LEY 2277 DE 2022 7.IIMPUESTOS SALUDABLES. 7.1, Impuesto a las bebidas ultraprocesadas azucaradas. 7.1.2. Base gravable. 7.4.2. Tarifas. 7.2. Impuesto a los productos comestibles ultraprocesados industrialmente y/o con alto contenido de azticares afiadidos, sodio o grasas saturadas. 7.2.1, Base gravable. 7.2.2. Tarifa. 7. IMPUESTOS SALUDABLES. ‘Se crean los impuestos por medio de la adicién del Titulo X al Libro III del Estatuto Tributario, los cuales comprenden los articulos 513-1 al 513-13. La recaudacién y administracién se otorga a la DIAN, la cual se encuentra facultada para el ejercicio pleno de Ia potestad de tiscalizacion y la aplicacién del procedimiento. En la produccién de los productos afectados por los impuestos que se detallan en los puntos siguientes, el hecho generador es la venta, e! retiro de inventarios o los actos que impliquen la transferencia de dominio a titulo gratuito u oneroso, considerandose causado el impuesto en la fecha de emision de la factura o documento equivalente y a falta de estos, en el momento de la entrega o retiro. También es hecho generador |a importacién, por lo que se causa con la acionalizacién del producto, de modo que el impuesto se liquidaré y pagara al momento de la liquidacin y pago de los tributos aduaneros. Lo anterior, si bien no se causarén estos impuestos cuando los productos sean exportados por el productor o cuando sean donados por este o por el importador a ciertos bancos de alimentos. Elresponsable de estos impuestos seré el productor y/o el importador, si bien no seran responsables las personas naturales que en el afio gravable anterior o en el afio en curso hubieran obtenido lngresos brutos provenientes de las actividades gravadas con este impuesto, inferiores a 10.000 UVT. Cuando se supere esta cuantia, el sujeto se hard responsable a partir del periodo gravable siguiente, El periodo gravable sera bimestral, quedando establecidos los siguientes: enero-febrero, marzo- abril, mayo-junio, julio-agosto, septiembre-octubre, noviembre-diciembre. Cuando se trate de portaciones el impuesto se liquidaré y pagaré conjuntamente con la liquidacién y pago de los tributos aduaneros.Los plazos para la presentacion de la declaracion y pago seran los establecidos por el Gobierno nacional, La omisicn de la declaracién correspondiente genera sancién del veinte por ciento (20%) del valor del impuesto que ha debido pagerse 0 al 10% de los ingresos brutos que figuren en la Ultima deciaracién de dicho impuesto. Estos impuestos constituyen para el comprador un costo deducible en el impuesto sobre la renta ‘como mayor valor del bien, enlos términes del articulo 115 del Estatuto Tributario; pero, no generan Impuestos descontables en el impuesto sobre las ventas -IVA, En todo caso, deberén estar discriminados en las respectivas facturas de vents. Las operaciones anuladas, rescindidas o resueltas de los bienes gravados con estos impuestos daran lugar a un menor valor a pagar del impuesto, sin que otorgue derecho a devolucién. 7.1. Impuesto a las bebidas ultraprocesadas azucaradas. Este impuesto rige a partirdel 1 de julio de 2023. Es aplicable a los siguientes productos: 1, La bebida liquida que no tenga un grado alcohdlico volumétrico superior a 0,5% vol, ya la cual se le ha incorporado cualquier azticar afiadido (monosacéridos y/o disacdridos). Nose considera azticar afiadido los edulcorantes sin aporte calérico. Inclayen bebidas gaseosas o carbonatadas, de malta, tipo té o café, bebidas a base de fruta, refrescos, zumos y néctares de fruta, bebidas energizantes, bebidas deportivas,refrescos, aguas saborizadas y mezclas en polvo, 2. Los concentrados, polvos y jarabes que, después de su mezclao dilucion permiten Ia obtencién de bebidas azucaradas, Se excluyen las siguientes bebidas: 1, Las formulas infantiles, Medicamentos con incorporacién de aziicares adicionados. 3. Los productos liquidos 0 polvo para reconstituir cuyo propésito sea brindar terapia nutricional para personas que no pueden digerir, absorber y/o metabolizar los nutrientes provenientes de Ia ingesta de alimentos. 4, Alimentos liquidos y/o polvos para propésitos médicos especiales. 5. Soluciones de electrolites para consumo oral cisefiados para prevenir la deshidratacién producto de una enfermedad,7.1.1. Base gravable. La base gravable se establece de acuerdo con el contenido de azticar en ‘gramos por cada cien miliitros (100 mi) del producto elaborado 0 producir. 