SOLUCIÓN REPASO OPERACIONES CONTABLES HABITUALES

DE LA EMPRESA.
Balance de situación a 31/12/20X7

ACTIVO 20X7 PATRIMONIO NETO Y PASIVO 20X7

       
A) ACTIVO NO CORRIENTE A) PATRIMONIO NETO

I. Inmovilizado intangible. I. Capital

   

  III. Reservas

II. Inmovilizado material.

VII. Resultados del ejercicio

  B) PASIVO NO CORRIENTE

V. Inversiones financieras a l/p VI. Acreedores comerciales no corrientes

(260) Fianzas constituidas a largo plazo (420) Proveedores l/p

   

B) ACTIVO CORRIENTE C) PASIVO CORRIENTE 209.000

II. Existencias III. Deudas a corto plazo

V. Acreedores comerc.y otras cuentas a

 
pagar.

III. Deudores comerc. y otras cuentas a

cobrar

   

VI. Efectivo y otros activos líquidos    

equivalentes.

   

       

TOTAL ACTIVO 872.500 TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO 872.500

1
La cuenta (420) no aparece en el cuadro de cuentas. Es en la quinta parte del PGC
(definiciones y relaciones contables), en el grupo 4, donde propone utilizar esta cuenta para
proveedores a l/p y la (450) para clientes a l/p.
Para ubicar la cuenta (420) Proveedores a l/p seguimos los establecido en la Tercera parte del
PGC / Cuentas anuales / I. Normas de elaboración de las cuentas anuales / 6ª Balance:
“16. Cuando la empresa tenga deudas con proveedores con vencimientos superior a 1
año, esta partida del epígrafe C.V. del pasivo, se desglosará para recoger
separadamente los proveedores a largo plazo y los proveedores a corto plazo.
Si en el plazo de vencimiento fuera superior al ciclo normal de explotación, se creará el
epígrafe B.VI en el pasivo corriente, con la denominación Acreedores Comerciales no
corrientes”.
Para aclarar lo anterior ponemos un ejemplo: supongamos que tenemos una deuda a 15 meses
por la compra de mercaderías efectuadas el 1 de diciembre.
Para contabilizar la deuda debemos utilizar la cuenta (420) Proveedores a l/p. Ahora bien:
 Si el ciclo normal de explotación dura 12 meses (lo habitual): la clasificaremos en el
Pasivo no corriente en el epígrafe B.VI. “Acreedores comerciales no corrientes”.
 Si el ciclo normal de explotación dura por ejemplo 18 meses, la clasificaremos en el
Pasivo corriente en el epígrafe C.V. “Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar”.
En el enunciado no se especifica cual es el ciclo normal de explotación. Consideramos que es
el año natural y ubicamos la cuenta (420) Proveedores a l/p en el epígrafe B.VI.” Acreedores
comerciales no corrientes”.

(1) 1-1-20X8 Asiento de apertura

(2) 01-01-20X8 Por el Impuesto Vehículos Tracción Mecánica

(3) 01-01-20X8 Por el material de oficina

(4) 04-01-20X8 Por el pago del IVA T4 Año 2016

(5) 01-02-20X8 Por el teléfono

2
 (6) 01-02-20X8 Por la prima anual seguro vida trabajadores

(8) 1-03-20X8 Por la Compra de Mc

(9) 01-03-20X8 Por los transportes

(10) 15-03-20X8 Por el descuento por volumen de pedido

(11) 28-03-20X8 Por el pago de los transportes

(12) 29-03-20X8 Por el pago a los proveedores del Balance

(13) 29-03-20X8 Por el cobro a los clientes del Balance

(14) 31-03-20X8 Regularización IVA T1

0,00 (477) Hª.Pª, IVA Repercutido a (472) Hacienda pública, IVA Soportado 13.146,00

13.146,00 (4700) Hª.Pª Deudora por IVA

(15) 01-04-20X8 Por la distribución del resultado del ejercicio anterior

120.000,00 (129) Resultados del ejercicio a (112) Reserva legal 6.500,00

(113) Reservas voluntarias 113.500,00

(16) 04/04/20X8 Por el primer pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades

