1.- DEFINE EL CONCEPTO DE BASE IMPONIBLE.

Cantidad fijada por las leyes tributarias con la que se establece la capacidad económica del contribuyente. Esta
cantidad está integrada, por ejemplo, en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas por los ingresos que
obtiene una persona en el año (sueldo, intereses, etc.) y en el Impuesto sobre el Valor Añadido por el precio del
producto que se compra o del servicio que se recibe. Esta cantidad se multiplica por un porcentaje, también
llamado tipo o tarifa, que también viene fijado por las leyes.

2.- NOMBRA TRES IMPUESTOS DIRECTOS DE APLICACIÓN EN ESPAÑA.

1.- El impuesto de la renta a las personas físicas (IRPF)
El IRPF, constituye un impuesto directo que recae sobre la obtención de la renta, como manifestación inmediata
de la capacidad económica de los ciudadanos, pues se considera que la renta de cada persona es indicativa de su
grado de bienestar y, por tanto, permite determinar cuál ha de ser la contribución de cada uno al sostenimiento de
los gastos públicos.
2.- El impuesto de la renta a los no residentes (IRNR)
Grava la renta generada en España por las personas no que viven en España.
3.- El Impuesto de Sociedades (IS)
Funciona igual que el IRPF pero con la diferencia de que en lugar de utilizarse para la renta de las personas, se
aplica sobre los beneficios de las empresas.

3.- ¿CUÁL ES LA DIFERENCIA ENTRE PONTAZGO Y PORTAZGO?

• Pontazgo: Derechos que se pagan en algunas partes para pasar por los puentes.

• Portazgo: Derechos que se pagan por pasar por un sitio determinado de un camino.

4.- DEFINE EL CONCEPTO HECHO IMPONIBLE.

Su definición en Ley General Tributaria (art. 20.1), es: “Es el presupuesto fijado por la ley para configurar cada
tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria principal”.

• Es la situación que origina el nacimiento de una obligación tributaria.

• Existen presupuestos fijados por ley para cada tributo y cada uno de ellos nace con un hecho imponible
que lo origina según su propia ley.

5.- ¿CUÁL ES LA DIFERENCIA ENTRE DEDUCCIONES Y REDUCCIONES?

1.- Las Deducciones Fiscales: Es un tipo de beneficios fiscal que se aplica a la hora de calcular el IRPF, hay un
“mínimo personal y familiar”, que resta de la base imponible un importe considerado como el mínimo
imprescindible para cubrir necesidades básicas en función de las circunstancias de cada contribuyente.
Estas deducciones fiscales suelen responder a una voluntad política en el fomento de determinados aspectos,
como puede ser la maternidad, la rehabilitación de las viviendas habituales, el mecenazgo, etc.

• a) Deducción por maternidad: para las mujeres que trabajen fuera de casa con hijos menores de tres
años, esta deducción se puede solicitar a la Agencia Tributaria de forma anticipada, cobrándola mensual.
• b) Por familia numerosa o con personas con discapacidad a cargo. Existen diversas situaciones que dan
lugar a la percepción de una cantidad anual de 1200 euros.
• c) Por donativos a determinadas fundaciones o por inversiones y gastos en bienes de interés cultural.

2.- La Reducción Fiscal: Las reducciones fiscales tienen una afectación directa en la base imponible sobre la que
se calcula la cuota resultante de IRPF. Como norma general, las reducciones se relacionan con los gastos

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asociados a la obtención de ingresos: cuotas a colegios profesionales, aportación a mutualidades de previsión
social, etc.
6.- ¿QUÉ TIENEN EN COMÚN DETERMINADOS PREMIOS LITERARIOS, ARTÍSTICOS O DE AZAR,
LAS PRESTACIONES DEL ESTADO POR ACTOS DE TERRORISMO O LAS AYUDAS A LOS
AFECTADOS POR EL SIDA?
La exención fiscal se utiliza en derecho tributario para liberar a una persona o un colectivo de cumplir con su
obligación de pagar determinado gravamen.

