Tercera Web Conferencia

IMPUESTOS NACIONALES Y
PLANEACIÓN FISCAL

Red de Tutores
Noviembre 12 de 2022
Tercera Web Conference
Impuestos Nacionales y
Planeación Fiscal
Código 106013

Bienvenidos
AGENDA

• Saludo de Bienvenida

• Agenda del Curso

• Planeación Tributaria

• Renta Persona Jurídica 2021

• Revisión Actividades Paso 4

• Espacio para preguntas

Agenda del Curso
Agenda del Curso
Planeación
Tributaria
 ¿Qué es Planeación Tributaria?

La planeación tributaria consiste en el conjunto de

alternativas legales que puede utilizar un contribuyente
o responsable durante uno o varios periodos fiscales
con el objeto de liquidar el impuesto que estrictamente
debe pagarse a favor del Estado, siempre sujeto a la
correcta aplicación de las normas vigentes.
 ¿Qué es Planeación Tributaria?

La planeación tributaria es un proceso preventivo en el cual

se analizan las actividades y la estructura de cada
contribuyente que lo solicite, y se desarrollan
posteriormente una serie de actividades buscando
conseguir una eficiencia contable, operativa y tributaria sin
incurrir en la evasión fiscal. La realización de la planeación
fiscal constituye un hecho imponible de cualquier impuesto,
tasa o contribución especial tanto nacional como
extranjeras.
¿Qué es la Elusión Fiscal?

Es cualquier acción en principios por vías legales que

persigue evitar o minimizar el pago de los impuestos.
Constituye una forma de planificación fiscal agresiva, en
la que el interesado aprovecha los vacíos legales de la ley
para obtener ventajas no previstas por la normatividad
tributaria del país, los paraísos fiscales son un
instrumento típico de la elusión fiscal.

La elusión es una circunstancia en donde se aprovechan

de las deficiencias de la redacción de la ley a diferencia
de la evasión, es decir no viola la legislación.
 ¿Qué es la Evasión Fiscal?
Hace referencia a la violación de la
normatividad que un contribuyente hace aún
así ya conociendo su obligación fiscal. Este,
hace caso omiso y no realiza el pago de la
obligación.

Algunos contribuyentes evaden el

cumplimiento de sus obligaciones fiscales
con el fin de sacar provecho de ese dinero no
pagado. Esto le provoca a la nación un
aumento en las cargas fiscales, inequidad y
desequilibrio de las finanzas publicas pues
son varios ciudadanos que incurren en esto.
Factores que hacen necesaria la
planeación tributaria
Fases de la Planeación Tributaria
ESTUDIO DE LA
CONOCIMIENTO DE DESARROLLO DE LA
SITUACIÓN
LA ORGANIZACIÓN PLANEACIÓN
IMPOSITIVA
• Caracterización • Revisión de las • Definición del plan
• Composición del declaraciones tributario
capital tributarias • Establecimiento del
• Objeto Social • Identificación de los cronograma
• Riesgos Estratégicos riesgos de sanciones tributario
• Información • Identificación de • Aplicación de la
Financiera puntos de mejora normatividad
vigente
Planeación Tributaria – Personas Jurídicas
Renta Personas
Jurídicas 2021
 Generalidades

SOCIEDADES Y ENTIDADES
SOMETIDAS AL IMPUESTO SOBRE ENTIDADES NO CONTRIBUYENTES Y
LA RENTA Artículo 12 E.T NO DECLARANTES Artículo 22 E.T.

• Tener su domicilio principal en • La nación.

