Solucionario T7 Cob

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COF20CAST SOL-7 Contabilidad y fiscalidad 2ºFP
Contabilidad Financiera II (Universidad de Oviedo)
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Unidad 7 – Operaciones de fin de ejercicio. Las cuentas anuales 2
Sugerencias didácticas
El objetivo principal de esta unidad es que el alumno aprenda las operaciones de cierre,
que tiene que realizar al final del ejercicio, así como la elaboración de las cuentas
anuales y la distribución del resultado del ejercicio.
En primer lugar, se recordarán y ampliarán mediante ejemplos las operaciones de
precierre, siguiendo con el cálculo del resultado y cierre de la contabilidad, después se
presentan mediante ejemplos el balance y la cuenta de pérdidas y ganancias y se acaba la
unidad con las cuentas más utilizadas en el reparto del beneficio o la pérdida obtenida.
A lo largo de la unidad se plantean ejemplos y casos prácticos solucionados para facilitar
la asimilación de los contenidos por parte de los alumnos.
Al final de la unidad, se incluyen actividades propuestas que han sido cuidadosamente
seleccionadas en cuanto a nivel y contenido, actividades finales que servirán para repasar
los contenidos estudiados, detectar conceptos no asimilados correctamente y corregir las
posibles desviaciones detectadas en el proceso de enseñanza aprendizaje. Por último, se
incluye un caso práctico final de recapitulación que engloba los contenidos estudiados en
las siete primeras unidades (todo ello resuelto en este solucionario). Para finalizar la
unidad, se propone un test de evaluación para que los alumnos comprueben el grado de
asimilación de los contenidos estudiados a lo largo de la unidad.
Para trabajar los contenidos se recomienda recurrir a ejemplos reales para que los
alumnos identifiquen lo que realizan en todo momento con la actividad empresarial.
Otros materiales interesantes que se pueden utilizar en el aula como materiales
complementarios son:
– GATE: se pueden generar evaluaciones tipo test conforme a unos criterios
determinados.
© MACMILLAN Education
– BLINK: donde se encuentra la unidad digital y el material complementario de dicha

unidad.
Para realizar una introducción a los conceptos y contenidos que van a ser analizados en
la unidad, puede ser de utilidad realizar una presentación utilizando como documento de
apoyo el esquema que aparece en el material de Blink.
A continuación, se muestra una tabla resumen con todos los recursos para esta Unidad.
Recursos de la Unidad 7
ADVANTAGE:
− Proyecto curricular y programaciones de aula.
− Presentaciones multimedia.
− Solucionario.
− Proyecto final.
GATE:
– Preguntas de evaluación tipo test.
BLINK:
– Unidad digital.
– Actividades interactivas.
– Material de apoyo:
• Esquema inicial de la unidad.

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Unidad 7 – Operaciones de fin de ejercicio. Las cuentas anuales 3
Solucionario de las actividades propuestas
Página 234 1 >> Operaciones de fin de ejercicio

1·· Contabiliza en el libro Diario las operaciones de cierre, teniendo en
cuenta los saldos de las cuentas de la empresa LULA, SA y la información
adicional que nos ofrece la empresa a 31 de diciembre de 20X0.
Información adicional a 31 de diciembre:

– Se han comprado mercaderías por valor de 4900 €, pero la factura todavía
no se ha recibido del proveedor.
– Las existencias finales ascienden a 12 000 €.
– Por una bajada coyuntural en los precios de las mercancías se estima un
deterioro de valor de las mismas de 300 €.
– Tras realizar el arqueo en la caja de la empresa hay 10 €.
– Las construcciones se amortizan linealmente durante 20 años y la
máquina por el método de unidades producidas, teniendo en cuenta que
durante su vida útil se estima una producción de 500 000 unidades y que
durante el ejercicio presente ha producido 20 000 unidades. Su valor
residual es de 20 000 €.
– En 2 meses vence la deuda que tiene con los proveedores de inmovilizado.
– Los intereses se pagaron el 1 de octubre para el aplazamiento del pago de
una letra a 6 meses.
– El 1 de diciembre recibió 1000 € por el arrendamiento de un local,
correspondiente al mes de diciembre y de enero.
– Liquidación de IVA.
– Cálculo del Impuesto sobre Sociedades sabiendo que el tipo de gravamen
que le corresponde es el 25 % y que no tiene ajustes, retenciones, pagos a
cuenta, bonificaciones ni deducciones.

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Unidad 7 – Operaciones de fin de ejercicio. Las cuentas anuales. 4

Operaciones de precierre
1
4900,00 (600) Compras de
mercaderías.
a (4009) Proveedores facturas 4900,00
pendientes de recibir
o formalizar
2
10 000,00 (610) Variación de
existencias de
mercaderías
a (300) Mercaderías 10 000,00
X
12 000,00 (300) Mercaderías
a (610) Variación de 12 000,00
existencias de
mercaderías
3
300,00 (693) Pérdidas por deterioro
de existencias.
a (390) Deterioro de valor de 300,00
mercaderías
4
10,00 (570) Caja, €
a (769) Otros ingresos 10,00
financieros
5
10 000,00 (681) Amortización
Inmovilizado Material
a (2811) A.A. Construcciones 10 000,00
X
1200,00 (681) Amortización del
inmovilizado material
a (2813) A. A de maquinaria 1200,00
6
40 000,00 (173) Proveedores
inmovilizado largo
plazo
a (523) Proveedores 40 000,00
inmovilizado c/p
7
1000,00 (567) Intereses pagados por
anticipado
a (662) Intereses de deudas 1000,00
X