7.1.2. Tarifas. Las tarifas se expresan en pesos por 100 mililitros (100 mi) de bebida, y el valor unitario esta en funcién del contenido de azticar en gramos (g) por cada cien mililitros (100 ml) de bebida, aplicandose de la siguiente forma: ‘Monto del impuesto aplicable a fa bebida en pesos | Vol: Volumen de la bebida, expresado en mililtros (amy (in. IMP=(Vol/100)-Tarifa Tarifa: Tarifa del impuesto, segin lo determinado ‘on Ia tabla anterior Paral afio 2023y siguientes, las tarifes son las siguientes: Contenido en 100m! Tarifa (por cada 100 mi) 2023 2024 ‘Menor a 6gr de azicates afiadidos 50 30 ‘Mayor o igual a Ggr y menor a 10gr de articares afladiclos 518, $28 ‘Mayor o igual a 10gr de azticares aftadidos $35 $55 No obstante, se prevé un incremento de las tarifas y una reduccién de las bases gravables para el afio 2025. Contenido en 100 mi ‘Tarifa (por cada 100 mi) paraz025 Menor a Sgr de azacares ailaidos 30 Mayor igual a Ser y menor a 9gr de auticares afadicas S38 Mayor oigual a 9gr de azucares aftadidos $65, A partir del afio 2026 las tarifas seran ajustadas cada primero (1) de enero en el mismo porcentaje ‘en que se incremente Ie Unidad de Valor Tributario -UYT.7.2. Impuesto a los productos comestibles ultraprocesados industrialmente y/o con alto contenido de aziicares aftadidos, sodio o grasas saturadas. Los productos ultraprocesados se definen como formulaciones industriales principalmente a base de sustancias extraidas 0 derivadas de alimentos, ademas de aditives y cosméticos que dan color, ‘sabor 0 textura para intentar imitar a jos alimentos. Asimismo, se afirma que estos se caracterizan por tener un elevado contenido en azticares afiadidos, grasa total, grasas saturadas y sodio, y un bajo contenido en proteina, fibra alimentaria, minerales y vitaminas, en comparacién con los productos, plates y comidas sin procesar o minimamente procesados. Dentro de la relacién que se hace bajo la respectiva partida arancelaria, si cumplen con los aditivos alliregulados, se citan entre otros los embutidos y productos similares de carne, excepto salchichon, mortadela y butifarra; Mezclas y pastas para la preparacién de productos de penaderia, pasteleria co galleteria, y estos mismos productos, excepto el pan y las obleas; hortalizas, frutas u otros frutos confitados: helados, incluso con cacao Este impuesto rige a partir de! 1 de septiembre de 2023. Es aplicable a los productos comestibles a los que se les haya adicionado azticares, sal o sodio, o también grasas, cuando su contenido en la tabla nutricional supere los siguientes valores: Nutriente Por eada 100g Caleulo de porcentajes Sodio >= mg/kcaly/o>= Se divide el contenido de sodio reportado entre el numero de 200mg/100g _kilacalorias (kcal) reportadas por porcién. Se causa el impuesto cuando la relacién sea superior 3 1. ‘Tambien se causa cuando, por cada 100 gramos, la medida de sodio supera los 300 miligramos. ‘aicares >= 10%del totalde Se muliplicala cantidad de azticares aftaddos en grams, por el fenergia proveniente factor de conversién de azuicares (4 kcal /g). Este resultado, se de azicareslibres divide entre el total de las kilocalorias de la porcin del limento Y se multiplica por 100. Si el resultado es superior a 10%, el producto estard sujet alimpuesto, Grasas___>= 10%del total de Se muitiplica la cantidad de grasas saturadas en gramos, por et saturadas energla proveniente factor de conversion de grasas (9 Kcal/g), en la porcion de de grasas saturadas alimento. Este resultado, e divide entre el total de las kcal, de la misma cantidad de alimento y se multiplica por 100. si el resultado es superior a 10%, el producto estara sujeto al impuesto. 7.2.1. Base gravable. La base gravable se establece de acuerdo con el precio de venta del producto ©, para el caso de donacién o tetiro de inventario, segiin el valor comercial. En el caso de las mercancias importadas, la base gravable seré la misma que se tiene en cuenta para liquidar los ‘tributos aduaneros, adicionados con el valor de este gravamen. ‘Traténdose de productos terminados producidos en zona franca, la base gravable sera el valor de todos los costos y gastos de produccion de conformidad con el certificado de integracién, mas el valor de los tributos aduaneros. Cuando el importador sea el comprador o cliente en territorio. aduanero nacional, la base gravable sera el valor de [a factura més los tributos aduaneros. 7.2.2. Tarifa. La tarifa del impuesto sera del diez por ciento (10%) en el afio 2023, del quince por jento (15%) en el afto 2024 y del veinte por ciento (20%) a partir del afio 2025.