01 TeoríaCaso01PP Anual 2017

PERSONA FISICAS, EXPLICACIÓN, MECÁNICA Y CÁLCULO.
C.P. y M.C. (c) José Francisco Martínez López

Derechos de autor en trámite
CAPITULO II Ingresos por Actividad Empresarial y

Profesional
ART. 100 AL 110
2.1 INGRESOS QUE SE GRAVAN
2.1.1. REGIMEN GENERAL ART. 100 AL 110 DE LISR ART. 14 Y 18 DE LIVA
REGIMEN FISCAL APLICABLE A PERSONAS FÍSICAS CON INGRESO POR

ACTIVIDADES PROFESIONALESY ACTIVIDAD EMPRESARIAL ISR.
De acuerdo con la LISR, este Cápitulo se divide en dos secciones, la primera corresponde
al “Régimen General de actividades empresariales y profesionales”, y la segunda al
“Régimen de Incorporación Fiscal” (RIF) que inició vigencia en 2014, con el propósito de
hacer “Formales” a los contribuyentes que no están dados de alta en el SAT. El RIF,
substituyó automáticamente a los contribuyentes que tributaban en el “Régimen de
Pequeño Contribuyente”(REPECO), que estuvo vigente hasta diciembre de 2013.
A continuación se indican los Artículos aplicables a cada “Régimen”
Capítulo II Ingresos por actividades Empresariales y Profesionales

(Art. 100 al 113 )
TITULO IV Sección I De las Personas Físicas con Actividades

Personas Físicas Empresariales y profesionales (Art. 100 a 110)
I.S.R.
Sección II Del Régimen de Incorporación Fiscal (Art. 111 al 113
LISR)
44
ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES
Provenientes de actividades
1.-Comerciales
a) Actividades Empresariales 2.-Industriales
(Mayor información CFF16) 3.-Agrícolas
P.F.(Mexicanas o 4.-Ganaderas
Art. 100 LISR Extranjeras) que 5.-Pesca o
Sujetos del ISR reciban ingresos (en 6.-Silvicola
territorio nacional) por
: Remuneraciones derivadas
de un servicio Personal
b) Prestar Servicios Profesionales Independiente y no este n
considerados sueldo (Cap I
Tit IV)
a) Actividades
Empresariales
Art. 100 LISR
Objeto de ISR Los ingresos los obtiene
b) Prestar Servicios en su totalidad quien
Profesionales realice la actividad
empresarial o preste el
servicio profesional.
45
INGRESOS ACUMULABLES ACTIVIDAD EMPRESARIAL

Art. 101 y 102 LISR
Se consideran Ingresos Acumulables además de los del Art. 100 LISR los siguientes:
Si son del Sistema Financiero se acumula:
Principal Actualizado + Inflación $ 110.00

(-)
Monto de la quita, remisión, etc. 60.00
Ingreso a c u m u l a b l e 50.00
1.-Condonaciones, quitas, remisiones, ====================================.
Deudas prescritas Liq. Total < Principal
50.00 < 110.00
Principal= Deuda
Si NO son del Sistema Financiero:
El monto total de la quita
2.- Ingresos por Factoraje Financiero De pérdidas de bienes del contribuyente
3.- Recuperación de Seguros, fianzas o

responsabilidades a cargo de terceros Salvo que los comprobantes estén a nombre
del tercero
4.-Cantidades recibidas para gastos a
cuenta de terceros
5.- Enajenación de Obras de arte del

contribuyente Instituciones de crédito, Seguros, Fianzas,
Valores, Administradoras de fondo para el retiro.
6.-“Honorarios” de los agentes y
INGRESOS promotores por servicios a
ACUMULABLES
ART. 101 LISR 7.-Por la explotación de una patente
aduanal.
8.- Por la explotación de derechos de Sin ajuste alguno