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8
500,00 (752) Ingresos por
arrendamientos
a (485) Ingresos anticipados 500,00
9
8300,00 (477) H.P. IVA repercutido
500,00 (4700) H.P. deudora IVA
a (472) H.P., IVA soportado 8800,00
10
3777,50 (630) Impuesto sobre
beneficios
(15 110,00 · 25 %)
a (4752) H.P., acreedora por 3777,50
Imp. sobre Sociedades
X
Para poder realizar este último asiento se ha calculado el beneficio antes de

impuestos, sumando todos los ingresos (52 510 €) y restando al resultado los gastos
soportados hasta ese momento (37 400 €).
Regularización de gastos
41 177,50 (129) Resultado del
ejercicio
a (600) Compras de 24 900,00

mercaderías
(630) Impuesto sobre 3777,50
beneficios
(662) Intereses de deudas 1000,00
(681) Amortización I.M. 11 200,00
(693) Pérdida deterioro 300,00
existencias
X
Regularización de ingresos
50 000,00 (700) Ventas de
mercaderías
500,00 (752) Ingresos por
arrendamientos
10,00 (769) Otros ingresos
financieros
2000,00 (610) Variación existencias
mercaderías
a (129) Resultado del 52 510,00
ejercicio

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Asiento de cierre
241 700,00 (100) Capital social
ejercicio
10 000,00 (2811) A.A. Construcciones
1200,00 (2813) A.A. Maquinaria
300,00 (390) Deterioro valor
mercaderías
4900,00 (4009) Proveedores, fras
pendientes recibir o
formalizar
9000,00 (401) Proveedores efectos
com. a pagar
3777,50 (4752) H.P., acreedora por
IS
500,00 (485) Ingresos anticipados
40 000,00 (523) Proveedores
inmovilizado c/p
a (210) Terrenos 41 700,00

(211) Construcciones 200 000,00
(213) Maquinaria 50 000,00
(300) Mercaderías 12 000,00
(4700) H.P., deudora IVA 500,00
(567) Intereses pagados por 1000,00
anticipado
(570) Caja, € 10,00
(572) Bancos 17 500,00
X
2 >> Las cuentas anuales

Página 234 2·· A partir de los datos suministrados en la actividad propuesta número 1
correspondiente a la empresa LULA, SA:
a) Elabora el Balance de situación a 31 de diciembre de 20X0.
b) Elabora la cuenta de pérdidas y ganancias.

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Balance de situación a 31 de diciembre de 20X0
N.º cuentas Activo 20X0

A) Activo no corriente 280 500,00
- Inmovilizado material
210 • Terrenos y bienes naturales 41 700,00
211 • Construcciones 200 000,00
213 • Maquinaria 50 000,00
(2811) • Amortización acumulada de construcciones (10 000,00)
(2813) • Amortización acumulada de maquinaria (1200,00)
B) Activo corriente 30 710,00
- Existencias
300 • Mercaderías 12 000,00
(390) • Deterioro de valor de mercaderías (300,00)
- Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar
4700 • H.P., deudora por IVA 500,00
- Periodificaciones a corto plazo

567 • Intereses pagados por anticipado 1000,00
- Efectivo y otros activos líquidos equivalentes

570 • Caja, € 10,00
572 • Bancos, c/c 17 500,00
Total activo 311 210,00
N.º cuentas Patrimonio neto y pasivo 20X0

A) Patrimonio neto 253 032,50
- Fondos propios
100 • Capital social 241 700,00
129 • Resultado del ejercicio 11 332,50
C) Pasivo corriente 58 177,50
- Deudas a corto plazo

523 • Proveedores del inmovilizado a corto plazo 40 000,00
- Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar

4009 • Proveedores, fras. pend. de recibir o formalizar 4900,00
401 • Proveedores, efectos comerciales a pagar 9000,00
4752 • H.P., acreedora por I. sobre Sociedades 3777,50

485 • Ingresos anticipados 500,00
Total patrimonio neto y Pasivo 311 210,00

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Cuenta de pérdidas y ganancias
N.º cuentas (Debe) Haber
- Importe neto de la cifra de negocios

700 • Ventas de mercaderías 50 000,00
- Aprovisionamientos
(600) • Compras de mercaderías (24 900,00)
610 • Variación de existencias de mercaderías 2000,00
(693) • Pérdida por deterioro de existencias (300,00)
- Otros ingresos de explotación

752 • Ingresos por arrendamientos 500,00
- Amortización del inmovilizado

(681) • Amortización del inmovilizado material (11 200,00)
A) Resultado de explotación 16 100,00
- Ingresos financieros
769 • Otros ingresos financieros 10,00
- Gastos financieros
(662) • Intereses de deudas (1000,00)
B) Resultado financiero (990,00)
C) Resultado antes de impuestos 15 110,00

(630) • Impuesto sobre beneficios (3777,50)
D) Resultado del ejercicio 11 332,50
3 >> Aplicación del resultado del ejercicio

3·· La empresa LODO, SA obtuvo en el año 20X0 una pérdida de 11 000 € y
Página 235
en marzo de 20X1 decide compensarla con beneficios futuros. En
septiembre de 20X1 el consejo de administración de la sociedad acuerda
repartir a través de bancos un dividendo a cuenta del beneficio de 20X1 de
0,5 € por acción, estando formado el capital social por 60 000 acciones de 1
€ de valor nominal cada una (retención del 19 %).
El resultado del año 20X1 ha sido de 85 000 € y la propuesta de aplicación
aprobada por la junta en abril de 20X2 ha sido la siguiente: se compensan
las pérdidas del año anterior; a reserva legal se destina el mínimo (saldo
actual: 5000 €); a reservas estatutarias, el 15 %; a reservas voluntarias, el
10 %; a dividendos (incluido el dividendo a cuenta), el 40 % y el resto se
queda sin aplicar. En mayo de 20X2 se reparte por bancos el dividendo
complementario (retención del 19 %).
Realiza los correspondientes asientos en el libro Diario.