Hª. Pª, Retenciones y pagos a

15.000,00 (473) cuenta a (572) Bancos 15.000,00

3
 (17) 08-04-20X8 Compra Mercaderías con envases retornables

(18) 12-04-20X8 Por la devolución de Mercaderías

(19) 19-04-20X8 Por la devolución de envases

(20) 19-04-20X8 Por los envases que nos quedamos

(21.1) 30-4-13 Por la amortización hasta el 30-04

54.000−4.000 4
5
x 12
(21.2) 30-04-13 Por la venta

(23) 15-05-13 Por el préstamo

(22) 31-05-20X8 Por el alquiler

(23.1) 30-06-13 Por los intereses devengados

1.827,44 (662) Intereses de deudas a (525 Efectos a pagar a corto plazo 1.827,44

4
 74.000[ (1,05)0,5 -1]= 1.827,435668

(23.2) 30-06-20X8 Pago efectos a pagar a c/p

(24) 30-06-20X8 Por el cobro de los efectos en cartera

(25) 30-06-20X8 Regularización IVA T2

0 (477) Hª.Pª, IVA Repercutido a (472) Hacienda pública, IVA Soportado 20.496

20.496 (4700) Hª.Pª Deudora por IVA

(26) 4-7-20X8 Por el pago de las retenciones alquiler

(27) 4/07/20X8 Por el pago de impuesto sobre sociedades de 20X7

H.P Acreedora por Impuesto

20.000 (4752) Sobre Sociedades

a (572) Bancos 20.000

(28) 20-07-20X8 Por el anticipo de remuneraciones

(29) 31-07-20X8 Por la nómina

(30) 04-08-20X8 Por el pago de la S. Social

(31) 05-08-20X8 Por el anticipo a proveedores

(32) 12/08/20X8 Por la compra con anticipo

5
 (33) 20-08-20X8 Por la Venta Mc.

(34) 22-08-20X8 Por la aceptación de la letra

(35) 29-09-20X8 El librado ha pagado la letra

(36)
1
30-09-20X8 Regularización IVA T3 y compensación

100.800,00 (477) Hª.Pª, IVA Repercutido a (472) Hacienda pública, IVA Soportado 8.400,00

(4700) Hª.Pª Deudora por IVA 33.642

a (4750) Hª.Pª Acreedora por IVA 58.758

(37) 01-10-20X8 Pago del seguro

(38) 4-10-20X8 Pago IVA T3

(39) 04-10-20X8 Por el pago de las retenciones

(40) 04/10/20X8 Por el 2º pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades

Hª. Pª, Retenciones y pagos a

15.000,00 (473) cuenta a (572) Bancos 15.000,00

(41) 09-10-20X8 Por la venta de Mc.

(42) 09-10-20X8 Por los transportes de ventas

6
 (43) 17-10-20X8 Por la devolución

(44) 24-10-20X8 Por los envases devueltos cliente

(45) 24/10/2020X8 Por los envases que no devuelve el cliente

(46) 01-11-20X8 Compra Camión

(47) 15-11-20X8 Por el ingreso servicio puntual de transporte

(48) 04/12/20X8 Por el 3er pago fraccionado del IS

(49) 31-12-20X8 Por la devolución del préstamo y pago de intereses

(50) 31-12-20X8 Para llevar a coste amortizado proveedores a largo plazo

4.000.00 (662) Intereses de deudas a (420) Proveedores a LP 4.000,00

100.000 [(1,04)1 - 1] = 4.000

(51) 31-12-20X8 Regularización IVA T4

8.148,00 (477) Hª.Pª, IVA Repercutido a (472) Hacienda pública, IVA Soportado 12.852,00

4.704 (4700) Hª.Pª Deudora por IVA

7
 (52) 31-12-20X8 Variación existencias de envases (Ei)

(53) 31-12-20X8 Variación existencias de envases (Ef)

(54) 31-12-20X8 Variación existencias de mercaderías (Ei)