Colombia.
• Haber sido constituida en
Colombia, de acuerdo con las
leyes vigentes en el país.
• Las entidades territoriales.
• Las corporaciones autónomas
regionales y de desarrollo
sostenible.
• La sociedad nacional de la Cruz
Roja y su sistema federado.
• Las superintendencias.
• Las unidades administrativas
especiales.
• Sociedades de mejoras públicas.
• Sociedades de padres de familia.
• Organismos de acción comunal.
• Juntas de defensa civil.
Las declaraciones de renta
correspondientes al año gravable
2021 son las primeras en las que
se aplicarán las modificaciones
efectuadas por la Ley de
crecimiento económico, Ley 2010
de 2019, la cual terminó
recopilando, en su gran mayoría,
las normas contenidas en la
derogada Ley 1943 de 2018.
 PERSONAS JURÍDICAS
NO se consideran contribuyentes del
impuesto sobre la renta y tampoco
obligadas a cumplir el deber formal
de presentar declaración de ingresos
y patrimonio:
Art. 22 E.T
La nación.
Las entidades territoriales.
Las corporaciones autónomas regionales y de desarrollo sostenible.
Las áreas metropolitanas.
La sociedad nacional de la Cruz Roja y su sistema federado.
Las superintendencias.
Las unidades administrativas especiales.
Sociedades de mejoras públicas.
Sociedades de padres de familia.
Organismos de acción comunal.
Juntas de defensa civil.
Juntas de copropietarios administradoras de edificios organizados en
propiedad horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales.
Asociaciones de exalumnos.
Asociaciones de hogares comunitarios y hogares infantiles del
Instituto Colombiano de Bienestar Familiar –ICBF–.
Asociaciones de adultos mayores autorizadas por el ICBF.
Resguardos, cabildos indígenas y la propiedad colectiva de las
comunidades negras, conforme a la Ley 70 de 1993.
 PERSONAS JURÍDICAS
NO se consideran contribuyentes del
impuesto sobre la renta y obligadas a
cumplir el deber formal de presentar
declaración de ingresos y patrimonio:
Art. 23. Otras entidades no contribuyentes declarantes.
• -Modificado-
Las asociaciones gremiales,
Los fondos de empleados
Los fondos mutuos de inversión
Las iglesias y confesiones religiosas reconocidas por el Ministerio del Interior o
por la ley,
Los partidos o movimientos políticos aprobados por el Consejo Nacional
Electoral;
Las asociaciones y federaciones de Departamentos y de Municipios, Las
sociedades o entidades de alcohólicos anónimos,
Los establecimientos públicos y en general cualquier establecimiento oficial
descentralizado, siempre y cuando no se señale en la ley de otra manera.
Estas entidades estarán en todo caso obligadas a presentar la declaración de
ingresos y patrimonio.
Las entidades de que trata el presente articulo deberán garantizar la
transparencia en la gestión de sus recursos: y en el desarrollo de su actividad.
La DIAN podrá ejercer fiscalización sobre estas entidades y solicitar la
información que considere pertinente para esos efectos.
 Tarifa Impuesto - Personas Jurídicas
Las tarifas del impuesto de renta que deben pagar las empresas en Colombia están fijadas en el artículo
240 del estatuto tributario, tarifas que fueron modificadas por la ley 2155 de 2021.

Tarifas especiales para algunas personas

jurídicas
 Antes de realizar la declaración de Renta

•¿Cuáles fueron los ingresos obtenidos el año inmediatamente anterior?

•¿Cuál fue el patrimonio obtenido el año inmediatamente anterior?
•¿Cuáles fueron los pasivos o deudas que se tenían a final del año
gravable?
•¿Cuáles fueron los movimientos financieros del año gravable?
•¿Cuáles fueron los costos y gastos del año gravable ?
•¿A qué deducciones puedo aplicar?
 Declaración de Renta Personas Jurídicas 2020

Encabezado: Año, número del formulario.

Datos del contribuyente: Nit: Ccorresponde al Número de Identificación Tributaria asignado al contribuyente por la
DIAN, sin el dígito de verificación, antes del guion, tal como aparece en la casilla 5 de la hoja principal del RUT.
Actividad económica principal: Código que corresponde a la actividad económica que le generó el mayor valor de
ingresos en el período gravable a declarar, la cual debe corresponder a alguna de las informadas en el RUT.
 Declaración de Renta Personas Jurídicas 2020

CASILLA 33. Total costos y gastos de nómina: incluya en esta casilla el valor total de los salarios, prestaciones sociales y demás pagos
laborales causados en el año gravable o en la fracción del período a declarar, independiente de ser costo o gasto.

CASILLA 34. Aportes al sistema de seguridad social: incluya en esta casilla el valor total de los aportes pagados al Sistema de Seguridad
Social durante el año gravable o en la fracción del período a declarar, correspondientes a aportes por salud, a fondos de pensiones de
jubilación e invalidez y por riesgos labor

CASILLA 32. Aportes al SENA, ICBF, cajas de compensación: registre el valor de los aportes parafiscales pagados durante el año
gravable o en la fracción del período a declarar, los cuales deben corresponder al valor solicitado como costo y/o deducción, de
conformidad con el artículo 114 del E.T. que exige el pago para su procedencia o aceptación.