autor
Que se efectúen Si la deducción se
9.-Intereses cobrados por la actividad Que se reciban realizó
10.- DEVOLUCIONES
DESCUENTOS BONIFICACIONES Los contribuyentes de régimen intermedio
( Sobre Compra ) consideraran como ganancia el total del ingreso
obtenido en la enajenación
11.- Ganancia Derivada de la enajenación
de activos afectos a la actividad (Activos Derivados de una auditoría fiscal.
Fijos) Se consideran ingresos acumulables de esta
sección I, si los ingresos del contribuyente son
12.- Ingresos determinados preponderantes de actividad empresarial o
presuntivamente por la autoridad servicios profesionales
Preponderante = + 50% actividades del ejercicio o
del anterior
Tomando la proporción que representen los
ingresos o activos en México Vs. Extranjero
13.- La autoridad puede determinar la

Utilidad de EP de Extranjeros
46
INGRESOS QUE SE GRAVAN PARA EFECTOS DE IVA
1.- La prestación de obligaciones de hacer que realice

una persona a favor de otra.
ART 14 LIVA. 2.- Transporte de personas o bienes

Se consideran prestación de
servicios independientes 3.- El seguro, el afianzamiento y refinanciamiento
4.- El mandato, la comisión, la mediación, la agencia,

No es servicio independiente, la representación, la correduría, la consignación y la
si hay subordinación mediante distribución
un pago. Tampoco se 5.- Asistencia técnica y la transferencia de tecnología
consideran los servicios que
según LISR se asimilen a 6.- Toda la obligación de dar, de no hacer o permitir,
salarios. asumida por una persona en beneficio de otra,
siempre que no estén considerada por esta la Ley de
IVA como enajenación o arrendamiento.
1.- Comisiones y gastos relacionados con la obtención

de un crédito hipotecario para casa habitación;
2.- Las comisiones que cobren las AFORES a los

trabajadores por la administración de sus fondos;
3.- Servicios gratuitos
4.-Servicios de enseñanza prestados por el Gobierno

Federal, Estatal o Municipal, o prestados por
ART. 15 LIVA particulares que tengan Autorización o REVOE
No se pagará IVA por los (Reconocimiento de Validez Oficial de Estudios)
siguientes servicios (Ingresos
Exentos) 5.- Transporte Público de personas prestados
exclusivamente en áreas urbanas, suburbanas o
metropolitanas (Exentos: Micros, taxis, combis.
Gravados: Flecha Roja, etc)
6.- Servicios Profesionales de Medicina-
7.- Algunos intereses
47
ART.17 LIVA En el caso de servicios, se pagará el IVA

MOMENTO DE ACUMULACION DE IVA cuando efectivamente se cobre la
contraprestación excepto en los casos de
intereses del Art. 18-A.
Se consideran efectivamente cobradas

las contraprestaciones cuando se reciban
en:
- efectivo,
- en bienes o
- en servicios,
- Aun cuando aquéllas correspondan
a anticipos, depósitos o a cualquier
otro concepto sin importar el
nombre con el que se les designe,
- o bien, cuando el interés del
acreedor queda satisfecho
mediante cualquier forma de
extinción de las obligaciones que
den lugar a las contraprestaciones.
PAGO CON CHEQUE:
Cuando el precio o contraprestación