(55) 31-12-20X8 Variación existencias de mercaderías (Ef)

(56) 31-12-20X8 Por la periodificación de los gastos de alquiler

(57) 31-12-20X8 Por la periodificación del seguro

(58) 31-12-20X8 Determinación de Gastos

315.474,44 (129) Resultado del ejercicio a (600) Compra de mercaderías 177.920,00

(602) Compras de otros aprovisionamientos 8.000,00

(610) Variación existencias de mercaderías 4.440,00

(621) Arrendamientos y cánones 7.000,00

(624) Transportes 1.200,00

(625) Primas de Seguros 1.000,00

(628) Suministros 2.000,00

(629) Otros servicios 6.600,00

(631) Otros tributos 800,00

(640) Sueldos y salarios 60.000,00

(642) Seguridad social a cargo de la empresa 18.000,00

8
 (649) Otros gastos sociales 5.000,00

(662) Intereses de deudas 5.827,44

Devoluciones de ventas y oper.

(708) similares 2.000,00

(59) 31/12/20X8 Determinación de ingresos

Devolución de compras y oper.

2.400,00 (608) similares

3.920,00 (609) Rappels por compras

Variación existencias otros

10.000 (612) aprovisionamientos.

520.000,00 (700) Ventas de mercaderías

300,00 (704) Ventas de envases y embalajes

500,00 (759) Ingresos por servicios diversos

(129) Resultado del ejercicio 537.120,00

(60) 20X8 Por el gasto por impuesto sobre sociedades

44.329,11 (6300) Impuesto corriente a (4752) Hª Pª, Acreedora por I. Sociedades 9.329,11

, 20% 221.645,56 (473) Hª. Pª, Retenciones y pagos a cuenta 35.000

(61) 20X8 Traslado del gasto del impuesto a la cuenta 129

44.329,11 (129) Resultados del ejercicio a (6300) Impuesto corriente 44.329,11

9
 FICHA DE CONTROL DE EXISTENCIAS

ENTRADA SALIDA EXISTENCIAS

UDS. PRECIO IMPORTE UDS. PRECIO IMPORTE UDS. PRECIO IMPORTE

15.000 6,00 90.000,00

15.000 6,00 90.000,00
8.000 6,75 54.000,00 8.000 6,75 54.000,00

15.000 6,00 90.000,00

8.000 6,75 54.000,00
10.000 7,76 77.600,00 10.000 7,76 77.600,00

15.000 6,00 90.000,00

8.000 6,75 54.000,00
10.000 7,76 77.600,00
5.000 8 40.000,00 5.000 8,00 40.000,00

15.000 6,00 90.000,00

8.000 6,75 54.000,00 8.000 7,76 62.080,00
2.000 7,76 15.520,00 5.000 8,00 40.000,00
6.000 7,76 46.560,00
2.000 7,76 15.520,00 5.000 8,00 40.000,00

VALOR EXISTENCIAS FINALES 86.560,00

RESULTADO CONTABLE ANTES DE IMPUESTOS 220.645,56

 AJUSTES
+ Diferencias permanentes -
 Diferencias Temporales -
BASE IMPONIBLE PREVIA 220.645,56
- Compensación de B.I negativas de ejercicios anteriores. -
BASE IMPONIBLE 220.645,56
 Tipo de gravamen 25%
CUOTA INTEGRA 55.161,39
- Deducciones por doble imposición y bonificaciones -
CUOTA INTEGRA AJUSTADA 55.161,39
- Deducción para incentivar determinadas actividades -
CUOTA LIQUIDA 55.161,39
- Retenciones y pagos fraccionados 35.285
CUOTA DIFERENCIAL 19.876,39

31/12/16 Asiento de cierre

375.000,00 (100) Capital Social 10a (213) Maquinaria 60.000,00

75.000,00 (112) Reserva legal (218) Elementos de transporte 60.000,00

113.500,00 (113) Reservas voluntarias (300) Mercaderías 86.560,00

 104.000,00 (420) Proveedores a largo plazo (430) Clientes 46.343,00
Deudas a c/p con entidades
35.000,00 (520) (440) Deudores 605,00
crédito
207.127,80 (400) Proveedores (4700) Hª.Pª Deudora por IVA 4.704,00
Acreedores prestación de
1.452,00 (410) (480) Gastos anticipados 8.000,00
servicios
Hª Pª, Acreedora por I.
19.876,39 (4752) (572) Bancos 846.415,36
Sociedades
40.000,00 (2813) A.A. Maquinaria

3.187,00 (2818) A.A Elementos de tte.