El reconocimiento del derecho a la exención del IRPF de determinados premios literarios, artísticos o científicos.
• La exención de los premios literarios, artísticos o científicos relevantes deberá haber sido declarada de
forma expresa por el Director del Departamento de Gestión Tributaria de la Agencia Estatal de
Administración Tributaria a través del procedimiento que regula la Orden EHA/3525/2008, de 20 de
noviembre, por la que se establece el procedimiento para la declaración de la exención del IRPF de
determinados premios literarios, artísticos o científicos (BOE de 5 de diciembre).

Premios de determinadas loterías y apuestas

El gravamen y cuantía exenta (disposición adicional trigésima tercera y disposición adicional trigésimo quinta Ley
de IRPF). No se integran en la base imponible del IRPF, pero si están sujetos a dicho impuesto mediante un
gravamen especial los siguientes premios:
• Los premios obtenidos de las loterías y apuestas organizadas por la Sociedad Estatal Loterías y Apuestas
del Estado y por los órganos o entidades de las Comunidades Autónomas.
• Los premios obtenidos de los sorteos organizados por la Cruz Roja Española.
• Los premios obtenidos de las modalidades de juego autorizadas por la ONCE.
• Los premios organizados por organismos públicos o entidades que ejerzan actividades de carácter social
o asistencial sin ánimo de lucro establecidos en otros estados miembros de la Unión Europea o del
Espacio Económico Europeo y persigan objetivos idénticos a los de los organismos o entidades antes
señalados.
• Los premios sometidos a este gravamen siempre que la cuantía del décimo, fracción o cupón de lotería,
o de la apuesta efectuad sea de al menos 0,50 euros estarán exentos cuando su importe íntegro sea igual
o inferior a 40.000 euros.
• Si la cuantía del décimo, fracción o cupón fuera inferior a 0,50 euros la cuantía exenta se reducirá
proporcionalmente.
“El resto de premios (distintos de los enumerados) se consideran ganancias patrimoniales e integrarán la base
imponible general del IRPF.”

Prestaciones y pensiones por actos de terrorismo

• Normativa: Art. 7.a) Ley IRPF. Están exentas las prestaciones públicas extraordinarias por actos de
terrorismo y las pensiones derivadas de medallas y condecoraciones concedidas por actos de terrorismo.
A estos efectos tienen esta consideración, entre otras, las indemnizaciones y ayudas económicas contempladas en
la Ley 32/1999, de 8 de octubre, de Solidaridad con las Víctimas del Terrorismo (BOE del 9), en el artículo 16 de
la Ley 29/2011, de 22 de septiembre, de Reconocimiento y Protección Integral a las Víctimas del Terrorismo (BOE
del 23) y su Reglamento aprobado por el Real Decreto 671/2013, de 6 de septiembre (BOE del 18. Corrección de
errores del 19) y las pensiones extraordinarias por actos de terrorismo reguladas en el Real Decreto 851/1992, de
10 de julio (BOE de 1 de agosto).

Ayudas de cualquier clase percibidas por los afectados por el VIH

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 • Normativa: Art. 7.b) Ley IRPF. Están exentas las ayudas de cualquier clase percibidas por los afectados
por el Virus de inmunodeficiencia humana (VIH), reguladas en el Real Decreto-ley 9/1993, de 28 de
mayo (BOE de 1 de junio).

7.- ¿QUÉ SON: EL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE COMBUSTIBLES DERIVADOS DEL PETRÓLEO,
EL CANON DE VERTIDO, EL IMPUESTO SOBRE LAS LABORES DEL TABACO, EL IMPUESTO
SOBRE EL IMPACTO MEDIOAMBIENTAL CAUSADO POR DETERMINADAS ACTIVIDADES, EL
IMPUESTO SOBRE LOS DEPÓSITOS DE CLIENTES EN LAS ENTIDADES DE CRÉDITO DE
CANARIAS? ¿QUÉ LES OCURRE A ESTOS DOS ÚLTIMOS?