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Marzo 20X1
11 000,00 (121) Resultados negativos
ejercicios anteriores
ejercicio
Septiembre 20X1
30 000,00 (557) Dividendo activo a
cuenta
a (526) Dividendo activo a 30 000,00
pagar
X
pagar
retenciones
practicadas
(572) Bancos 24 300,00
Abril 20X2
ejercicio
a (121) Resultados negativos 11 000,00
(112) Reserva legal 7000,00
(1141) Reservas estatutarias 12 750,00
(113) Reservas voluntarias 8500,00

(557) Dividendo activo a 30 000,00
cuenta
(526) Dividendo activo a 4000,00
pagar
(120) Remanente 11 750,00
x
Mayo 20X2
4000,00 (526) Dividendo activo a
pagar
retenciones
practicadas
(572) Bancos 3240,00
X
4·· La sociedad ROCI, SA con un capital social de 140 000 €, ha obtenido

unos beneficios de 81 500 €. La reserva legal presenta un saldo de
11 000 €. La junta general de accionistas aprueba la siguiente distribución
de beneficios:
– Se compensan las pérdidas del año anterior, que ascienden a 23 000 €.
– Reservas: legal (se destina el mínimo legal); especial (9000 €) y voluntaria
(20% del beneficio).
– Retribución a los socios: 30 % del beneficio (retención fiscal 19 %).
– El beneficio restante se quedará pendiente de distribuir.

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1
ejercicio
(114) Reservas especiales 9000,00
(113) Reservas voluntarias 16 280,00
pagar
(120) Remanente 560,00
2
pagar
retenciones
practicadas
(572) Bancos 19 780,20

X
5·· En el mes de julio del año 20X0 la empresa BUBLE, SA acuerda el

reparto de un dividendo a cuenta por importe de 1 € por acción. El capital
social está formado por 10 000 acciones de 20 € de valor nominal. Durante
el mes de agosto se paga dicho dividendo a través de bancos (retención
fiscal del 19 %). En el mes de abril de 20X1 se sabe que el beneficio del año
20X0 fue de 69 000 € y la junta general de accionistas aprueba la siguiente
propuesta de distribución de beneficios:
– Reserva legal: se destina el mínimo (saldo de la reserva legal: 70 000 €).
– Reserva voluntaria: 25 % del beneficio neto.
– Retribución a los socios: 70 % del beneficio (incluido el dividendo a
cuenta).
Durante el mes de junio se procede a pagar por banco el dividendo
pendiente (retención del 19 %).
Julio 20X0
cuenta
pagar
Agosto 20X0
pagar
retenciones
practicadas
(572) Bancos 8100,00
X

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Abril 20X1
ejercicio
a (113) Reservas voluntarias 17 250,00
cuenta
pagar
(120) Remanente 3450,00
Junio 20X1
pagar
retenciones
practicadas
(572) Bancos 31 023,00
4·· La empresa HH, SA obtuvo en el año 20X0 unas pérdidas de 33 000 €; en

febrero de 20X1 se decidió que se iban a compensar con beneficios futuros.
En octubre de 20X1 se repartió a los accionistas un dividendo a cuenta del
beneficio de ese año de 18 000 € (retención del 19 %).
En el año 20X1 obtuvo un beneficio de 140 000 €, su capital social es de
200 000 € y la reserva legal tiene un saldo de 35 000 €. La junta general de
accionistas ha aprobado en abril de 20X2 la siguiente distribución de
beneficios:
– Se compensarán las pérdidas del ejercicio anterior.
– Se dotará un 6 % para reservas especiales.
– Se reparte a los socios fundadores un 2 % del beneficio.
– Se destinará el mínimo establecido en la ley a la reserva legal.
– Se repartirá a los accionistas un dividendo del resultado del ejercicio de
90 000 €. Habrá que tener presente que durante el ejercicio ya se
distribuyó a los accionistas una parte del mismo.
Posteriormente en mayo de 20X2 se pagan los dividendos pendientes a los
accionistas de la sociedad previa retención del 19 %.
Realiza los asientos correspondientes en el libro Diario.

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Febrero 20X1
33 000,00 (121) Resultados negativos
ejercicio
Octubre 20X1
cuenta
pagar
X
pagar
retenciones
practicadas
(572) Bancos 14 580,00
Abril 20X2
ejercicio

(114) Reserva especial 8400,00
(551) Cuenta corriente con 2800,00
socios y
administradores
cuenta
pagar
Mayo 20X2
pagar
a (4751) H.P., acreedora por 13 680,00
retenciones
practicadas
(572) Bancos 58 320,00
x

lOMoARcPSD|17037102
Solucionario de las actividades finales

Página 236 1·· Las cuentas de la empresa WAKU, SA presentan los siguientes saldos a
31 de diciembre del año 20X0:
Contabiliza en tu cuaderno los asientos de precierre, regularización y

cierre sabiendo además que:
- Desaparecen las causas que originaron la pérdida de valor reversible de
los terrenos.
-Las aplicaciones informáticas se amortizan linealmente en 10 años y las
construcciones un 5 % anual.
- El valor de las existencias finales es de 16 000 € y en caja hay 498 €
- La deuda a largo plazo vence en 6 meses y ha devengado unos intereses
de 200 € que no vencen hasta el año siguiente.
- El seguro se contrató el 1 de septiembre y tiene una cobertura de un año
desde esa fecha.
- Se han comprado mercaderías por 1 700 € y a la fecha de cierre no se
había recibido la factura.
- Para del Impuesto sobre Sociedades le corresponde un tipo de gravamen
del 25 % y no tiene ajustes, retenciones, pagos a cuenta, bonificaciones ni
deducciones.