No olvide que el artículo 664 del Estatuto Tributario consagra

una sanción por no acreditar el pago de los anteriores aportes
 Declaración de Renta Personas Jurídicas 2020
Efectivo y equivalentes de efectivo 33 0 En las declaraciones del impuesto
sobre la renta debe informarse cuál
Inversiones e instrumentos financieros derivados 34 0
fue el patrimonio bruto y líquido al
Cuentas, documentos y arrendamientos financieros por cobrar 35 0 cierre del año. Para ello, deberán
Inventarios 36 0
aplicarse los criterios fiscales
contemplados en el Estatuto
Activos intangibles 37 0 Tributario, con el propósito de
Patrimonio

Activos biológicos 38 0
definir correctamente el valor
patrimonial de los activos y pasivos.
Propiedades, planta y Equipo, propiedades de inversión y ANCMV 39 0

Otros activos 40 0

Total patrimonio burto (sume 33 a 40) 41 0

Pasivos 42 0

Total patrimonio líquido (41-42) 43 0

Efectivo y equivalentes al efectivo
Cuentas Comerciales por Cobrar
Deterioro de Cartera ( ART. 145 E.T.)

Cuentas por cobrar

$35.00.000
15% de su valor
Inventarios
Bienes corporales muebles o inmuebles y los
incorporales que se enajenan dentro del giro ordinario
de los negocios. Implican existencias al principio y al
final de cada año o periodo gravable.

Costo fiscal de
los Inventarios
Artículo 66 del
E.T.
Conformado
Por:
Propiedad Planta y Equipo

Bienes corporales muebles o • Propiedad, planta y equipo

inmuebles y los incorporales que no • Propiedades de inversión
se enajenan dentro del giro ordinario • Activos no corrientes mantenidos
de los negocios del contribuyente. para la venta

Propiedad Planta y Equipo y

Propiedades de Inversión
Costo Fiscal – Artículo 69 E.T.
Depreciación

Excepto Terrenos
Tasa de Depreciación Fiscal
 Pasivos
Los pasivos o deudas que son aceptados fiscalmente
se encuentran regulados en los artículos 283 al 288,
PARA QUE PROCEDA EL RECONOCIMIENTO DE LAS DEUDAS,
291, 767, 770 y 771 del ET. EL
CONTRIBUYENTE ESTÁ OBLIGADO:
 Ingresos
Ingresos brutos de actividades ordinarias 44 0

Ingresos financieros 45 0
Dividendos y/o participaciones no constitutivos de renta ni ganancia ocasional (incluye
capitalizaciones no gravadas) (2016 y anteriores recibidos por sociedades extranerjas y personas
naturales no residentes; y si los recibe una sociedad o entidad nacioal, se reportan los de
46 0
cualquier año)
Dividendos y/o participaciones recibidas por CHC de una entidad no residente en
Colombia exentos (ver art. 895 del ET) 47 0

Dividendos y/o participaciones gravadas recibidas por sociedades extranjeras (año 2016 y
anteriores) o sociedades nacionales cualquier año
48 0
Dividendos y/o participaciones gravadas recibidos por Personas Naturales sin residencia
fiscal (año 2016 y anteriores) 49 0
Ingresos

Dividendos y/o participaciones no gravadas pero que tributarán al 7,5% (recibidos por
0
sociedades extranjeras y personas naturales no residentes, año 2017 y siguientes ; ver art. 245
del ET)
50
El artículo 28 del ET establece
Dividendos y/o participaciones gravadas a tarifa general (Establecimientos
Permanentes, sociedades extranjeras, personas naturales no residentes, generadas a 51 0 como premisa general que solo
partir del año 2017; ver art. 245 y 246 ET)
los ingresos devengados
Otros ingresos 52 0
Total ingresos brutos (Sume 44 a 52)
contablemente durante el
53 0
respectivo año gravable, según
Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas 54 0 las dinámicas de los Estándar
Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional
55 0 Internacionales de Información
Total ingresos netos (53-54-55) 56 0 Financiera, serán válidos para
efectos fiscales.
Costos y Deducciones
Costos 57 0
Costos y deducciones

Gastos de administración 58 0

Gastos de distribución y ventas 59 0

Gastos financieros 60 0

Otros gastos y deduciones 61 0

Total costos y gastos deducibles (sume 57 a 61) 62 0

RECHAZO DE COSTOS Y DEDUCCIONES

De acuerdo con el artículo 107 del ET, los
costos y gastos podrán restarse en la
declaración de renta siempre que posean
relación de causalidad, necesidad y
proporcionalidad con cada una de las
actividades económicas desarrolladas por el
contribuyente.
Costos y Deducciones
Deducción por Salarios
Deducciones De Impuestos Pagados Y Otros
Art. 115 y 115-1 ET
 Deducciones De Impuestos Pagados Y Otros
Art. 115 y 115-1 ET

GRAVAMEN A LOS
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y
IMPUESTO DE RENTA MOVIMIENTOS
VEHÍCULOS COMERCIO ICA
FINANCIEROS
• NO es deducible • Deducible en un • Siempre que ese • Deducir el 100%
50% vehículo contribuya • Tratar el 50% del Ica
a generar renta o como descuento
ingresos al tributario.
contribuyente.

