IVA FRENTE A LA RESPONSABILIDAD FISCAL EN COLOMBIA

ANGELICA VIVIANA RAMIREZ PUENTES

LAURA DANIELA RIVERA TRUJILLO
JESSICA GISEL ROA HUERTAS

UNIVERSIDAD INTERNACIONAL DEL TROPICO AMERICANO

CONTADURIA PUBLICA
TRIBUTARIA II
YOPAL CASANARE
2022
TÍTULO DE TU TRABAJO AQUÍ
 ANGELICA VIVIANA RAMIREZ PUENTES
LAURA DANIELA RIVERA TRUJILLO
JESSICA GISEL ROA HUERTAS

PRIMER TRABAJO DE INVESTIGACION

JAIRO ALFONSO ISAZA GOMEZ

UNIVERSIDAD INTERNACIONAL DEL TROPICO AMERICANO

CONTADURIA PUBLICA
TRIBUTARIA II
YOPAL CASANARE
2022

2
 Nota de Aceptación

Presidente del Jurado

Jurado

Jurado

Ciudad y Fecha (día, mes, año) (Fecha de entrega)

3
 Escribe aquí tu dedicatoria

Ejemplo: Dedicamos esta

plantilla a toda mi familia.

AGRADECIMIENTOS

4
Dedicamos esta plantilla a los alumnos de la clase que han aportado que son …

Estas hojas (Portada, contraportada, agradecimientos, tablas de contenido ) hacen parte

de las páginas preliminares.

5
 CONTENIDO
Para que esta tabla de contenido se actualice automáticamente se deben usar los estilos
Titulo 1, Titulo 2 y Titulo 3. Posteriormente haz click sobre la tabla y selecciona actualizar
tabla.

Pág.

1. INTRODUCCIÓN 13
2. OBJETIVOS 14
2.1 OBJETIVO GENERAL 14
2.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS 14
3 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 15
3.1 DEFINICIÓN DEL PROBLEMA 15
3.2 JUSTIFICACIÓN 15
4. MARCO TEÓRICO 16
5.1 MATERIALES 17
5.2 METODOLOGÍA 17
6 DESARROLLO DEL PROYECTO 18
6.1 ANÁLISIS DEL DESARROLLO DEL PROYECTO 18
6.2 CRONOGRAMA 19
CONCLUSIONES 20
RECOMENDACIONES 21
BIBLIOGRAFÍA 22

6
 LISTA DE TABLAS

Pág

Tabla 1. Nombre de la tabla-Autor de la tabla (si lo hay) 30

Tabla 2. Nombre de la tabla-Autor de la tabla 34

Tabla 3. Nombre de la tabla-Autor de la tabla 35

7
 LISTA DE GRÁFICAS

Pág

Gráfica 1. Nombre de la gráfica 25

Gráfica 2. Nombre de la gráfica 28

Gráfica 3. Nombre de la gráfica 32

Gráfica 4. Nombre de la gráfica 37

8
 LISTA DE FIGURAS

Pág

Figura 1. Nombre de la figura 21

Figura 2. Nombre de la figura 24

Figura 3. Nombre de la figura 31

Figura 4. Nombre de la figura 37

9
 LISTA DE ANEXOS

Pág

Anexo A. Nombre del anexo 89

Anexo B. Nombre del anexo 90

Anexo C. Nombre del anexo 95

10
 GLOSARIO

PRIMERA PALABRA: escribe aquí la definición de la primera palabra ordenada

por orden alfabético de forma similar a un diccionario.

SEGUNDA PALABRA: escribe aquí la definición de la segunda palabra ordenada

por orden alfabético de forma similar a un diccionario.

TERCERA PALABRA: escribe aquí la definición de la tercera palabra ordenada

por orden alfabético de forma similar a un diccionario.

11
 RESUMEN

Acá se debe poner un resumen de trabajo que no exceda las 250 palabras. Si es
un trabajo de grado este resumen puede contar hasta con 500 palabras.