Art. 1-B LIVA CONCEPTO DE pactados por:
EFECTIVAMENTE COBRADO. - la enajenación de bienes,
- la prestación de servicios o
- el otorgamiento del uso o goce
temporal de bienes
se pague mediante cheque, se considera
que el valor de la operación, así como el
IVA trasladado correspondiente, fueron
efectivamente pagados en la fecha de
cobro del mismo o cuando los
contribuyentes transmitan los cheques a un
tercero, excepto cuando dicha transmisión
sea en procuración
48
2.2 MOMENTO DE ACUMULACION (ART. 102, PARRAFO 1° LISR)
- En efectivo
- En Bienes
- En Servicios
- Sean de Anticipos
- Sean de Depósitos o con el
nombre que se le designe
- Se reciban títulos de crédito
(cheques) de personas distintas a
quien realiza el pago (Endoso de
cheques)
- En el caso de cheques se
considera percibido en la fecha de
Momento de Los Ingresos se consideran cobro del mismo
Acumulación de ACUMULABLES en el momento - En el caso de cheques se
los ingresos en que sean EFECTIVAMENTE considera percibido cuando se
Art. 102 LISR PERCIBIDOS, es decir, cuando transmita a un tercero
se reciban:: - Cuando el interés del acreedor se
satisfaga mediante cualquier forma
de extinción de las obligaciones.
- En el caso de quitas, condonación,
remisión y prescripción, en la fecha
de convenio.
- En EXPORTACIÓN, cuando se
perciba efectivamente, o si pasan
12 meses después de la
exportación, se acumula al
transcurrir el plazo
49
2.3 DEDUCCION DE GASTOS E INVERSIONES ART. 103, 104, 105 Y 106 LISR.
1.- Devoluciones Que se reciban
Descuentos Que se hagan

Bonificaciones
-Mercancías
2.- Compras -Materias Primas
-Productos semiterminados
-Productos Terminados
Los activos fijos, terrenos y Se deducen conforme a los Art. 104,

acciones 19, 22 respectivamente
3.-Los gastos
DEDUCCIONES
AUTORIZADAS 4.- Las Inversiones (Activos Fijos, Ver Art.104 LISR) Pag
ART.103
5.- Los Intereses pagados Por las actividades a fines
6.-Cuotas del IMSS pagadas

por el patrón.
7.-Impuesto local sobre

ingresos por actividades
mercantiles o servicios
profesionales
Tratándose de PF Aplicarán las deducciones del E.P. ,

Extranjeras con EP erogadas en México o en el extranjero.
PF= Persona Física
EP= Establecimiento Permanente
50
Son efectivamente erogadas cuando el pago se

haga en:
a) Efectivo
b) Traspaso bancario o casa de bolsa
c) En servicios
d) En bienes (Que no sean títulos de crédito)
e) Cheque: 1.- En la fecha que haya sido
cobrado
2.- En la fecha en que se
transmita a un tercero,
Excepto en procuración.
Cuando se pague con cheque la

DEDUCCIÓN se efectuará en el ejercicio
1.- Que sean efectivamente en que se COBRE, siempre que no hayan
erogadas en el ejercicio de que se pasado + de 4 meses desde la fecha del
REQUISITOS trate documento y el cobro efectivo del cheque.
GENERALES DE
LAS f) Entregue el contribuyente títulos de crédito
DEDUCCIONES suscritos por otra persona.
ART.105 g) Cuando el interés del acreedor quede
satisfecho mediante cualquier forma de
extinción de la obligación.
Nota: Si se expiden Pagarés, Letra de Cambio, etc.

(excepto cheque) constituyen una garantía de pago
al contribuyente. El pago se entiende recibido
cuando efectivamente se pague o el titulo de crédito
se transmita a un tercero.
A la actividad del contribuyente.

2.- Que sean estrictamente
indispensables
- Aplicar lo establecido en el Art. 104 LISR
- Si se trata de Arrendamiento financiero
3.-En el caso de inversiones
cumplir también con el Art.38 LISR
- No se le de efectos fiscales a la
reevaluación (Art. 105 Frac VII)
4.- Que se reste una sola vez