IMPUESTO PREDIAL

• Será deducible siempre que

tenga relación de causalidad
con la generación de renta
Costos y Deducciones

200%

120%
Determinación del Impuesto
Conciliación Fiscal
Revisión de Actividades
Paso 4: Planificación
Tributaria Empresarial
 Registrar las transacciones contables que se encuentran
anexo a la guía de aprendizaje dentro del software
contable SIIGO

Cada estudiante desarrolla el taller contable que se

adjunta en el documento “Anexo-Paso 4” a la guía
de actividades, del cual deben presentar la Exportar desde el software contable SIIGO un balance de
siguiente información prueba con el desarrollo del taller contable
 3. Cuando la transacción indique IVA 19%, se tomara
1. Causar y Pagar.
el valor indicado más IVA, para que sea IVA incluido,
el ejercicios así debe detallarlo "IVA incluido“.

4. Se tomaran tarifas y bases para retenciones para

2. Las compras de bienes y el año fiscal 2021.
servicios que no tienen
relación de causalidad 5. Las tarifas de retención de ICA serán las
(actividades que no tienen correspondientes a la ciudad de Bogotá.
que ver con el desarrollo
del objeto social) no se 6. Calcular autorretención 0,4% de los ingresos.
podrá llevar como IVA
descontable (240810) sino 7. El impuesto de ICA se puede tomar como
al Gastos (511570). descuento tributario del 50% o como deducción el
100%??
 https://actualicese.com/formato-de-conciliacion-fiscal-en-2020-para-personas-naturales-y-juridicas/

Basados en la información exportada del

balance de prueba desde el software contable
SIIGO, se realiza la conciliación entre las cifras
contables y fiscales para la preparación de la
declaración de renta de persona jurídica.
 Basados en la información exportada del
balance de prueba desde el software contable
SIIGO y la conciliación realizada entre las
cifras contables y fiscales, se prepara, liquida
y presenta una declaración de renta de
persona jurídica
DIRECTOR TRIBUTARIO DIRECTOR DE
COMPILADOR REVISOR
COMUNICACIÓN

AUDITOR TRIBUTARIO LIDER DE GESTIÓN EVALUADOR ENTREGAS

CONTROLLER
ALERTAS
TRIBUTARIO
 A partir de la información tributaria registrada dentro de la
declaración de renta persona jurídica y la conciliación de las cifras
contables y fiscales, elaboran un informe de planeación tributaria
donde se establezca la observación de las causas, efectos y
comportamiento de la empresa a nivel fiscal, revisión de procesos
contables, si se tuvieron en cuenta las normas vigentes, y de
acuerdo al análisis realizado presenten recomendaciones para una
adecuada planeación tributaria
 En grupo deben valorar los aportes de sus compañeros
dentro del foro de discusión, a partir de lo cual consolidan
los aportes, y construyen el producto colaborativo a
entregar
PRESENTACIÓN TRABAJO FINAL: Unidad 3 - Paso 4 –
Planificación Tributaria Empresarial

En cada grupo deben elegir un solo integrante que se

encargará de entregar el producto que fue construido,
por todos los integrantes en el entorno de evaluación.

Contenido del documento en Word, Excel o PDF:

• Portada
• Introducción (De autoría de los estudiantes)
• Objetivos
• Ejercicios desarrollados: Taller de contabilidad,
Conciliación contable y fiscal, Declaración de Renta
PJ e Informe de Planeación Tributaria.
• Conclusiones (De autoría de los estudiantes)
• Referencias bibliográficas (Normas APA).

Fecha de entrega: 27 de noviembre de 2022

 Encuentros Realimentacion
Grabaciones
Vídeos Chat del es en Foro
Webconferenci CIPAS por Unidad 3 - Paso
as tutoriales curso
Skype o meet 4
Preguntas frecuentes

Apreciado estudiante
¿Tienes dudas e inquietudes en
tu curso Impuestos Nacionales y
Planeación Fiscal?

Ingresa al chat del curso:

Preguntas
¡GRACIAS!