PALABRAS CLAVE: En este espacio se debe poner las palabras claves

relacionadas con el trabajo, mínimo 3 y separadas por “,”. Ejemplo: Presentación
de trabajos, normas Icontec, otra palabra clave.

12
 1. INTRODUCCIÓN

Una introducción a este trabajo de máximo 3 párrafos pero no más de una página.

13
 2. OBJETIVOS

2.1 OBJETIVO GENERAL

Escribe aquí el objetivo general de tu trabajo

2.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS

Escribe aquí el objetivo 1 específico de tu trabajo

Escribe aquí el objetivo 2 específico de tu trabajo

14
3 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

3.1 DEFINICIÓN DEL PROBLEMA

En esta sección se describe el problema a solucionar.

3.2 JUSTIFICACIÓN

Por qué el problema anteriormente descrito debe ser solucionado. Cuáles son las
herramientas que se brindan para solucionar este problema?.

15
 4. MARCO TEÓRICO

En esta sección se deben poner las teorías y conceptos que pretendes usar como
apoyo para el desarrollo de tu trabajo. Un trabajo investigativo debe contar con
abundantes referencias y citas en esta sección.

Ejemplo
Procesos para la gestión de sistemas:

Partes de los procesos:

16
 5. MATERIALES Y MÉTODOS

5.1 MATERIALES

Los materiales que usaron en el desarrollo del proyecto, estos pueden ser
materiales físicos como también software, encuestas, etc.

5.2 METODOLOGÍA

Técnicas o parámetros usados en el desarrollo del trabajo.

17
 6 DESARROLLO DEL PROYECTO

Escribe aquí los resultados más significativos del proyecto.

6.1 ANÁLISIS DEL DESARROLLO DEL PROYECTO

Escribe aquí el análisis de los resultados más significativos del proyecto

18
1. ¿Qué es el impuesto sobre las ventas o IVA?

El impuesto sobre las ventas “IVA”, es el gravamen que recae sobre los bienes y
servicios, el cual es cancelado por el consumidor final “el responsable de este
impuesto solo paga el impuesto equivalente al valor que le agrega al producto, no
paga el impuesto sobre el valor de todo el producto” (Guiza), es así como este
impuesto se aplica sobre las ventas de los objetos gravados en la norma. Este
gravamen es regulado por el gobierno nacional a través de las reformas tributarias
que se realizan anualmente al Estatuto Tributario Nacional, dicho impuesto tiene
unas exenciones que normalmente se presenta ante los bienes y servicios de la
canasta familiar o de primera necesidad y otros bienes y servicios que se
encuentran establecidos en dicho estatuto y sus reformas.

2. ¿Qué son bienes?

Los bienes según la ley civil colombiana son cosas que al estar en su estado legal,
entran al comercio en forma de bienes, los cuales tiene una basta clasificación
según la ley civil.

Ahora bien, para el caso, la clasificación más transcendental, se encuentra

establecida tácitamente en el Código Civil Colombiano y corresponde a la de;

Artículo 653. Concepto de bienes;

Los bienes consisten en cosas corporales o incorporales.

Corporales son las que tienen un ser real y pueden ser percibidas por los
sentidos, como una casa, un libro.

Incorporales las que consisten en meros derechos, como los créditos y las
servidumbres activas. (Congreso de la Republica).

Así las cosas, los bienes corporales son los bienes tangibles que pueden llegar a
ser palpados por su estado material, por ejemplo, los bienes materiales, a
contrario sensu, los bienes incorporales son aquellos como los derechos reales
que son los que se tienen sobre un bien o un mejor ejemplo son los derechos
intelectuales o derechos de autor.

3. ¿Qué son bienes gravados?

Los impuestos tienes una composición y sus componentes son los siguientes:

Sujeto activo: Es quien percibe, la nación, rete fuente, ventas, combustibles, etc.

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 Sujeto Activo: Es la parte que percibe los recursos obtenidos del gravamen o
impuesto, que pueden ser; el estado, los departamentos y los municipios o
distritos.