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Operaciones de precierre
1
30 000,00 (2910) Deterioro de valor de
terrenos y b. nat.
a (791) Reversión del 30 000,00
deterioro de
2
2000,00 (680) Amortización
inmovilizado
Intangible
a (2806) Amortización 2000,00
acumulada
Aplicaciones
informáticas
X
acumulada
Construcciones
3
32 000,00 (610) Variación existencias
mercaderías
X
a (610) Variación existencias 16 000,00
mercaderías
4
2,00 (669) Otros gastos
financieros
a (570) Caja 2,00
5
32 500,00 (171) Deudas l/p
a (521) Deudas c/p 32 500,00
6
200,00 (662) Intereses de deudas
a (528) Intereses c/p deudas 200,00
7
2666,67 (480) Gastos anticipados
a (625) Primas de seguros 2666,67
8
1700,00 (600) Compras de
mercaderías
a (4009) Proveedores facturas 1700,00
pendientes de recibir
X

lOMoARcPSD|17037102
9
23 191,17 (630) Impuesto sobre
beneficios
(92 764,67*25 %)
a (4752) H.P., acreedora por 23 191,17
Imp. sobre Sociedades
X
Para poder realizar este último asiento se ha calculado el beneficio antes de

impuestos, sumando todos los ingresos (160 000,00 €) y restando al resultado los
gastos soportados hasta ese momento (672 35,33 €).
ejercicio
a (600) Compras de 41 700,00
mercaderías
(610) Variación existencias 16 000,00
mercaderías
(625) Primas de seguros 1333,33
(630) Impuesto sobre 23 191,17
beneficios
(669) Otros gastos 2,00
financieros
(680) Amortización I. 2000,00
intangible
(681) Amortización 6000,00
Inmovilizado material
X
130 000,00 (700) Ventas de
mercaderías
30 000,00 (791) Reversión del
deterioro de
ejercicio

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Asiento de cierre
18 000,00 (112) Reserva legal
ejercicio
4000,00 (2806) A.A. Aplicaciones
informáticas
26 000,00 (2811) A.A. Construcciones
1700.00 (4009) Proveedores, fras
pendientes recibir o
formalizar
5000,00 (4750) H.P., acreedora IVA
23 191,17 (4752) H. P., acreedora
por IS
32 500,00 (521) Deudas c/p
200,00 (528) Intereses c/p deudas
a (206) Aplicaciones 20 000,00
informáticas
(210) Terrenos 120 000,00
(211) Construcciones 120 000,00
(300) Mercaderías 16 000,00
(480) Gastos anticipados 2666,67
(570) Caja, € 498,00
(572) Bancos, c/c 51 000,00

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2·· Con los datos obtenidos de la actividad anterior, elabora el Balance y la

cuenta de pérdidas y ganancias de la empresa WAKU, SA.
Balance de situación

- Inmovilizado intangible
206 • Aplicaciones informáticas 20 000,00
(2806) • Am. Ac. de aplicaciones informáticas (4000,00)
210 • Terrenos y bienes naturales 120 000,00
211 • Construcciones 120 000,00
(2811) • Amortización acumulada de construcciones (26 000,00)
- Existencias
300 • Mercaderías 16 000,00

480 • Gastos anticipados 2666,67

570 • Caja, € 498,00
572 • Bancos, c/c 51 000,00

- Fondos propios
112 • Reserva legal 18 000,00
129 • Resultado del ejercicio 69 573,50

521 • Deudas a corto plazo 32 500,00
528 • Intereses a corto plazo de deudas 200,00

4009 • Proveedores, fras. pend. de recibir o formalizar 1700,00
4750 • H.P., acreedora por IVA 5000,00
4752 • H.P., acreedora por I. sobre Sociedades 23 191,17
Total Patrimonio neto y Pasivo 300 164,67

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(600) • Compras de mercaderías (41 700,00)
(610) • Variación de existencias de mercaderías (16 000,00)
- Otros gastos de explotación

(625) • Primas de seguros (1333,33)

(680) • Amortización del inmovilizado intangible (2000,00)
(681) • Amortización del inmovilizado material (6000,00)
- Deterioro y resultado por enajenaciones inmovilizado

791 • Reversión deterioro inmovilizado material 30 000,00
(669) • Otros gastos financieros (2,00)
C) Resultado antes de impuestos 92 764,67

(630) • Impuesto sobre beneficios (23 191,17)
D) Resultado del ejercicio 69 573,50
3·· La empresa WAKU, SA, cuyas cuentas hemos visto en la actividad de

aplicación número 1, decide en marzo de 20X1, repartir el beneficio de la
siguiente manera:
– A reserva legal: el mínimo.
– A reservas estatutarias: el 12 %.
– A retribuir a los administradores: el 9 %.
– A pagar un dividendo a los accionistas: el 60 %.
– A reservas voluntarias: el 7 %.
– El resto queda sin aplicar.
En abril de 20X1 se pagan por banco los dividendos acordados, previa
retención del 19 %.
Realiza los asientos correspondientes en el libro Diario.

lOMoARcPSD|17037102
1
ejercicio
a (112) Reserva legal 6957,35
(1141) Reservas estatutarias 8348,82
(551) Cuenta corriente con 6261,62
socios y
administradores
(113) Reservas voluntarias 4870,15
pagar
(120) Remanente 1391,46
2
pagar
retenciones
practicadas
(572) Bancos 33 812,72
X
Solucionario del caso práctico de recapitulación
Página 237 ·· La empresa JJPM, SA presenta a 1 de enero de 20X0 el siguiente Balance

de situación:
Durante el ejercicio económico realiza las siguientes operaciones (IVA del

21%):
1. Paga la primera cuota de amortización del préstamo concedido hace un

año por el banco JAUJA con vencimiento a 10 años, según el cuadro de
amortización siguiente (solo se muestran los 5 primeros años):

lOMoARcPSD|17037102
La anualidad del 1/1/20X3 es 7770, 27.