Correspondan a conceptos deducibles
5.-Que las primas de seguro y
fianzas
Se deduzcan las parcialidades efectivamente

pagadas (No aplica en inversiones Art.104 LIS)
6.- Que cuando se pague a plazos
-Se cumpla con los requisitos particulares a más
tardar el ULTIMO DIA DEL EJERCICIO.
7.-Plazo para requisitos y -En el caso de documentación comprobatoria
comprobantes (Comprobantes mayores a $2000.00) se cumpla a
más tardar el DIA EN QUE EL CONTRIBUYENTE
DEBA PRESENTAR SU DECLARACIÓN.
51
NOTA: El propio Art. 105 en su último párrafo complementa los requisitos con diversas fracciones
del Art. 27 de la LISR que se enuncian a continuación (El alumno tendrá que hacer un cuadro
sinóptico que analice dichas fracciones):
III. Documentación comprobatoria, pagada con
transferencia electrónica, cheque, tarjeta de crédito,
debido o monederos electrónicos
IV. Contabilidad
V. Cumplir con la retención de impuestos
VI Traslado de IVA en forma expresa
X. Asistencia Técnica, Transferencia de Tecnología y
Regalías.
ART.27 LISR REQUISTOS XI. Gastos de Previsión Social
DE LAS DEDUCCIONES: XIII Costo de adquisición y de intereses sean los de
mercado
XIV. Mercancías de Importación
XVII. Comisiones y mediaciones a extranjeros
XVIII. Plazo para cumplir con los requisitos y
documentación comprobatoria.
XIX.-Subsidio para el empleo
XXI. Deducción de gastos de previsión social.
I. ISR propio y/o de terceros, crédito al salario.
II. Inversiones no deducibles
III. Obsequios y atenciones a clientes
IV. Gastos de representación
V. Gastos de viaje o viáticos no destinados a hospedaje,
alimentación, transporte etc.
VI. Sanciones, indemnizaciones penas convencionales
VII. Algunos Intereses
VIII. Provisiones de activo o pasivo
Los contribuyentes a que IX. Reservas para indemnizar al personal
se refiere esta Sección, X. Primas en reducción de capital
XI. Perdidas por caso fortuito o mayor cuando el valor no
considerarán los gastos
sea de mercado
e inversiones NO XII. Crédito Comercial
DEDUCIBLES del XIII. Arrendamiento de casas, aviones y embarcaciones
Art.103, Último ejercicio en los términos XIV. Perdidas de activos fijos no deducibles
XV. IVA e IEPS existe una excepción
Párrafo LISR del Art. 28 de esta Ley.
XVI. Perdidas de Fusión, reducción de capital o liquidación
GASTOS E de sociedades
INVERSIONES A continuación se hace XVII. Perdida por venta de acciones
NO un listado de las XVIII. Gastos a prorrata con el extranjero
XIX. Perdidas de Operaciones Financieras Derivadas entre
DEDUCIBLES fracciones del Art. 28
partes relacionadas
LISR. XX. El 91.5% de los consumos de restaurantes
(El alumno tendrá que XXI. Gastos en comedores
hacer un cuadro XXII. Pago de algunos servicios aduaneros
XXIII. Pagos a REFIPRE (Regímenes Fiscales Preferentes)
sinóptico que analice
XXIV. Pagos de iniciales de divisas, acciones, etc. de
dichas fracciones) mercados no reconocidos
XXV. Restitución de Títulos recibidos en préstamo
XXVI. PTUE
XXVII. Intereses sobre deudas excesivas
(Subcapitalización)
XXVIII. Anticipo a proveedores
XXIX. Pagos deducibles para parte relacionada
XXX. Pagos de ingresos exentos al trabajador
(aguinaldo, prima vacacional etc) por el factor de
0.53 o 0.47.
52
DEDUCCION DE LAS INVERSIONES (ART. 104 LISR Y SEC II CAP. II DEL TITULO II
DE LISR)
La Deducción de Inversiones Se consideran Inversiones las establecidas