Sujeto Pasivo: Es quien el sujeto sobre el cual recae la obligación de pagar dicho
impuesto.

Hecho Generador: Es el principal elemento puesto que es el que configura el

impuesto, osease es el hecho que origina el recaudo, por ej; Comprar un bien o
servicio sobre el cual recaiga el Impuesto sobre el Valor Agregado.

Base Gravable: Se trata de la cuantificación del hecho generador y es por medio

da la cual se taza la tarifa.

Tarifa: Es el monto final que debe pagar el sujeto pasivo por configurarse el hecho
generador.

En síntesis, en el caso en concreto el hecho generador sería adquirir un bien o

servicio que se encuentre gravado por el Impuesto al Valor Agregado IVA, y estos son
lo que se establecen en las normas de carácter nacional, por ejemplo; los
electrodomésticos, estos serían los bienes gravados con IVA.

4. ¿Qué son bienes excluidos del impuesto?

Son los bienes que se encuentran excluidos de dicho gravamen, los cuales no
ocasionan el hecho generador, un ejemplo de ellos serían los productos de primera
necesidad o de la canasta familiar como los huevos de gallina, estos bienes se
encuentran establecidos en el Artículo 424 del Estatuto Tributario y son los siguientes:

INSERTAR CUADRO OJO, NO SE LE

OLVIDEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEE
EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEE

5. ¿Qué son bienes exentos del impuesto?

Los bienes exentos del impuesto, son aquellos bienes que tiene una condición especial,
puesto que, si están gravados, pero con una tarifa de 0% para los productores de dichos
bienes, sin embargo, el responsable natural de pagar dicho impuesto es la persona que
comercializa el bien, por lo tanto, el sujeto pasivo en este caso no serían los productores
de estos bienes sino quienes finalmente se dedican a su comercialización, unos ejemplos
de estos son;

BUSCAR EJEMPLOS

20
6. ¿Cuál es la diferencia entre bienes exentos y bienes excluidos?

La diferencia es que los bienes excluidos no se encuentran gravados, por lo tanto, no

pueden ser objeto del impuesto, a contrario sensu, los bienes exentos si están
gravados pero su forma es especial puesto que están gravados con un 0% y el sujeto
pasivo es quien finalmente se dispone a comercializar el bien.

Asimismo, los productores y exportadores de los bienes exentos de impuestos pueden

verse en una situación que configure la devolución de saldos a su favor en sus
respectivas declaraciones.

7. ¿Cuáles son los criterios de interpretación general? Para ubicar un bien como
gravado, exento o excluido, según la partida arancelaria

Los criterios de interpretación están taxativamente en la norma con el fin de ubicar las
partidas arancelarias de cada bien, de esta forma se clasifican dichos bienes y se
logan ubicar en su respectiva categoría, dichos criterios son:

 Cuando la Ley indica textualmente la partida arancelaria como

excluida, todos los bienes de la partida y sus correspondientes
subpartidas se encuentran excluidos.

 Cuando la Ley hace referencia a una partida arancelaria pero no la

indica textualmente, tan solo los bienes que menciona se
encuentran excluidos del impuesto sobre las ventas.

 Cuando la Ley hace referencia a una partida arancelaria citando en

ella los bienes en forma genérica, los que se encuentran
comprendidos en el bien excluido quedan amparados por la
exclusión.

 Cuando la Ley hace referencia a una subpartida arancelaria solo los

bienes mencionados expresamente en ella se encuentran
excluidos.

 Cuando la partida o subpartida arancelaria señalada por el

legislador no corresponda a aquella en la que deben clasificarse los
bienes conforme con las notas explicativas del Arancel de Aduanas,
la exclusión se extenderá a todos los bienes mencionados por el
legislador sin consideración a su clasificación.
(Universidad Central de Colombia, 2020)

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8. ¿Qué es un servicio?