2. Se acuerda el siguiente reparto del beneficio que aparece en Balance: a
reserva legal el mínimo, a reservas estatutarias el 14 % y a los socios 24 000
€. Después se pagan los dividendos por banco previa retención fiscal del 19
%.
3. Compra a crédito mercaderías por 3000 €; en la factura se incluyen unos
gastos de transporte de 150 €, un descuento comercial del 5 % sobre las
mercancías y unos embalajes retornables por valor de 200 €.
4. Devuelve al proveedor todos los embalajes.
5. El 1 de abril vende por 25 000 € los muebles que aparecen en Balance.
Se amortizan linealmente en 10 años. Cobrará la mitad en 10 meses y la
otra mitad en 18 meses.
6. La nómina que se paga por banco tiene los siguientes conceptos: sueldo
bruto: 5900 €, retención a cuenta del IRPF: 700 €; cotización a la seguridad
social: 800 € la empresa y 200 € el trabajador.
7. Un cliente envía una transferencia por 2904 € (IVA del 21 % incluido)
como anticipo de una venta.

8. Venta de mercaderías por 88 000 €, en factura hay portes por 900 € y se
resta el anticipo.
9. Liquida el IVA y realiza todas las operaciones de precierre teniendo en
cuenta que en el almacén no hay existencias al cierre, que la maquinaria se
amortiza linealmente en 15 años y que el tipo de gravamen del Impuesto
sobre Sociedades es del 25 %.
Realiza el ciclo contable y elabora el Balance y la cuenta de Resultados.
Libro Diario
Asiento de apertura
150 000,00 (213) Maquinaria
40 000,00 (216) Mobiliario
103 000,00 (572) Bancos
10 000,00 (570) Caja, €
a (100) Capital Social 200 000,00
(112) Reserva legal 30 000,00
(129) Resultado ejercicio 32 000,00
(170) Deudas l/p con 55 229,73
entidades de crédito
(2813) A.A. Maquinaria 20 000,00
(2816) A.A. Mobiliario 8000,00
(520) Deudas c/p con 4770,27
(527) Intereses c/p deudas 3000,00
entidades crédito
X

lOMoARcPSD|17037102
1
4770,27 (520) Deudas c/p ent.
crédito
entidades. crédito
a (572) Bancos 7770,27
2
ejercicio
a (112) Reserva legal 3200,00
(1141) Reservas estatutarias 4480,00
pagar
X
pagar
a (4751) H.P., acreedora 4 560,00
retenc. practicadas
(572) Bancos, c/c 19 440,00
3
3000,00 (600) Compras de

mercaderías
200,00 (406) Envases y embalajes a
devolver a
proveedores
672,00 (472) H.P., IVA soportado
a (400) Proveedores 3872,00
4
242,00 (400) Proveedores
a (406) Envases y embalajes a 200,00
devolver a
proveedores
(472) H.P., IVA soportado 42,00
5
acumulada mobiliario
X

lOMoARcPSD|17037102
X
acumulada
15 125,00 (253) Créditos enajenación
inmovilizado l/p
15 125,00 (543) Créditos enajenación
inmovilizado c/p
6000,00 (671) Pérdidas procedentes
a (216) Mobiliario 40 000,00
(477) H.P., IVA repercutido 5250,00
6
5900,00 (640) Sueldos y salarios
a (4751) H.P,. acreedora 700,00
retenciones pract.
(476) Org. Seguridad social 200,00
acreedores
(572) Bancos, c/c 5000,00
X
800,00 (642) Seguridad social a
cargo de la empresa
a (476) Org. Seguridad social 800,00
acreedores
7
2904,00 (572) Bancos, c/c
a (438) Anticipos de clientes 2400,00
(477) H.P., IVA repercutido 504,00
8
2400,00 (438) Anticipos de clientes
104 665,00 (430) Clientes
a (700) Ventas de mercaderías 88 000,00
(759) Ingresos por servicios 900,00
diversos
(477) H.P., IVA repercutido 18 165,00
X

lOMoARcPSD|17037102
9
23 919,00 (477) H.P., IVA repercutido
a (472) H.P., IVA soportado 630,00
(4750) H.P., acreedora IVA 23 289,00
10
2761,49 (662) Intereses de deudas
a (527) Intereses deudas c/p 2761,49
11
5008,78 (170) Deudas l/p entidades
de crédito
a (520) Deudas c/p entidades 5008,78
de crédito
12
a (2813) A.A. maquinaria 10 000,00
13
50 000,00 (610) Variación existencias

mercaderías
14
2359,63 (630) Impuesto sobre
beneficios
a (4752) H.P., acreedora 2359,63
impuesto s/
sociedades
X
ejercicio
a (600) Compras de 3000,00
mercaderías
(610) Variación existencias 50 000,00
mercaderías
(630) Impuesto sobre 2359,63
beneficios
(640) Sueldos y salarios 5900,00
(642) Seguridad Social a 800,00
cargo de la empresa
(671) Pérdidas procedentes 6000,00
(681) Amortización del 11 000,00
X

lOMoARcPSD|17037102
88 000,00 (700) Ventas de
mercaderías
900,00 (759) Ingresos por servicios
diversos
a (129) Resultado del ejercicio 88 900,00
X
Asiento de cierre
33 200,00 (112) Reserva legal
4480,00 (1141) Reservas estatutarias
320,00 (120) Remanente
7078,88 (129) Resultado del
ejercicio
50 220,95 (170) Deudas a largo plazo
con entidades de
crédito

acumulada
maquinaria
3630,00 (400) Proveedores
23 289,00 (4750) H.P., acreedora por
IVA
5260,00 (4751) H.P., acreedora por
retenciones
practicadas
2359,63 (4752) H.P., acreedora
impuesto sobre
sociedades
1000,00 (476) Organismos de la
seguridad social
acreedores
5008,78 (520) Deudas c/p entidades
de crédito
a (213) Maquinaria 150 000,00
(253) Créditos enajenación 15 125,00
inmovilizado l/p
(430) Clientes 104 665,00
(543) Créditos c/p 15 125,00
enajenación
inmovilizado
(570) Caja, € 10 000,00
(572) Bancos, c/c 73 693,73
X

lOMoARcPSD|17037102
Balance de situación final

213 • Maquinaria 150 000,00
(2813) • Amortización acumulada de maquinaria (30 000,00)
- Inversiones financieras a largo plazo
253 • Créditos por enajenación del inmovilizado a l/p 15 125,00
- Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar

