porcesamiento adicional arrojó los siguientes resultados

Precio $ 1,000 $ 200

Materia prima adicional $ 20
Costos indirectos variables adicional $ 80
Costos indirectos fijos adicional $ 1,200,000
Gastos fijos operacionales $ 500,000
Mano de obra fija $ 2,000,000

Análisis marginal
Ingresos incrementales $ 10,000,000
Materia prima adicional $ 1,000,000
Costos indirectos variables adicional $ 4,000,000
Mano de obra fija $ 2,000,000
Costos indirectos fijos adicional $ 1,200,000
Gastos fijos operacionales $ 500,000
 Total costos incrementales $ 8,700,000
Utilidad incremental $ 1,300,000

Cambio en el período de préstamo

Ventas actuales $ 2,400,000

Margen de contribución 15%
Plazo recuperación cartera 30 días
Plazo recuperación cartera nuevo 60 días
Aumento ingresos anuales $ 300,000
Intereses deuda bancaria 20%

Cuentas por cobrar = $ 200,000

Nuevas Cuentas por cobrar = $ 400,000

Costo de oportunidad $ 40,000

Cuentas por cobrar nueva venta $ 50,000

Margen de nuevas C X C $ 7,500

Intereses cartera nueva $ 8,500 Costo de oportunidad

Beneficio neto nuevas ventas $ 45,000

Análisis marginal
Benficios adicionales $ 45,000
Costo de oportunidad de CXC $ 40,000
Financiación nueva cartera $ 8,500
Utilidad o pérdida diferencial -$ 3,500

Cambio descuento por pronto pago

Marcsala tiene ventas anuales de $ 2,100,000

Saldo promedio de cartera $ 350,000
Período promedio de cobro 60 días
Descuento por pronto pago 2% 10 días
Aprovechan el descuento 35% ventas actuales
Cartera disminuye a la mitad 0.5
Costo de oportunidad recursos 15%

Aprovechan el descuento $ 735,000

Impacto en las ventas (ingresos) $ 14,700
Recursos liberados $ 175,000
Beneficios por liberar recursos $ 26,250

Beneficios $ 26,250
Costos $ 14,700
Utilidad diferencial $ 11,550

Pago a proveedores

TAD = tasa de descuento/(1 - tasa de descuento)*(365/PSD)

TAD tasa anualizada de descuento
PSD período sin descuento
Período de descuento 10 días 5%
Período de sin descuento 30 días
Monto factura $ 450,000
Tasa préstamo bancario 35% anual

TAD = 96.05%

Monto a pagar $ 427,500

Intereses $ 8,313

Análisis marginal
Benficios (pronto pago) $ 22,500
Gastos financiación $ 8,313
Utilidad diferencial $ 14,188

Tasa mensual de descuento 5%

Tasa mensual financiación 1.94%

FIJACIÓN DE PRECIOS

Método basado en el costo total

CIF variables $ 50
Gastos variables de operación $ 10
CIF fijos $ 30
Gastos fijos de operación $ 10
Costo total unitario $ 100
Producción 100,000 unidades
CIF fijos $ 3,000,000
Gastos fijos de operación $ 1,000,000
Capacidad de producción 200,000
Fijación del precio 20% más que el costo total
Volumen de producción 50,000 100,000 150,000 200,000
CIF y gastos variables $ 60 $ 60 $ 60 $ 60
CIF y gastos fijos prorrateados $ 80 $ 40 $ 26.67 $ 20
Costo total unitario $ 140 $ 100 $ 86.67 $ 80
Margen de utilidad en precio $ 28 $ 20 $ 17.33 $ 16
Precio de venta estimado $ 168.00 $ 120.00 $ 104.00 $ 96.00

Si el precio está sujeto a la producción y las ventas son inferiores

Ventas reales 40,000 80,000 120,000 160,000
Ventas totales reales $ 6,720,000 $ 9,600,000 $ 12,480,000 $ 15,360,000
Cif y gastos variables totales $ 2,400,000 $ 4,800,000 $ 7,200,000 $ 9,600,000
Cif y gastos fijos $ 4,000,000 $ 4,000,000 $ 4,000,000 $ 4,000,000
Utilidad operacional $ 320,000 $ 800,000 $ 1,280,000 $ 1,760,000
% de utilidad de operación 5.00% 9.09% 11.43% 12.94%