Se considera toda labor u obra prestada por una persona natural o jurídica, la cual no
se establece como relación laboral, sino en todo caso como relación netamente
comercial que genera una obligación de hacer, dicha relación comercial tiene como
características las siguientes:

- Prestación del servicio ya sea material o intelectual

- Contraprestación en dinero o en especie
- No existe subordinación sino supervisión

Ahora bien, los servicios, así como los bienes también son susceptibles de ser
gravados, declarados exentos excluidos según lo regule el Estatuto Tributario
Nacional, sin embargo, este requiere de unas características para que pueda ser
gravado y es que haya dos partes en la relación de hacer:

- Quien solicite el servicio

- Quien preste el servicio

En concordancia, las relaciones de prestación de servicios que sean prestadas para sí

mismo o que no sean onerosas, no son susceptibles de ser gravadas.

9. ¿Qué es un servicio gravado?

La regla general es que cualquier tipo de servicio que sea prestado en el territorio
nacional se encuentra gravado, sin embargo, la norma tributaria establece unas
excepciones las cuales son:

- Las licencias y autorizaciones para el uso y explotación, a cualquier título, de

bienes incorporales o intangibles.

- Los servicios profesionales de consultoría, asesoría y auditoría.

- Los arrendamientos de bienes corporales muebles, con excepción de los

correspondientes a naves, aeronaves y demás bienes muebles destinados al
servicio de transporte internacional, por empresas dedicadas a esa actividad.

- Los servicios de traducción, corrección o composición de texto.

- Los servicios de seguro, reaseguro y coaseguro salvo los expresamente

exceptuados.

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 - Los realizados en bienes corporales muebles, con excepción de aquellos
directamente relacionados con la prestación del servicio de transporte
internacional.

- Los servicios de conexión o acceso satelital, cualquiera que sea la ubicación

del satélite.

- El servicio de televisión satelital recibido en Colombia, para lo cual la base

gravable estará conformada por el valor total facturado al usuario en Colombia.

10. ¿Qué es un servicio excluido?

Al igual que los bienes, son servicios que no causan el impuesto en cuestión, estos
servicios se encuentran taxativamente y los sujetos que presten estos servicios no son
responsables en este caso, de IVA, esta condición se encuentra estipulada en los
artículos 427 y 4 76 del Estatuto Tributario Nacional.

11. ¿Qué es un servicio exento?

Se consideran servicios exentos al igual que los bienes, los servicios que están
gravados, pero con una tarifa de 0%, la diferencias sin embargo es que, la exención
se presenta cuando el servicio es prestado a una persona natural o jurídica que se
encuentre en territorio extranjero sin negocios o actividades en el territorio nacional y
viceversa.

Aplica la misma situación para relaciones con fines turísticos prestados a residentes
en el exterior que sea utilizados en el territorio colombiano, tal como lo establece la
Ley 300 de 1996 en su art. 481 Lit. E.

12. ¿Qué es un reintegro cambiario?

El reintegro cambiario es toca actividad financiera de venta que bienes y servicios en

territorio extranjero que conlleva al reintegro de las divisas provenientes de dicho
negocio, dicha actividad se debe realizar a través de las entidades intermediarias
comerciales como los bancos, casas de cambio, etc.

13. ¿Qué hechos se consideran venta?

Según el artículo 421 del Estatuto Tributario, se considera que hay venta en todo acto
comercial que:

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 - Implique transferencia del dominio a título gratuito u oneroso de bienes corporales
e incorporales, muebles e inmuebles, tangibles e intangibles, a nombre propio o a
nombre de terceros.
- Los retiros de bienes corporales muebles e inmuebles hechos por el responsable
para su uso o para formar parte de los activos fijos de la empresa.
- La incorporación de bienes corporales muebles e inmuebles, o a servicios no
gravados, así como la transformación de bienes gravados en bienes no gravados,
cuando tales bienes hayan sido creados, construidos, fabricados, elaborados,
procesados, por quien efectúa la incorporación o transformación.

14. ¿Quiénes son responsables del impuesto sobre las ventas?

14.1 En las ventas

- Generalmente, cualquier persona natural que sea considerada comerciante.