- IMPUESTO ESPECIAL SOBRE COMBUSTIBLES DERIVADOS DEL PETRÓLEO:

Regulación: Ley 5/1986, de 28 de julio, del Impuesto Especial de la Comunidad Autónoma de Canarias sobre
Combustibles derivados del Petróleo.
Objeto imponible: Grava en fase única las entregas mayoristas de combustibles derivados del petróleo cuyo
consumo se realice en el ámbito de la Comunidad Autónoma de Canarias.
Hecho imponible: La entrega realizada por los comerciantes mayoristas de los combustibles derivados del
petróleo, con contraprestación económica o sin ella.
Están sujetas las entregas de biocarburantes mezclados con gasolinas o gasóleos cuya entrega mayorista se
encuentre sujeta al Impuesto.
Sujeto pasivo:
- Contribuyente: los comerciantes mayoristas de productos derivados del petróleo gravados por el impuesto.
- Sustituto del contribuyente: los titulares de depósitos fiscales

-EL CANON DE VERTIDO:

Regulación: Ley 12/1990, de 26 de julio, de Aguas.
Decreto 174/1994, de 29 de julio, por el que se aprueba el Reglamento de Control de Vertidos para la Protección
del Dominio Público Hidráulico.
Objeto imponible: Los vertidos autorizados se gravarán con un canon destinado a la protección y mejora del
dominio público hidráulico, de conformidad con lo previsto en la planificación hidrológica.
Sujeto pasivo: Los titulares de una autorización de vertidos.
Cuantificación del canon: El importe del canon es el resultado de multiplicar la carga contaminante, expresada en
unidades de contaminación, por el valor que se le asigne a la unidad.
Devengo: La obligación de satisfacer el canon tiene carácter periódico anual, abonándose durante el primer
trimestre de cada año natural el canon correspondiente al año anterior.
Dicha obligación nace desde el momento en que se otorga la autorización de vertido.

-EL IMPUESTO SOBRE LAS LABORES DEL TABACO:

Regulación: Ley 1/2011, de 21 de enero, del Impuesto sobre las Labores del Tabaco y otras Medidas Tributarias.
Objeto imponible: Grava en fase única la fabricación e importación de labores del tabaco.
Hecho imponible: La fabricación e importación de labores del tabaco dentro del territorio de las Islas Canarias.
Tienen la consideración de labores del tabaco:
a) Los cigarros y los cigarritos.
b) Los cigarrillos.
c) La picadura para liar.
d) Los demás tabacos para fumar.
No sujeción:

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 a) Las mermas inherentes a la propia naturaleza de la fabricación y transformación de las labores de tabaco,
que hayan ocurrido en régimen suspensivo.
b) Las pérdidas de labores de tabaco, acaecidas en régimen suspensivo, por caso fortuito o de fuerza mayor,
cuando no excedan de los porcentajes que se fijen por el Consejero de Hacienda.
c) Las labores de tabaco que se destruyan bajo control de la Administración Tributaria Canaria en el interior de las
fábricas, depósitos u otro lugar autorizado.

Exenciones: La fabricación e importación de las labores del tabaco que se destinen:

• A ser entregados en el marco de las relaciones diplomáticas o consulares, a organizaciones
internacionales y sus miembros reconocidos por España.
• A las fuerzas armadas de cualquier Estado que sea parte del Tratado Atlántico Norte, así como a las que
se refiere el artículo 1 de la Decisión 90/6407/CEE.
• A las provisiones a bordo de los buques o aeronaves que realicen navegación marítima o aérea
internacional, excluidos los que destinen a recreo.
• A su desnaturalización en fábricas y depósitos del impuesto para su utilización con fines industriales o
agrícolas.
• A la realización de análisis científicos o en relación con la calidad de las labores del tabaco desde fábricas
o depósitos del impuesto.
• Las labores de tabaco destinadas a ser entregadas en tiendas libres de impuestos que sean transportadas
por los viajeros a un país no comunitario o a un territorio tercero.
• Las importaciones de las labores del tabaco que sean conducidas por viajeros mayores de 18 años
siempre que no superen los límites que se establecen y los pequeños envíos expedidos con carácter
ocasional por un particular para otro particular.
• La fabricación de cigarros y cigarritos hechos a mano y la de cigarros y cigarritos mecanizados de capa
natural cuando incorporen el precinto de calidad de la marca de garantía “Cigarros de Canarias”.
Son contribuyentes:
- Las personas físicas o jurídicas y los entes sin personalidad jurídica titulares de la fábrica o del depósito del
impuesto, cuando el impuesto se devengue a la salida de una fábrica o de un depósito o con ocasión de
autoconsumo.
- Las personas físicas o jurídicas y los entes sin personalidad jurídica que sean importadores, cuando realicen la
importación.
Repercusión: El importe de las cuotas devengadas será obligatoriamente repercutido por los sujetos pasivos
sobre los adquirentes de las labores del tabaco, que quedarán obligados a soportarlo.
Determinación de la base imponible:
La base imponible se determinará por el método de estimación directa.
La estimación indirecta se aplicará en los supuestos establecidos en la Ley General Tributaria.
Tipo de gravamen:
Se regula una tarifa estructurada en cinco epígrafes (cigarros y cigarritos, cigarrillos, picadura para liar rubia,
picadura para liar negra y demás labores del tabaco).
Se fijan tipos de gravamen incrementados, que se aplicarán a los cigarrillos y a la picadura para liar rubia y negra
cuando el precio medio ponderado de venta real sea inferior al precio de referencia.