se hará aplicando lo en el Art.32 de LISR
establecido en la Sección II del (Artículo que deben repasar los alumnos, fue
Capítulo II del Título II tema de Impuestos I )
DEDUCCIÓN DE
INVERSIONES Se haya pagado o no en su totalidad el bien.
ART. 104 LISR Los %´s de Deducción se Si es financiado el bien y no se separa del
aplicarán sobre el MOI (Monto monto total el MOI y los Intereses, se
original de Inversión) considera como MOI el Total Pagado.
Ejercicios Regulares:
Factor Actualización:
Monto Original de Inversión
X % Máximo Depreciación . INPC Último mes 1ª ½ periodo de Uso
= Depreciación Histórica INPC Mes de adquisición .
X Factor de Actualización .
= Depreciación Actualizada El factor se calcula hasta el diezmilésimo
Deducción de Inversiones Art.17-A C.F.F Último párrafo.
======================
Ejercicios Irregulares:
FORMA DE
DEDUCIR LAS Número de Meses
COMPLETOS USO = % del % de Deprec.
INVERSIONES 12 MESES
ART.31 LISR X MOI ___ .
DEPRECIACIÓN HISTORICA
La Depreciación Histórica. Se multiplica por el
====================
M O I Factor de Actualización para obtener la
X % Depreciación . DEPRECIACIÓN ACTUALIZADA
= Depreciación Ejercicio
/ 12 meses .
X Meses de Uso .
DEPRECIACIÓN HISTORICA
========================
La Dep. Hist. Se multiplica por el Fac para

obtener la DEPRECIACIÓN ACTUALIZADA
53
2.4 PAGOS PROVISIONALES ART. 106 LISR RETENCION DEL 10% DE ISR POR
PERSONA MORAL. RETENCION DEL 10.6667% (2 TERCERAS PARTES DEL16%)
POR PERSONA MORAL ART. 1-A FRAC II Y ART 3 RIVA
Periodicidad Mensual
Fecha de Entero 17 del mes inmediato posterior
Ingresos periodo (Desde Inicio Ejercicio hasta mes que

corresponda el pago)
(Menos)
Deducciones periodo (Desde Inicio Ejercicio hasta mes

que corresponda el pago)
(Menos)
PAGOS PROVISIONALES
MENSUALES ACTIVIDAD P.T.U.E. Pagadas en el ejercicio.
PROFESIONALES
ART. 106LISR (Menos)
¿Cómo se determina?
Pérdidas Fiscales Ejercicios Anteriores.
RESULTADO
Se aplica
TARIFA Art. 96 (Modificada acumulada).
(IGUAL)
ISR DEL PAGO PROVISIONAL DEL PERIODO

(Menos)
ISR DE PAGOS PROVISIONALES EFECTUADOS
(Menos)
RETENCIONES DE PERSONA MORAL (10%)
RETENCIONES ISR POR INTERESES BANCARIOS
(Art.133 LISR)
(IGUAL)
ISR A ENTERAR EN EL MES
Las Personas Morales que

paguen a Personas Físicas con
Actividad Empresarial ¿Deben
Retener el 10% de ISR como No, porque en el Art. 106 LISR solo aplica a Servicios
ocurre con la Prestación de Profesionales (Honorarios).
Servicios Profesionales
(Art.106 LISR)?
El representante común La Utilidad o Pérdida Fiscal se repartirá a los

calculará la Utilidad Fiscal o copropietarios en forma proporcional a su
COPROPIEDAD EN la Pérdida Fiscal del participación.
ACTIVIDAD Ejercicio
PROFESIONAL
ART.108 LISR. Cumplirá con todas la Los Pagos Provisionales se acreditarán a los
obligaciones de ISR por copropietarios en forma proporcional a su
cuenta de los participación.
copropietarios
54
2.5 OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 110 LISR
- 1.- Solicitar inscripción en el RFC