- Los productores de bienes exentos
- Los comercializadores de bienes, sin importar que luego se le agregue otra
materia prima a la suya.
- Quienes incluso no sean considerados comerciantes, pero ejerzan usualmente
actividades de comercio, excepto quienes ocasionalmente venda aerodinos, pues
estos si son responsables del impuesto sobre la venta

14.2 En los servicios

Son responsables, cualquier persona natural o jurídica que preste sus servicios
excepto quienes sean prestadores de los servicios excluidos por la norma.

14.3 En las importaciones.

Son responsables toda persona natural o jurídica que su actividad comercial se trate
de importación de bienes que no sean tácitamente excluidos del impuesto sobre las
ventas por la normatividad tributaria, son responsables a la hora de incluir el bien
importado al comercio nacional.

14.4 Responsables del régimen común

Toda persona jurídica que realice venta o comercialización de bienes o servicios

gravados por el Impuesto sobre la Venta, igualmente son responsables al adquirir
bienes o servicios de personas pertenecientes al régimen simplificado.

14.5 Consorcios y uniones temporales

Estas personas jurídicas son responsables en cuanto sus actividades sean

directamente hechos generadores del impuesto del IVA.

24
 En el caso de los consorciados, cuando uno de estos realice la actividad, la
obligación recaerá sobre este.

14.6 Empresas unipersonales.

Serán responsables del impuesto de venta, cuando realicen una actividad que sea
hecho generador del impuesto de IVA, por ejemplo, la venta de bienes o prestación
de servicios que no se encuentren excluidos del impuesto.

15 Otros responsables en las importaciones

15.1 En las ventas

- Los intermediarios, ya sean a través de las figuras:

- comisión
- Contrato estimatorio
- Agencia comercial
- Venta habitual de activos fijos
- Ventas realizadas por conducto de bolsas o martillos
- Según el artículo 446 del Estatuto tributario también será responsable
todo intermediario que sea productor, importador o vinculado económico de
uno u otro, cuando se trate de la venta de limonadas, aguas gaseosas
aromatizadas, y otras bebidas no alcohólicas, con exclusión de los jugos de
frutas, de legumbres y hortalizas de la partida, así mismo, cuando se trate
de los denominados refajos o mezclas de bebidas fermentadas y bebidas
no alcohólicas. Y en el caso de la gasolina y otros derivados del petróleo.

También se extiende a quienes realicen venta de bienes corporales

muebles, aunque no se enajenen dentro del giro ordinario del negocio, pero
respecto de cuya adquisición o importación se hubiere generado derecho al
descuento.

15.2 En los servicios

- Los servicios prestados en los clubes sociales y deportivos, serán responsables

las personas jurídicas donde tengan sedes sociales, no importa si es propia o
ajena.

- En el servicio de transporte aéreo o marítimo internacional de personas, es quien

emita el tiquete o la orden de cambio

- Las empresas que presten en el territorio nacional el servicio de telefonía de larga

distancia nacional e internacional desde teléfonos públicos.

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- Los servicios financieros gravados

- Operaciones cambiarias

- Las notarias

- La empresa que presente en el territorio nacional el servicio de CallBack

15.3 En las importaciones

El importador de bienes gravados con IVA, incluso si es para su propio consumo, este
responderá únicamente por el pago del impuesto que genere dicha importación,
excepto importaciones de armas y municiones que se hagan para la defensa nacional
y cuando se realice sobre bienes para el consumo al puerto de Leticia,

26
6.2 CRONOGRAMA

Por medio de una gráfica o tabla se puede mostrar el tiempo que tomó el
desarrollo cada etapa de este trabajo.

27
 CONCLUSIONES

Conclusiones del desarrollo de proyecto. Por ejemplo, puede haber una conclusión
por cada objetivo inicial propuesto.

28
 RECOMENDACIONES

Recomendaciones para aumentar el beneficio dado por este proyecto.

29
30
 BIBLIOGRAFÍA

Escribe aquí las referencias bibliográficas de tu trabajo, a continuación algunos

ejemplos organizados en orden alfabético y congruente con la estructura de las
normas icontec.

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