El Capital en las empresas

Para empresas de Único Dueño:

En la contabilización del Capital debe emplearse al menos dos cuentas. Pero puede usarse
algunas otras para darle un mejor acabado o presentación.

Esas dos cuentas fundamentales del capital de una empresa de único dueño serían:

(Nombre del dueño), Capital. Esta cuenta es de origen acreedor; y

(Nombre del dueño), Personal o Retiro. Esta cuenta es de origen deudor.

Ejemplo la empresa Tienda Juan Martínez:

Durante el año 2022.

a)El dueño aportó de sus bienes personales a su negocio: Un local por $4,000,000 cuyo terrero
se tasa en $1,000,000; Mobiliarios y Equipos por $2,000,000; Abrió una cuenta corriente para
su negocio por $500,000.

b) Los suplidores o proveedores de mercancías le fiaron las mismas por $5,000,000.

c) Tuvo ventas de contado por $4,000,000

d) Retiró mercancías para su uso personal (o familiar) por $100,000

e) Retiró dinero para atender necesidades personales de él y su familia por $200,000

f) Durante el período su negocio incurrió, y pagó, gastos por $1,500,000

g) Al terminar el período pasó inventario y le quedaban $3,000,000 en mercancías

Se requiere. Contabilizar y hacer estados financieros:

Registros en el Diario:

Fecha Nombre de la cuenta Débito Crédito

a) Terreno 1,000,000.00
Edificio 3,000,000.00
Mobiliarios y equipos 2,000,000.00
Banco 500,000.00
Juan Martinez, Capital 6,500,000.00
P/r. Aporte inicial del dueño, s/doc anexos
b) Compras 5,000,000.00
Proveedores (o suplidores) por Pagar 5,000,000.00
P/r adquisición de mercancías fiadas s/fact anexas
c) Banco 4,000,000.00
Ventas 4,000,000.00
P/r. Ventas de mercancías s/fact y R.C. anexos
d) Juan Martinez, Personal 100,000.00
Compras 100,000.00
P/r. Mercancías usadas por el dueño, s/notas
 Fecha Nombre de la cuenta Débito Crédito
e) Juan Martinez, Personal 200,000.00
Banco 200,000.00
P/r. Retiro de dinero para uso personal , s/ck anexo
f) Gastos Generales y Administrativos 1,500,000.00
Banco 1,500,000.00
P/r. Diversos gastos incurridos s/Ck anexos
b) Inventario 3,000,000.00
Resumen de Ganancia y Pérdida 3,000,000.00
P/r Ajuste por Inventario Final, s/listado anexo

Hagamos el Estado de Resultados

TIENDA JUAN MARTINEZ

Estado de Resultados
Del 01 ene al 31 dic 2022
Valores en RD$

Ingresos: Ventas netas 4,000,000.00

Menos Costo de Ventas:
Inventario inicial 0.00
Más: Compras 4,900,000.00
Mercancías disp. p/Ventas 4,900,000.00
Menos: Inventario Final (3,000,000.00)
Costo de Ventas (1,900,000.00)
Utilidad Bruta 2,100,000.00
Menos gastos de :
Gastos Generales y Adm 1,500,000.00
Total de Gastos (1,500,000.00)
Utilidad Neta 600,000.00

Luego: Procedemos a los asientos de cierre (de las cuentas nominales)

Fecha Nombre de la cuenta Débito Crédito

31-12-22 Ventas 4,000,000.00
Resumen de Ganancia y Pérdida 4,000,000.00
P/r. Cierre de las cuentas nominales de origen
acreedor
31-12-22 Resumen de Ganancia y Pérdida 6,400,000.00
Compras 4,900,000.00
Gastos Generales y Administrativos 1,500,000.00
P/r. Cierre de las cuentas nominales de origen
deudor

Veamos en la página siguiente cómo queda, hasta ahí, en el Mayor General, la cuenta
Resumen de Ganancia y Pérdida:
 RESUMEN DE G Y P
FECHA DETALLE DÉBITO CRÉDITO BALANCE
31-12-2021 Balance anterior 0.00
31-12-2022 Ajuste inventario 3,000,000.00 3,000,000.00
31-12-2022 Cierre ingresos 4,000,000.00 7,000,000.00
31-12-2022 Cierre Compras y Gastos 6,400,000.00 600,000.00
Si el saldo de esta cuenta queda acreedor (si los registros en el lado crédito fueron mayores
que los registros en el lado débito de esa cuenta) eso significa que hubo una Utilidad o
Ganancia. En caso contrario: hubo una Pérdida.

En este ejemplo el saldo fue acreedor. El saldo que sea debe cerrarse. Si fue acreedor se cierra
debitándolo. Si fuera deudor se cierra acreditándolo. Veamos:

Asiento de cierre del saldo o balance de la cuenta Resumen de Ganancia o Pérdida.

Primero en el Diario:

Fecha Nombre de la cuenta Débito Crédito

31-12-22 Resumen de Ganancia y Pérdida 600,000.00
Utilidad del Período 2022 600,000.00
P/r. La ganancia de este período y el cierre de la
Cuenta Resumen de Ganancia y Pérdida

Luego: Veamos ahora cómo quedan esas cuentas en el Mayor:

RESUMEN DE G Y P
FECHA DETALLE DÉBITO CRÉDITO BALANCE
31-12-2021 Balance anterior 0.00
31-12-2022 Ajuste inventario 3,000,000.00 3,000,000.00
31-12-2022 Cierre ingresos 4,000,000.00 7,000,000.00
31-12-2022 Cierre Compras y Gastos 6,400,000.00 600,000.00
31-12-2022 Cierre de esta cuenta 600,000.00 0.00