430 • Clientes 104 665,00
- Inversiones financieras a corto plazo
543 • Créditos a c/p por enajenación del inmovilizado 15 125,00

570 • Caja, € 10 000,00
572 • Bancos, c/c 73 693,73

- Fondos propios
112 • Reserva legal 33 200,00
1141 • Reservas estatutarias 4480,00
120 • Remanente 320,00
129 • Resultado del ejercicio 7078,88
B) Pasivo no corriente 50 220,95
- Deudas a largo plazo

170 • Deudas a l/p con entidades de crédito 50 220,95

520 • Deudas a c/p con entidades de crédito 5008,78
527 • Intereses a c/p con entidades de crédito 2761,49
400 • Proveedores 3630,00
4750 • H.P., acreedora por IVA 23 289,00
4751 • H.P., acreedora por retenciones practicadas 5260,00
4752 • H.P., acreedora por Impuesto sobre Sociedades 2359,63
476 • Organismos de la S.S. acreedores 1000,00
Total Patrimonio neto y Pasivo 338 608,73

lOMoARcPSD|17037102

(600) • Compras de mercaderías (3000,00)
(610) • Variación de existencias de mercaderías (50 000,00)
- Otros ingresos de explotación

759 • Ingresos por servicios diversos 900,00
- Gastos del personal
(640) • Sueldos y salarios (5900,00)
(642) • Seguridad social a cargo de la empresa (800,00)

(681) • Amortización del inmovilizado material (11 000,00)
- Deterioro y resultado por enajenaciones inmovilizado

(671) • Pérdidas procedentes del inmovilizado material (6000,00)
C) Resultado antes de impuestos 9438,51

(630) • Impuesto sobre beneficios (2359,63)
D) Resultado del ejercicio 7078,88

lOMoARcPSD|17037102
Libro Mayor
D (100) Capital Social H D (112) Reserva legal H
(C) 200 000,00 200 000,00 (A) (C) 33 200,00 30 000,00 (A)
3200,00 (2)
200 000,00 200 000,00 33 200,00 33 200,00
(1141) Reservas
D H D (120) Remanente H
estatutarias
(C) 4480,00 4480,00 (2) (C) 320,00 320,00 (2)
4480,00 4480,00 320,00 320,00

(129) Resultado del (170) Deudas a l/p con

D H D H
ejercicio entidades de crédito
(2) 32 000,00 32 000,00 (A) (11) 5008,78 55 229,73 (A)

(RG) 81 821,12 88 900,00 (RI) (C) 50 220,95
(C) 7078,88
120 900,00 120 900,00 55 229,73 55 229,73
D (213) Maquinaria H D (216) Mobiliario H
(A) 150 000,00 150 000,00 (C) (A) 40 000,00 40 000,00 (5)
150 000,00 150 000,00 40 000,00 40 000,00
(253) Créditos enaj. (2813) Amortización

D H D H
Inmov. a l/p acumulada de maquinaria
(5) 15 125,00 15 125,00 (C) (C) 30 000,00 20 000,00 (A)

10 000,00 (12)
15 125,00 15 125,00 30 000,00 30 000,00

lOMoARcPSD|17037102
(2816) A.A. de
D H D (300) Mercaderías H
mobiliario
(5) 9000,00 8000,00 (A) (A) 50 000,00 50 000,00 (13)

1000,00 (5)
9000,00 9000,00 50 000,00 50 000,00
(406) Env. y emb. a

D (400) Proveedores H D H
devolver a proveed.
(4) 242,00 3872,00 (3) (3) 200,00 200,00 (4)

(C) 3630,00
3872,00 3872,00 200,00 200,00
(438) Anticipos de
D (430) Clientes H D H
clientes
(8) 104 665,00 104 665,00 (C) (C) 2400,00 2400,00 (7)
104 665,00 104 665,00 2400,00 2400,00

(472) H.P., IVA (4750) H.P., acreedora

D H D H
soportado IVA
(3) 672,00 42,00 (4) (C) 23 289,00 23 289,00 (9)

630,00 (9)
672,00 672,00 23 289,00 23 289,00
(4751) H.P., acreedora

(4752) H.P., acreedora
D por retenciones H D H
por I.S.
practicadas
(C) 5260,00 4560,00 (2) (C) 2359,63 2359,63 (14)
700,00 (6)
5260,00 5260,00 2359,63 2359,63
(476) Org. de la S.S. (477) H.P., IVA

D H D H
acreedores repercutido
(C) 1000,00 200,00 (6) (9) 23 919,00 5250,00 (5)

800,00 (6) 504,00 (7)
18 165,00 (8)
1000,00 1000,00 23 919,00 23 919,00

lOMoARcPSD|17037102
(520) Deudas c/p con (526) Dividendo activo a

D H D H
entidades de crédito pagar
(1) 4770,27 4770,27 (A) (2) 24 000,00 24 000,00 (2)

(C) 5008,78 5008,78 (11)
9779,05 9779,05 24 000,00 24 000,00
(527) Intereses a c/p (543) Créditos c/p

D H D H
deudas con ent. crédito enajenación inmovilizado
(1) 3000,00 3000,00 (A) (5) 15 125,00 15 125,00 (C)

(C) 2761,49 2761,49 (10)
5761,49 5761,49 15 125,00 15 125,00
D (570) Caja, € H D (572) Bancos, c/c H
(A) 10 000,00 10 000,00 (C) (A) 103 000,00 7770,27 (1)

(7) 2904,00 19 440,00 (2)
5000,00 (6)
73 693,73 (C)
10 000,00 10 000,00 105 904,00 105 904,00

(610) Variación de
(600) Compras de
D H D existencias de H
mercaderías
mercaderías
(3) 3000,00 3000,00 (RG) (13) 50 000,00 50 000,00 (RG)
3000,00 3000,00 50 000,00 50 000,00
(630) Impuesto sobre