- 2.- Llevar contabilidad de conformidad al CFF y
RCFF.
- 3.- Expedir los comprobantes fiscales que
acrediten los de ingresos que perciban.
- 4.- Conservar la contabilidad y los
comprobantes de los asientos respectivos, (Al
menos 5 años Art.30 CFF)
- 5.-Contribuyentes con actividades
empresariales, formularán Estado de Posición
OBLIGACIONES DE Financiera, levantarán inventario al 31 de
CONTRIBUYENTES CON diciembre de cada año
INGRESOS POR - 6.- Determinar la UTILIDAD FISCAL y la PTU
ACTIVIDADES de los trabajadores
PROFESIONALES (ART. 133 - 7.-Presentar declaración de préstamos
recibidos del extranjero y declaración de
LISR)
ingresos recibidos en efectivo mayores a
$100,000.00
- 8.- Expedir constancias de retención de
préstamos recibidos en el extranjero
- 9.- Expedir constancias de retención, cálculo,
retención y entero de ISR por retenciones de
sueldos y salarios
- 10.- Declaración de operaciones con partes
relacionadas.
- 11.- Conservar documentación comprobatoria
de actividades con partes relacionadas en el
extranjero
55
CASO PRÁCTICO UNO ACTIVIDAD EMPRESARIAL

PAGINA 56
INTEGRANTE
Grupo:
PRACTICA DE PAGOS PROVISIONALES DE PERSONA FISICA CON ACTIVIDAD EMPRESARIAL
REGIMEN GENERAL C.P. M.C. ( C) J Francisco Martínez López ©
PRACTICA
Material para capaci tación. Uso excl usi vo de MARTINEZCALDERON RIVERA Y ASOCIADOS UNO DE PAGOS PROVISIONALES
S.C.
PLANTEAMIENTO: P.F. ACTIVIDAD EMPRESARIAL
EL SR. ARMANDO GONZALEZ CORREA REQUIERE DE TUS SERVICIOS PROFESIONALES PARA

QUE LE CALCULES LOS PAGOS PROVISIONALES DEL EJERCICIO 2017. EL TRIBUTA COMO PERSONA
FISICA CON ACTIVIDAD EMPRESARIAL REGIMEN GENERAL DE LEY.
LOS INGRESOS, DEDUCCIONES Y RETENCIONES DE CADA MES DEL EJERCICIO SON

LOS SIGUIENTES:
MES INGRESOS INGRESOS DEDUCCION IVA
FACTURADOS COBRADOS AUTORIZADASACREDITABLE
ENERO 52,000.00 50,000.00 13,500.00 2,052.00

FEBRERO 52,000.00 48,000.00 16,300.00 2,529.76
MARZO 80,000.00 72,000.00 45,900.00 7,050.24
ABRIL 61,500.00 65,500.00 51,100.00 8,012.48
MAYO 41,500.00 4,000.00 37,600.00 5,655.04 Se pagó en mayo PTU de: $ 51,250.00
JUNIO 51,600.00 50,400.00 38,900.00 5,663.84
JULIO 144,589.00 145,600.00 50,900.00 7,329.60
AGOSTO 162,456.00 162,400.00 101,500.00 14,616.00
SEPTIEMBRE 79,600.00 78,400.00 84,600.00 13,400.64
OCTUBRE 229,456.00 224,000.00 360,000.00 56,448.00
NOVIEMBRE 441,900.00 448,000.00 - -
DICIEMBRE 165,000.00 168,000.00 84,000.00 13,171.20
1,561,601.00 1,516,300.00 884,300.00 135,928.80
CON LOS DATOS ANTERIORES RESOLVER LOS SIGUIENTES REACTIVOS
1.- CALCULAR LOS PAGOS PROVISIONALES DE ISR MENSUALES
2.- ACLARAR AL CONTRIBUYENTE SI SUS CLIENTES PERSONAS MORALES, LE DEBEN HACER UNA
RETENCION DEL 10% SOBRE LOS INGRESOS COBRADOS DE CONFORMIDAD CON EL ART 106
DE LISR.
3.- ¿CUÁL ES EL IMPORTE DE LOS PAGOS PROVISIONALES EFECTIVAMENTE ENTERADOS?
4.- ¿CUÁL ES EL IMPORTE DE ISR DE PAGOS PROVISIONALES QUE PUEDE APLICARSE A LA DECLARACION
DEL EJERCICIO?
5.- DESPUES DE QUE ELABORASTE EL CALCULO DEL ISR DE PAGOS PROVISIONALES, DETERMINA LA DECLARACION
DEL EJERCICIO, CONSIDERANDO QUE TIENE LAS SIGUIENTES DEDUCCIONES PERSONALES
GASTOS HOSPITALARIOS HIJO ADOPTIVO 35,000.00

