1.-La empresa JJ, S.A.

dedicada a la compraventa de productos realiza operaciones sujetas y no

exentas y operaciones con exención limitada. Durante el año 20X0 sus operaciones son las
siguientes:

PERIODO IVA DEVENGADO (REPERCUTIDO) IVA SOPORTADO OPERACIONES

(DEDUCIBLE Y NO EXENTAS
DEDUCIBLE)
1er Trimestre 170.000 145.000 40.000
2º Trimestre 205.000 260.000 42.000
3er Trimestre 190.000 219.000 38.000
4º Trimestre 260.000 200.000 48.000
Total 825.000 822.000 168.000

El porcentaje de la prorrata provisional que se aplicará es del 80%.

1er trimestre

IVA DEVENGADO

21% de 170000=35700

IVA SOPORTADO DEDUCIBLE

21% de 145000=30450

80% de 30450=24360

Resultado de 11340 a ingresar

2º trimestre

IVA DEVENGADO

21% de 205000= 43050

IVA SOPORTADO DEDUCIBLE

21% de 260000=54600

80% de 54600=43680

Resultado de 630 a compensar

3er trimestre

IVA DEVENGADO

21% de 190000=39900

IVA SOPORTADO DEDUCIBLE

21% de219000=45990
80% de 454990= 36792

Resultado de 3108 a ingresar (tenia 630 a compensar) por lo que quedaría 2478 a ingresar

4º trimestre

Prorrata será = 825000/825000+168000=0,8308= 0,84 (84%)

IVA DEVENGADO ANUAL

21% de 825000= 173250

IVA SOPORTADO DEDUCIBLE

21% DE 822000=172620

84% DE 172620= 145000,80

Resultado de 28.249,20 a ingresar. En total se ha ingresado en hacienda (11340+2478) por lo

que nos quedan 14431,20 a ingresar

2.-.Supongamos que la empresa, realiza las mismas operaciones en el año 20X1, y que el
desglose del IVA soportado es el siguiente: Aplicado una prorrata de 80%

PERIODO IVA DEVENGADO (REPERCUTIDO) OPERACIONES

EXENTAS
1er Trimestre 170.000 40.000
2º Trimestre 205.000 42.000
3er Trimestre 190.000 38.000
4º Trimestre 260.000 48.000
Total 825.000 168.000
PERIODO Operaciones con derecho a Operaciones sin Operaciones con y
deducción (soportado) derecho a sin derecho a
deducción deducción
(soportado) (soportado)
1er Trimestre 100000 20300 24700
2º Trimestre 190000 36400 33600
3er Trimestre 140000 26600 23400
4º Trimestre 170000 32200 27800
Total 600000 115500 109500
1er trimestre

IVA DEVENGADO

21% de 170000=35700

IVA SOPORTADO
Con derecho a deducción 21% de100000= 21000

Soportado conjuntamente 21%24700=5187 ; 80% de 5187=4149,60

Resultado de 35700-(21000+4149,60)= 10550,40 a ingresar

2º trimestre

IVA DEVENGADO

21% de 205000= 43050

IVA SOPORTADO DEDUCIBLE

21% de 190000=39900

21% de 33600=7056

80% de 54600=5644,8

Liquidación 43050-(39900+5644,8) =-2494,8 a compensar

3er trimestre

IVA DEVENGADO

21% de 190000=39900

IVA SOPORTADO DEDUCIBLE

21% de140000=29400

21% de 23400=4914

80% de = 3931,20

Liquidación 39900-(29400+3931,20)=6568,80 a ingresar, pero teníamos 2494,8 a compensar

quedará una cantidad de 6568,8-2494,8=4074 a ingresar

4º trimestre

Prorrata anual (definitiva) será= Prorrata será = 825000/825000+168000=0,8308= 0,84 (84%)

IVA REPERCUTIDO (DEVENGADO ANUAL)

21% de 825000= 173250

IVA SOPORTADO DEDUCIBLE

21% DE 600000=126000

21% DE 109500=22995 ; 84% de 22995= 19315,8 Liquidación anual 173250-

(126000+19315,8)= 27934,2 a ingresar. Hemos ingresado un total a hacienda de 14624,40, por
lo que tendré que ingresar 27934,2 - 14624,40=13309,80€