EL IMPUESTO SOBRE EL IMPACTO MEDIOAMBIENTAL CAUSADO POR DETERMINADAS ACTIVIDADES:

(SUSPENDIDO)
Naturaleza y objeto imponible:
Es un tributo propio de la CA de Canarias con finalidad extrafiscal que grava la concreta capacidad económica
manifestada en la realización de las actividades, a través de las instalaciones y demás elementos patrimoniales

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afectos a las mismas, que producen externalidades negativas por la incidencia, alteración o riesgo de deterioro
medioambiental, sin asumir los correspondientes costes económicos y sociales.
Se consideran actividades cuya realización incide, altera o genera un riesgo de deterioro medioambiental las
siguientes:
a) El transporte y/o distribución de electricidad por una red de alta tensión con el fin de suministrar a clientes
finales o distribuidores, considerándose elementos afectos a las mismas las líneas con tensión igual o superior a
200 kV que cumplan funciones de transporte y/o distribución.
b) La prestación de servicios de comunicaciones electrónicas, considerándose elementos afectos a las mismas
los elementos que conformen o sean susceptibles de conformar redes de telecomunicación que presten tales
servicios, en los términos previstos en el Decreto 124/2011, de 17 de mayo, por el que se aprueban las
Directrices de Ordenación Territorial de las Telecomunicaciones de Canarias.
Hecho imponible:
La generación de afecciones e impactos visuales y ambientales por la realización por el sujeto pasivo de
actividades de transporte y/o distribución de electricidad por una red de alta tensión con el fin de suministrar a
clientes finales o distribuidores o de prestación de servicios de comunicaciones electrónicas, con carácter de
radiocomunicaciones, terrestres o satelitales.
Exenciones:
- Instalaciones y estructuras de las que sean titulares el Estado, la Comunidad Autónoma o las Corporaciones
Locales, así como demás entidades del sector público autonómico.
- Instalaciones y demás elementos patrimoniales afectos que se destinen exclusivamente a la circulación de
vehículos para el transporte de pasajeros que marchen por raíles instalados en la vía.
Obligados tributarios:
Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes las personas físicas, jurídicas y entidades a que se refiere el
artículo 35.4 de la LGT que realicen las actividades que generan el hecho imponible.
Serán responsables solidarios de la deuda tributaria los propietarios de los elementos afectos.
Base imponible:
- En actividades de transporte y/o distribución de electricidad: la extensión, expresada en kilómetros lineales, de
tendido eléctrico en redes de tensión igual o superior a los 200 kV.
- En actividades de servicios de comunicaciones electrónicas: el número de torres, mástiles, antenas, paneles y
otros elementos radiantes.
Regulación:
Ley 4/2012, de 25 de junio, de medidas administrativas y fiscales (con efectos a partir del 1 de enero de 2013).
La Disposición Final decimotercera de la Ley 9/2014, de 6 de noviembre, SUSPENDE desde el 1 de enero de
2013 la aplicación de este impuesto.

EL IMPUESTO SOBRE LOS DEPÓSITOS DE CLIENTES EN LAS ENTIDADES DE CRÉDITO DE CANARIAS:

(SUSPENDIDO)
Naturaleza y objeto imponible:
Es un tributo propio que grava la tenencia de depósitos de clientes que comporten la obligación de restitución.
Hecho imponible:
La tenencia de fondos de terceros, cualquiera que sea su naturaleza jurídica, por parte de los contribuyentes y
que comporten la obligación de restitución.
No sujeción:
- El Banco de España y las autoridades de regulación - El Banco Central Europeo.
monetaria. - El Instituto de Crédito Oficial.
- El Banco Europeo de Inversiones.
Sujeto pasivo: A título de contribuyentes, las entidades de crédito por los depósitos de clientes de la sede central
u oficinas situadas en Canarias.