D H D (640) Sueldos y salarios H
beneficios
(14) 2359,63 2359,63 (RG) (6) 5900,00 5900,00 (RG)
2359,63 2359,63 5900,00 5900,00

lOMoARcPSD|17037102
(642) Seguridad social a

D H D (662) Intereses de deudas H
cargo de la empresa
(6) 800,00 800,00 (RG) (10) 2761,49 2761,49 (RG)
800,00 800,00 2761,49 2761,49
(671) Pérdidas
(681) Amortización del
D procedentes del H D H
(5) 6000,00 6000,00 (RG) (5) 1000,00 11 000,00 (RG)
(12) 10 000,00
6000,00 6000,00 11 000,00 11 000,00
(700) Ventas de (759) Ingresos por

D H D H
mercaderías servicios diversos
(RI) 88 000,00 88 000,00 (8) (RI) 900,00 900,00 (8)
88 000,00 88 000,00 900,00 900,00


lOMoARcPSD|17037102
Balance de sumas y saldos
Sumas Saldos
N.º cta. Nombre de cuenta
Debe Haber Deudor Acreedor
100 Capital Social 0,00 € 200 000,00 € 0,00 € 200 000,00 €
112 Reserva legal 0,00 € 33 200,00 € 0,00 € 33 200,00 €
1141 Reservas estatutarias 0,00 € 4480,00 € 0,00 € 4480,00 €
120 Remanente 0,00 € 320,00 € 0,00 € 320,00 €
170 Deudas a l/p con entidades de cto. 5008,78 € 55 229,73 € 0,00 € 50 220,95 €
213 Maquinaria 150 000,00 € 0,00 € 150 000,00 € 0,00 €
216 Mobiliario 40 000,00 € 40 000,00 € 0,00 € 0,00 €
253 Créditos enaj. inmovilizado l/p 15 125,00 € 0,00 € 15 125,00 € 0,00 €
2813 A.A. de maquinaria 0,00 € 30 000,00 € 0,00 € 30 000,00 €
2816 A.A. mobiliario 9000,00 € 9000,00 € 0,00 € 0,00 €
300 Mercaderías 50 000,00 € 50 000,00 € 0,00 € 0,00 €
400 Proveedores 242,00 € 3872,00 € 0,00 € 3630,00 €
406 Envases y embalajes a dev. proveed. 200,00 € 200,00 € 0,00 € 0,00 €
430 Clientes 104 665,00 € 0,00 € 104 665,00 € 0,00 €
438 Anticipos de clientes 2400,00 € 2400,00 € 0,00 € 0,00 €
472 H.P., IVA soportado 672,00 € 672,00 € 0,00 € 0,00 €
4750 H.P., acreedora IVA 0,00 € 23 289,00 € 0,00 € 23 289,00 €
4751 H.P., acreedora retenciones pract. 0,00 € 5260,00 € 0,00 € 5260,00 €
4752 H.P., acreedora impuesto sociedades 0,00 € 2359,63 € 0,00 € 2359,63 €
476 Organismos de la S.S. acreedores 0,00 € 1000,00 € 0,00 € 1000,00 €

477 H.P., IVA repercutido 23 919,00 € 23 919,00 € 0,00 € 0,00 €
520 Deudas c/p ent. crédito 4770,27 € 9779,05 € 0,00 € 5008,78 €
526 Dividendo activo a pagar 24 000,00 € 24 000,00 € 0,00 € 0,00 €
527 Intereses c/p deudas entidades cto. 3000,00 € 5761,49 € 0,00 € 2761,49 €
543 Créditos enaj. inmovilizado c/p 15 125,00 € 0,00 € 15 125,00 € 0,00 €
570 Caja, € 10 000,00 € 0,00 € 10 000,00 € 0,00 €
572 Bancos, c/c 105 904,00 € 32 210,27 € 73 693,73 € 0,00 €
600 Compras de mercaderías 3000,00 € 0,00 € 3000,00 € 0,00 €
610 Variación existencias mercaderías 50 000,00 € 0,00 € 50 000,00 € 0,00 €
630 Impuesto sobre beneficios 2359,63 € 0,00 € 2359,63 € 0,00 €
640 Sueldos y salarios 5900,00 € 0,00 € 5900,00 € 0,00 €
642 Seguridad social a cargo empresa 800,00 € 0,00 € 800,00 € 0,00 €
662 Intereses de deudas 2761,49 € 0,00 € 2761,49 € 0,00 €
671 Pérdidas procedentes I. material 6000,00 € 0,00 € 6000,00 € 0,00 €
681 Amortización de I. material 11 000,00 € 0,00 € 11 000,00 € 0,00 €
700 Venta de mercaderías 0,00 € 88 000,00 € 0,00 € 88 000,00 €
759 Ingresos por servicios diversos 0,00 € 900,00 € 0,00 € 900,00 €
Total 645 852,17 € 645 852,17 € 450 429,85 € 450 429,85 €

lOMoARcPSD|17037102
Solucionario de la Evaluación
Página 238 1. En el Balance de situación, la
cuenta “Clientes” deberá figurar en 6. Las operaciones de fin de ejercicio
el epígrafe: que debe realizar una empresa son:
a) “Inversiones financieras a corto a) Las operaciones de precierre y el

plazo”. asiento de cierre.
b) “Deudores comerciales y otras b) Las operaciones de precierre y el
cuentas a cobrar”. cálculo del resultado.
c) “Deudas a corto plazo”. c) El cálculo del resultado y el
d) “Acreedores comerciales y otras asiento de cierre.
cuentas a pagar”. d) Las operaciones de precierre, el
cálculo del resultado y el asiento de
2. En la cuenta de pérdidas y cierre.
ganancias la cuenta “Descuentos
7. La cuenta (1141) Reservas
sobre compras por pronto pago”
figurará en la partida: estatutarias:
a) Importe neto de la cifra de a) Registra el importe de los