Volumen de producción 40,000 80,000 120,000 160,000

CIF y gastos variables $ 60 $ 60 $ 60 $ 60
CIF y gastos fijos prorrateados $ 100 $ 50 $ 33 $ 25
Costo total unitario $ 160 $ 110 $ 93.33 $ 85
Margen de utilidad en precio $ 32.00 $ 22.00 $ 18.67 $ 17.00
Precio de venta estimado $ 192.00 $ 132.00 $ 112.00 $ 102.00

Método basado en el costeo directo

Materia prima $ 60
Mano de obra directa fija $ 40
Costos indirectos variables $ 20
Costos indirectos fijos $ 50
Costo total de producción $ 170
Gastos operacionales variables $ 10
Gastos operacionales fijos $ 200,000
Total costo fijos de producción $ 2,500,000
Total mano de obra directa fija $ 2,000,000
Capacidad normal producción 50,000
Producción y venta actual 30,000
Cliente desea comprar 10,000
Precio propuesto por el cliente $ 130
Precio de venta actual $ 200

Análisis propuesta cliente nuevo

Venta cliente nuevo $ 1,300,000

Materia prima $ 600,000
Costos indirectos variables $ 200,000
Gastos operacionales variables $ 100,000
Margen de contribución $ 400,000

Situación actual de la empresa

Ventas $ 6,000,000
Materia prima $ 1,800,000
Costos indirectos variables $ 600,000
Gastos operacionales variables $ 300,000
Margen de contribución $ 3,300,000
Gastos operacionales fijos $ 200,000
Total costo fijos de producción $ 2,500,000
Total mano de obra directa fija $ 2,000,000
Utilidad o pédida operacional -$ 1,400,000

Método basado en el rendimiento deseado

CT costo total
IF Inversión fija (activos no corrientes)
IV Inversión variable (capital de trabajo) expresada como procentaje de las ventas
R Rendimiento deseado
U Unidades vendidas
Precio = ((CT + R * IF)/U)/(1 - R * IV)

Datos de la empresa
Materia prima $ 300
Mano de obra directa fija $ 400
Costos indirectos variables $ 200
Costos indirectos fijos $ 200
Costo total de producción
Gastos operacionales variables $ 100
Gastos operacionales fijos $ 50
Total mano de obra directa fija $ 24,000,000
Total CIF fijos $ 12,000,000
Total gastos fijos de operación $ 3,000,000
Horas máquina 1
Horas mano de obra directa 1
Cantidad a producir y vender 60,000
Rendimiento deseado 20%

Costo total $ 75,000,000

Activos corrientes (Capital de trabajo) 25% de las ventas
Activos no corrientes $ 60,000,000
 Precio = $ 1,526

Método basado en cláusulas escalatorias

PA precio actualizado
PB precio base
X, Y, Z Insumos más importantes del producto
A Precio actualizado de cada insumo
B Precio base de cada insumo
a, b, c, d, Proporción de cada insumo dentro del costo total

P A = PB*(XA/XB*a + YA/YB*b + ZA/ZB*c +d)

PB = $ 12,000
Acero a = 50%
Mano de obra b= 15%
Energéticos c = 25%
Otros insumos d= 10%
XB = $ 5,000
YB = $ 1,500
ZB = $ 2,500
Otros ins. $ 1,000
Costo base $ 10,000
ΔX = 20%
ΔY = 10%
ΔZ = 10%

XA = $ 6,000
YA = $ 1,650
ZA = $ 2,750

PA = $ 13,680

Método basado en el EVA

Inversión total (kw + AF) $ 1,100,000

Rendimiento esperado o CPPC 10%
Tasa de impuesto 35.80%
EVA esperado $ 150,000
Unidades a vender 50,000
Costo de ventas 61.20%
¿A qué precio debe venderse?