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Regulación:
Ley 4/2012, de 25 de junio, de medidas administrativas y fiscales (con efectos a partir del 1 de julio de 2012).
El artículo 2 de la Ley 5/2013, de 26 de diciembre, SUSPENDE desde el 1 de enero de 2013 la aplicación del
Impuesto de la Comunidad Autónoma de Canarias sobre los Depósitos de Clientes en las Entidades de Crédito de
Canarias, mientras se mantenga en vigor el Impuesto estatal sobre Depósitos en Entidades de crédito creado por
el artículo 19 de la Ley 16/2012, de 27 de diciembre.

7.1.-¿QUÉ LES OCURRE A ESTOS DOS IMPUESTOS: EL IMPUESTO SOBRE EL IMPACTO MEDIOAMBIENTAL
CAUSADO POR DETERMINADAS ACTIVIDADES, Y EL IMPUESTO SOBRE LOS DEPÓSITOS DE CLIENTES EN LAS
ENTIDADES DE CRÉDITO DE CANARIAS?
Que los dos impuestos están suspendidos en la Comunidad Autónoma de Canarias.
1.- En el impuesto sobre el impacto medioambiental causado por determinadas actividades en la Comunidad
Autónoma de Canarias en la Disposición Final decimotercera de la Ley 9/2014, de 6 de noviembre, suspende
desde el 1 de enero de 2013 la aplicación de este impuesto.
2.- El impuesto sobre los depósitos de clientes en las entidades de crédito de Canarias, en el artículo 2 de la Ley
5/2013, de 26 de diciembre, suspende desde el 1 de enero de 2013 la aplicación del Impuesto de la Comunidad
Autónoma de Canarias, mientras se mantenga en vigor el Impuesto estatal sobre Depósitos en Entidades de
crédito creado por el artículo 19 de la Ley 16/2012, de 27 de diciembre.

8.- ¿DE QUÉ IMPUESTO TRATA LA LEY 35/2006, DE 28 DE NOVIEMBRE?

Trata del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos
sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio.

9.- ¿EN QUÉ LEY PODEMOS CONSULTAR LOS PORCENTAJES QUE DEBEN APLICARSE DEL
IGIC?
En la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificación de los aspectos fiscales del Régimen Económico Fiscal de
Canarias.

10.- ¿QUÉ ES EL IPSI? BUSCA INFORMACIÓN.

El IPSI es un impuesto que se aplica en la importación de bienes y servicios, siempre que entren o se consuman
en las ciudades de Melilla y Ceuta. Es un impuesto indirecto que se aplica a la prestación de servicios y a la
elaboración de bienes e importación en las ciudades de Ceuta y Melilla, teniendo en cuenta que los productos y
servicios que provienen de la península o las Islas Baleares se consideran como importación.

El IPSI se usa cuando vas a importar algún bien a Ceuta o Melilla, pero en el caso de importar algún bien desde
la península a estas ciudades no se usa el IPSI sino el IVA y en el caso de operaciones interiores entre Ceuta y
Melilla se usa el IPSI, para los servicios dependerá del área.

• Los autónomos y empresarios son los responsables de la liquidación del IPSI.

• Se aplica en las entregas de inmuebles, producción, importación y fabricación de bienes inmuebles
corporales, en las prestaciones de servicios y en las actividades agrícolas y ganaderas, industriales,
pesqueras y forestales.
• El IPSI es compatible con el impuesto de transmisiones patrimoniales en la entrega de inmuebles.
• El consumo de energía, su producción y su exportación no están sujetos al IPSI.

Esta cantidad está integrada, por ejemplo, en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas por los ingresos
que obtiene una persona en el año (sueldo, intereses, etc.) y en el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), y el
Impuesto General Indirecto Canario (IGIC), por el precio del producto que se compra o del servicio que se recibe.

Gladiola Mascherin Martin_CD3