LENTES GRADUADOS CONTRIBUYENTE 2,900.00
LENTES GRADUADOS HIJO DE SU MATRIMONIO 2,900.00
HONORARIOS DENTALES ESPOSA QUE SE DEDICA AL HOGAR 7,800.00
LAS TARIFAS APLICABLES PARA ESTA PRACTICA SE ENCUENTRAN EN LA PAGINA www.sat.gob.mx

Ubicar los siguientes menús:
INFORMACION
GENERAL
TABLAS E INDICADORES
TARIFAS PARA CALCULO DE ISR PAGOS PROVISIONALES
56

Material para capacitación. Uso exclusivo de C.P. JOSE FRANCISCO MARTINEZ LOPEZ
CASO PRACTICO UNO ACTIVIDAD EMPRESARIAL

ARMANDO GONZALEZ CORREA C.P. M.C. ( C) J Francisco Martínez López ©
DETERMINACION DE PAGOS PROVISIONALES ISR DE PF ACTIVIDAD EMPRESARIAL
ART. 106 LISR Hoja 01
ENE FEB MZO ABR MAY
INGRESOS DE COBRADOS ACTIV EMPRES.
OTROS INGRESOS
(+) INGRESOS DEL PERIODO
DEDUCCIONES DEL MES

(-) DEDUCCIONES DEL PERIODO
(-) PTU PAGADA

(-) PERDIDAS FISCALES
(=) RESULTADO
(-) Limite Inferior
(=) Excedente
(x) Tasa
(=) Impuesto Marginal
(+) Cuota Fija
(=) ISR DEL PERIODO
(-) Pagos prov pagados con anterioridad
( = ) PAGO A ENTERAR EN EL MES
Pagos Enterados del periodo
DETERMINACION DE PAGOS PROVISIONALES IVA DE PF ACTIVIDAD EMPRESARIAL

ENE FEB MZO ABR MAY
ACTOS O ACTIVIDADES COBRADOS
(X16%)IVA TRASLADADO (A CLIENTES)
(-) IVA ACREDITABLE
IVA ACREDITABLE DEL MES
IVA ACREDITABLE MESES ANTERIORES
TOTAL IVA ACREDITABLE
(=) IVA A CARGO

(=) IVA A FAVOR
CONTROL IVA MESES ANTERIORES

SALDO A FAVOR MES POR:
SUMA SALDOS A FAVOR MESES ANT.
57


JUN JUL AGO SEP OCT
OTROS INGRESOS
DEDUCCIONES DEL MES

(-) PTU PAGADA

(=) RESULTADO
(-) Limite Inferior
(=) Excedente
(x) Tasa
(+) Cuota Fija
(=) ISR DEL PERIODO

JUN JUL AGO SEP OCT
(-) IVA ACREDITABLE
(=) IVA A CARGO

(=) IVA A FAVOR

58


NOV DIC TOTALES
OTROS INGRESOS
DEDUCCIONES DEL MES

(-) PTU PAGADA

(=) RESULTADO
(-) Limite Inferior
(=) Excedente
(x) Tasa
(+) Cuota Fija
(=) ISR DEL PERIODO

NOV DIC TOTALES
(-) IVA ACREDITABLE
(=) IVA A CARGO

(=) IVA A FAVOR

Utilizar tablas publicadas en el SAT

http://sat.gob.mx/informacion_fiscal/tablas_indicadores/Paginas/tarifas_pp.aspx
59
DETERMINACION DE LA DECLARACION ANUAL
60

01 TeoríaCaso01PP Anual 2017

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PERSONA FISICAS, EXPLICACIÓN, MECÁNICA Y CÁLCULO.