UTILIDAD DEL PERÍODO

FECHA DETALLE DÉBITO CRÉDITO BALANCE
01-01-2022 Balance anterior 0.00
31-12-2022 Viene de Res.de G y P 600,000.00 600,000.00

Recordando el movimiento del efectivo, veamos cómo quedó su cuenta en el Mayor General:

BANCO
FECHA DETALLE DÉBITO CRÉDITO BALANCE
a) Aportado por el dueño 500,000.00 500,000.00
c) Viene de Ventas 4,000,000.00 4,500,000.00
e) Retiro del dueño 200,000.00 4,300,000.00
f) Por Gastos generales 1,500,000.00 2,800,000.00

En la página siguiente, después de haber hecho los asientos de cierre y la actualización en las
cuentas del libro Mayor, realicemos el Estado de Situación:
 TIENDA JUAN MARTINEZ
Estado de Situación
Al 31 dic 2022
Valores en RD$

Activos
Banco 2,800,000.00
Cuentas por Cobrar 0.00
Inventario 3,000,000.00
Total de Activos Corrientes 5,800,000.00
Terreno 1,000,000.00
Edificio (local) 3,000,000.00
Mobiliarios y equipos 2,000,000.00
Total de Activos Fijos 6,000,000.00
Total de Activos 11,800,000.00

Pasivos
Proveedores por Pagar 5,000,000.00
Otros pasivos 0.00
Total de Pasivos 5,000,000.00

Capital
Juan Martinez, Capital inicial 6,500,000.00
Más: Utilidad del período 600,000.00
Sub-total 7,100,000.00
Menos: Juan Martinez, (300,000.00)
Personal
Total Capital Contable o 6,800,000.00
Patrimonio
Total Pasivo + Capital 11,800,000.00

Si el negocio hubiera sido de una sociedad en nombre colectivo, entre Juan Martinez, quien del
capital inicial hubiera aportado $4,500,000, y la señora Josefa Matías, quien del capital inicial
hubiera aportado $2,000,000, para repartirse las ganancias o las pérdidas en proporción al
capital aportado, el por ciento de aportación hubiera sido: 69.23% del sr Martinez y 30.77% de
la sra Matías.

Entonces el asiento en fecha a) hubiera quedado como sigue:

Fecha Nombre de la cuenta Débito Crédito

a) Terreno 1,000,000.00
Edificio 3,000,000.00
Mobiliarios y equipos 2,000,000.00
Banco 500,000.00
Juan Martinez, Capital 4,500,000.00
Josefa Matías, Capital 2,000,000.00
P/r. Aporte inicial de los dueños, s/doc anexos
Si la sra Matías fue quien retiró mercancías para su uso personal por $100,000.00 y el sr
Martinez, fue quien retiró efectivo por $200,000.00 en el Diario se hubiera visto así:

Fecha Nombre de la cuenta Débito Crédito

d) Josefa Matías, Personal 100,000.00
Compras 100,000.00
P/r. Mercancías usadas por la socia, s/notas

Fecha Nombre de la cuenta Débito Crédito

e) Juan Martinez, Personal 200,000.00
Banco 200,000.00
P/r. Retiro de dinero para uso personal , s/ck anexo

Al llegar el final del período, y determinarse la ganancia común, recordamos cómo quedó en el
Mayor General la cuenta del beneficio :

UTILIDAD DEL PERÍODO

FECHA DETALLE DÉBITO CRÉDITO BALANCE
01-01-2022 Balance anterior 0.00
31-12-2022 Viene de Res.de G y P 600,000.00 600,000.00

Como ahora, que se trata de una sociedad en nombre colectivo registramos, primero en el
Diario, la distribución (no el pago) de los beneficios hacia el capital de cada socio (en base a lo
acordado) 69.23% y 30.77%, como sigue:

Fecha Nombre de la cuenta Débito Crédito

31-12-22 Utilidad del Período 600,000.00
Juan Martinez, Capital 415,380.00
Josefa Matías, Capital 184,620.00
P/r. Distribución de $600,000 x 69.23% y 30.77%

Luego, vemos cómo queda la cuenta de la utilidad del período en el Mayor General. Queda en
cero, pues se ha distribuido a cada uno de los socios lo que le correspondía.

UTILIDAD DEL PERÍODO

FECHA DETALLE DÉBITO CRÉDITO BALANCE
01-01-2022 Balance anterior 0.00
31-12-2022 Viene de Res.de G y P 600,000.00 600,000.00
31-12-2022 Distribución socios 600,000.00 0.00

Luego del registro de la distribución veamos el Estado de Situación, en la página siguiente:

 TIENDA MARTINEZ Y MATÍAS
Estado de Situación
Al 31 dic 2022
Valores en RD$

Activos
Banco 2,800,000.00
Cuentas por Cobrar 0.00
Inventario 3,000,000.00
Total de Activos Corrientes 5,800,000.00
Terreno 1,000,000.00
Edificio (local) 3,000,000.00
Mobiliarios y equipos 2,000,000.00
Total de Activos Fijos 6,000,000.00
Total de Activos 11,800,000.00

Pasivos
Proveedores por Pagar 5,000,000.00
Otros pasivos 0.00
Total de Pasivos 5,000,000.00

Capital
Juan Martinez, Capital inicial 4,500,000.00
Más: Utilidad del período 415,380.00
Sub-total 7,100,000.00
Menos: Juan Martinez, (200,000.00)
Personal
Capital Neto Juan Martinez 4,715,380.00

Josefa Matías, Capital inicial 2,000,000.00

Mas: utilidad del período 184,620.00
Sub-total 2,184,620.00
Menos: Josefa Matías, (100,000.00)
Personal
Capital Neto Josefa Matías 2,084,620.00
Capital o Patrimonio Social 6,800,000.00
Total Pasivo + Capital 11,800,000.00