Deterioro de valor de otros
500,00 (392)
aprovisionamientos

Balance de Situación (EUROS), …..

ACTIVO 20X8 20X7 PATRIMONIO NETO Y PASIVO 20X8 20X7
           
A) ACTIVO NO CORRIENTE 76.813,00 62.500,00 A) PATRIMONIO NETO 728.984,17 563.500,00
I. Inmovilizado intangible. I. Capital
 
   

II. Inmovilizado material. III. Reservas

VII. Resultados del ejercicio

B) PASIVO NO CORRIENTE 104.000,00 100.000,00

VI. Acreedores comerciales no
 
corrientes
B) ACTIVO CORRIENTE 1.019.627,36 810.000,00 (420) Proveedores l/p

II. Existencias      

C) PASIVO CORRIENTE 263.456,19 209.000,00

III. Deudas a corto plazo
(392) Deterioro de valor de otros
aprov
 
III. Deudores comerc. y otras  
cuentas a cobrar
V. Acreedores comerc.y otras

11
 cuentas a pagar.

 
VI Periodificación  

(480) Gastos anticipados  

       
VI. Efectivo y otros activos  
líquidos equivalentes.
(572) Bancos e instit.de créd. c/c      
vista, euros
           
TOTAL PATRIMONIO NETO Y 1.096.440,3
TOTAL ACTIVO 1.096.440,36 872.500,00 872.500,00
PASIVO 6

CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANACIAS GENERAL, S.A.

1. Importe Neto de la cifra de negocios  518.300,00
  (700) Ventas de mercaderías 520.000,00
  (704) Ventas de envases y embalajes 300,00
  (708) Devoluciones de ventas y oper. similares -2.000,00
4. Aprovisionamiento -176.040,00
  (600) Compra de mercaderías -177.920,00
  (602) Compras de otros aprovisionamientos -8.000,00
  (608) Devolución de compras y oper. similares 2.400,00
  (609) Rappels por compras 3.920,00
  (610) Variación existencias de mercaderías -3.440,00
  (612) Variación existencias otros aprovisionam. 7.500,00
  (6933) Pérdidas por deterioro de otros aprovisionamientos -500,00
5. Otros ingresos de explotación 500,00
  (759) Ingresos por servicios diversos 500,00
6. Gastos de personal -83.000,00
  (640) Sueldos y salarios -60.000,00
  (642) Seguridad social a cargo de la empresa -18.000,00
  (649) Otros gastos sociales -5.000,00
7. Otros gastos de explotación -18.600,00
  (621) Arrendamientos y cánones -7.000,00
  (624) Transportes -1.200,00
  (625) Primas de Seguros -1.000,00
  (628) Suministros -2.000,00
  (629) Otros servicios -6.600,00
  (631) Otros tributos -800,00

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8. Amortización del inmovilizado -12.520,33
  (681) A.I. Material -12.520,33
11. Deterioro y resultado por enajenaciones inmovilizado -3.166,67
  (671) Pérdidas procedentes I. Material -3.166,67
     
A. RESULTADO DE EXPLOTACION 225.473,00
       
12. Ingresos financieros 1.500,00
  (762) Ingresos de créditos 1.500,00
13. Gastos financieros -6.327,44
  (662) Intereses de deudas -6.327,44
       
B. RESULTADO FINANCIERO -4.827,44
       
C. RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS 220.645,56
17. Impuesto sobre beneficios -55.161,39
  (6300) Impuesto corriente -55.161,39
D. RESULTADO DEL EJERCICIO 165.484,17

13