C.P. y M.C. (c) José Francisco Martínez López

CAPITULO II Ingresos por Actividad Empresarial y

2.1 INGRESOS QUE SE GRAVAN

2.1.1. REGIMEN GENERAL ART. 100 AL 110 DE LISR ART. 14 Y 18 DE LIVA

REGIMEN FISCAL APLICABLE A PERSONAS FÍSICAS CON INGRESO POR

A continuación se indican los Artículos aplicables a cada “Régimen”

Capítulo II Ingresos por actividades Empresariales y Profesionales

TITULO IV Sección I De las Personas Físicas con Actividades

ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES

INGRESOS ACUMULABLES ACTIVIDAD EMPRESARIAL

Si son del Sistema Financiero se acumula:

Principal Actualizado + Inflación $ 110.00

2.- Ingresos por Factoraje Financiero De pérdidas de bienes del contribuyente

3.- Recuperación de Seguros, fianzas o

5.- Enajenación de Obras de arte del

8.- Por la explotación de derechos de Sin ajuste alguno

13.- La autoridad puede determinar la

INGRESOS QUE SE GRAVAN PARA EFECTOS DE IVA

1.- La prestación de obligaciones de hacer que realice

ART 14 LIVA. 2.- Transporte de personas o bienes

4.- El mandato, la comisión, la mediación, la agencia,

1.- Comisiones y gastos relacionados con la obtención

2.- Las comisiones que cobren las AFORES a los

3.- Servicios gratuitos

4.-Servicios de enseñanza prestados por el Gobierno

6.- Servicios Profesionales de Medicina-

7.- Algunos intereses

ART.17 LIVA En el caso de servicios, se pagará el IVA

Se consideran efectivamente cobradas

PAGO CON CHEQUE:

Cuando el precio o contraprestación

2.2 MOMENTO DE ACUMULACION (ART. 102, PARRAFO 1° LISR)

1.- Devoluciones Que se reciban

Descuentos Que se hagan

Los activos fijos, terrenos y Se deducen conforme a los Art. 104,

6.-Cuotas del IMSS pagadas

7.-Impuesto local sobre

Tratándose de PF Aplicarán las deducciones del E.P. ,

PF= Persona Física

EP= Establecimiento Permanente

Son efectivamente erogadas cuando el pago se

Cuando se pague con cheque la

Nota: Si se expiden Pagarés, Letra de Cambio, etc.

A la actividad del contribuyente.

4.- Que se reste una sola vez

Se deduzcan las parcialidades efectivamente

La Deducción de Inversiones Se consideran Inversiones las establecidas

La Dep. Hist. Se multiplica por el Fac para

Fecha de Entero 17 del mes inmediato posterior

Ingresos periodo (Desde Inicio Ejercicio hasta mes que

Deducciones periodo (Desde Inicio Ejercicio hasta mes

ISR DEL PAGO PROVISIONAL DEL PERIODO

Las Personas Morales que

El representante común La Utilidad o Pérdida Fiscal se repartirá a los

2.5 OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 110 LISR

- 1.- Solicitar inscripción en el RFC

CASO PRÁCTICO UNO ACTIVIDAD EMPRESARIAL

EL SR. ARMANDO GONZALEZ CORREA REQUIERE DE TUS SERVICIOS PROFESIONALES PARA

LOS INGRESOS, DEDUCCIONES Y RETENCIONES DE CADA MES DEL EJERCICIO SON

ENERO 52,000.00 50,000.00 13,500.00 2,052.00

CON LOS DATOS ANTERIORES RESOLVER LOS SIGUIENTES REACTIVOS

1.- CALCULAR LOS PAGOS PROVISIONALES DE ISR MENSUALES