Precio de Venta $ 20.88

 Ventas $ 1,043,774
Costo de ventas $ 638,790
Utilidad operacional $ 404,984
Impuesto $ 144,984.4
Utilidad operacional sin impto $ 260,000.0 23.64%
Costo de capital $ 110,000
EVA $ 150,000.0

EVA = CI *(RSCI - CPPC)

RSCI = UODI/CI
EVA = CI*(UODI/CI-CPPC)
EVA = UODI - CPPC*CI
UODI = EVA + CPPC*CI
UODI = $ 260,000.0
UODI = (P*Q - Q*P*%C)*(1-TI)
UODI = P*Q*(1-%C)*(1-TI)
P = (EVA+CPPC*CI)/(Q*(1-T)*(1-%C)
P= $ 20.88

Filosofía costeo basado en metas o target costing

Precio máximo $ 7,000

Utilidad sobre la venta 20%
Costo de cada portatil $ 6,200

Si se espera una utilidad entonces el costo debe ser

C = P*(1-%Util)
C= $ 5,600
Debe revaluar los costos.

ABC en toma de decisiones

Silla teatro Silla casa
Unidades 10,000 5,000
Precio $ 250 $ 387.50
Costo por unidad de MP y MOD $ 50 $ 90
Horas mano de obra directa 14,000 8,000
Costos indirectos de fabricación $ 70 $ 80

Costos indirectos de fabricación $ 1,100,000

Gastos fijos de administración $ 1,000,000
Gastos variables de operación 5% ventas

Análisis de costos indirectos de fabricación

Desglose CIF Costo generador Total

Arranques equipo Número arranques $ 135,000 $ 2,250
Energía Horas máquina $ 450,000 $9
Depreciación Horas máquina $ 412,500 $8
Mantenimiento Horas mantenimiento $ 75,000 $ 15
Accesorios Horas MOD $ 27,500 $ 1.25
$ 1,100,000

Silla teatro Silla casa

Arranques equipo 15 45
Horas mantenimiento 2,000 3,000
Horas Mano de obra 14,000 8,000
Horas maquinaria 5,000 45,000

Determinación de la utilidad con costeo absorbente

Silla teatro Silla casa Total
Ventas $ 2,500,000 $ 1,937,500 $ 4,437,500
Costo de ventas $ 1,200,000 $ 850,000 $ 2,050,000
Utilidad bruta $ 1,300,000 $ 1,087,500 $ 2,387,500
Gastos venta $ 125,000 $ 96,875 $ 221,875
Gastos admon $ 563,380 $ 436,620 $ 1,000,000
Utilidad operación $ 611,620 $ 554,005 $ 1,165,625

Determinación de la utilidad por ABC

Silla teatro Silla casa Total
Ventas $ 2,500,000 $ 1,937,500 $ 4,437,500
Costo variables $ 500,000 $ 450,000 $ 950,000
Costo arranque $ 33,750 $ 101,250 $ 135,000
Energía $ 45,000 $ 405,000 $ 450,000
Depreciación $ 41,250 $ 371,250 $ 412,500
Mantenimiento $ 30,000 $ 45,000 $ 75,000
Accesorios $ 17,500 $ 10,000 $ 27,500
Comisiones venta $ 125,000 $ 96,875 $ 221,875
Margen línea $ 1,707,500 $ 458,125 $ 2,165,625
Gastos fijos de administración $ 1,000,000
Utilidad operación $ 1,165,625

costos invertidos $ 792,500 $ 1,479,375

Utilidad $ 1,707,500 $ 458,125
Rentabilidad 215.46% 30.97%
215.46% 30.97%
 $ 2,500,000

Total
$ 20,500,000
 $ 4,700,000
$ 3,400,000
$ 1,050,000
$ 2,350,000
$ 11,500,000
$ 9,000,000
$ 2,800,000
$ 4,100,000
$ 2,100,000

Total
$ 20,500,000

$ 4,700,000
$ 2,350,000
$ 4,100,000
$ 11,150,000
$ 9,350,000
$ 3,400,000
$ 1,050,000
$ 2,800,000
$ 7,250,000
$ 2,100,000