negocios. beneficios no repartidos ni aplicados
b) Aprovisionamientos. específicamente a ninguna otra
c) Otros ingresos de explotación. cuenta.
d) Otros gastos de explotación. b) Registra el dividendo a cuenta
repartido a los socios.
3. Señala que afirmación es falsa: c) Registra la reserva que
obligatoriamente tienen que dotar
a) La remuneración de los las sociedades anónimas por ley.
administradores viene fijada en los d) Todas las respuestas anteriores
estatutos. son incorrectas.
b) Las reservas voluntarias son
aquellas constituidas libremente por 8. Los intereses generados en el
la empresa. ejercicio que se cierra que se
c) Mientras la reserva legal no supere pagarán en el ejercicio siguiente se
el 20% del capital social, sólo podrá periodificarán utilizando la cuenta:

destinarse a la compensación de
pérdidas. a) “Gastos anticipados”.
d) En las sociedades anónimas las b) “Intereses pagados por
ventajas a los fundadores se limitan anticipado”.
al 5% de los beneficios netos c) “Intereses a corto plazo de
obtenidos. deudas”
d) “Intereses a corto plazo de
4. La cuenta (526) Dividendo activo a créditos”.
pagar:
9. Señala la respuesta correcta:
a) Registra la remuneración a los
administradores. a) Cuando la cuenta (129) tiene
b) Recoge la parte de los beneficios beneficio en el asiento de
que se distribuye a los socios. distribución del resultado se anota
c) Registra el importe de los en el Debe.
beneficios no repartidos ni aplicados b) El saldo acreedor de la cuenta
específicamente a ninguna otra (129) indica pérdidas.
cuenta. c) En el asiento de distribución de
d) Registra la parte de los beneficios beneficios cuando se dota reserva
que se destina a los socios legal se anota en el Debe.
fundadores. d) En el asiento de distribución de
beneficios cuando se compensan
5. No forman parte del epígrafe pérdidas de años anteriores se
“Resultado de explotación” en la anotan en el Debe.
cuenta de pérdidas y ganancias:
10. En la reclasificación de los
a) La variación de valor razonable en derechos de cobro procedentes de la
instrumentos financieros. enajenación de inmovilizado:
b) El importe neto de la cifra de
negocios. a) La cuenta “Créditos a corto plazo
c) Los gastos de personal. por enajenación del inmovilizado”
d) El deterioro y resultado por figurará en el debe.
enajenación del inmovilizado.

lOMoARcPSD|17037102

b) La cuenta “Créditos a corto plazo
por enajenación del inmovilizado”
figurará en el haber.
c) La cuenta “Créditos a largo plazo
por enajenación del inmovilizado”
figurará en el debe.
d) Las respuestas b) y la c) son
correctas.
11. Para las pequeñas y medianas
empresas no es obligatorio
incorporar en sus Cuentas anuales:
a) La Memoria.
b) El estado de cambios en el
Patrimonio neto.
c) El estado de flujos de efectivo.
d) La cuenta de pérdidas y
ganancias.
12. En la cuenta de pérdidas y
ganancias la cuenta (708) figurará en
la partida:
a) Importe neto de la cifra de
negocios.
b) Aprovisionamientos.
c) Otros ingresos de explotación.
d) Otros gastos de explotación.

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COF20CAST SOL-7 Contabilidad y fiscalidad 2ºFP

Contabilidad Financiera II (Universidad de Oviedo)

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– BLINK: donde se encuentra la unidad digital y el material complementario de dicha

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Solucionario de las actividades propuestas

Página 234 1 >> Operaciones de fin de ejercicio

Información adicional a 31 de diciembre:

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Unidad 7 – Operaciones de fin de ejercicio. Las cuentas anuales. 5

Para poder realizar este último asiento se ha calculado el beneficio antes de

a (600) Compras de 24 900,00

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Unidad 7 – Operaciones de fin de ejercicio. Las cuentas anuales. 6

a (210) Terrenos 41 700,00

2 >> Las cuentas anuales

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Unidad 7 – Operaciones de fin de ejercicio. Las cuentas anuales. 7

Balance de situación a 31 de diciembre de 20X0

N.º cuentas Activo 20X0

B) Activo corriente 30 710,00

(390) • Deterioro de valor de mercaderías (300,00)

- Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar

4700 • H.P., deudora por IVA 500,00

- Periodificaciones a corto plazo

- Efectivo y otros activos líquidos equivalentes

Total activo 311 210,00

N.º cuentas Patrimonio neto y pasivo 20X0

C) Pasivo corriente 58 177,50

- Deudas a corto plazo

- Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar

- Periodificaciones a corto plazo

Total patrimonio neto y Pasivo 311 210,00

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Unidad 7 – Operaciones de fin de ejercicio. Las cuentas anuales. 8

Cuenta de pérdidas y ganancias

N.º cuentas (Debe) Haber

- Importe neto de la cifra de negocios

- Otros ingresos de explotación

- Amortización del inmovilizado

A) Resultado de explotación 16 100,00

769 • Otros ingresos financieros 10,00

C) Resultado antes de impuestos 15 110,00

D) Resultado del ejercicio 11 332,50

3 >> Aplicación del resultado del ejercicio

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Unidad 7 – Operaciones de fin de ejercicio. Las cuentas anuales. 9

(113) Reservas voluntarias 8500,00

4·· La sociedad ROCI, SA con un capital social de 140 000 €, ha obtenido

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Unidad 7 – Operaciones de fin de ejercicio. Las cuentas anuales. 10

(572) Bancos 19 780,20

5·· En el mes de julio del año 20X0 la empresa BUBLE, SA acuerda el

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Unidad 7 – Operaciones de fin de ejercicio. Las cuentas anuales. 11

4·· La empresa HH, SA obtuvo en el año 20X0 unas pérdidas de 33 000 €; en

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