Cuadro: Separaciones judiciales, divorcios o nulidades (con hijos): Tributación conjunta y aplica

Cuadro: Separaciones judiciales,

divorcios o nulidades (con hijos):
Tributación conjunta y aplicación del
mínimo por descendientes

Separaciones judiciales, divorcios o nulidades (con hijos): fiscalidad en el IRPF

Condiciones de
Declaración Hijos con los siguientes la resolución o Quien se lo aplica en el
del IRPF requisitos del convenio IRPF

Opción por • Hijos menores de 18 Sin guardia y Corresponde al progenitor que

tributar años, con excepción custodia tenga atribuida la guardia y
conjuntamente de los que, con el compartida custodia de los hijos a la fecha de
con los hijos consentimiento de los devengo del impuesto, esto es, a
padres, vivan 31 de diciembre
independientes de
éstos y
• Hijos mayores de Con guardia y La opción por tributar
edad incapacitados custodia conjuntamente con los hijos puede
judicialmente sujetos compartida ejercitarla cualquiera de los dos
a patria potestad progenitores (pero sólo uno de
prorrogada o ellos)
rehabilitada

Mínimo por • Hijos menores de 25 Convivencia • Si la guarda y custodia es

descendientes años compartida se prorrateará el
• Hijos con mínimo entre los dos
discapacidad, progenitores
cualquiera que sea su • Si la guarda y custodia no es
edad,&nbsp compartida el progenitor que
tenga atribuida la guarda y
>Que cumplan los custodia o una vez extinguida
siguientes requisitos: ésta el progenitor con el que
convivan los hijos tendrá
1º) Que convivan con el derecho a la totalidad del
contribuyente o dependan mínimo salvo el supuesto
económicamente de él siguiente [dependencia
económica (*)] en el que se
2º) Que no hayan obtenido prorrateará entre ambos
en el ejercicio rentas progenitores.
superiores a 8.000 euros

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 Cuadro: Separaciones judiciales, divorcios o nulidades (con hijos): Tributación conjunta y aplica

Condiciones de
Declaración Hijos con los siguientes la resolución o Quien se lo aplica en el
del IRPF requisitos del convenio IRPF

anuales, excluidas las Dependencia Los progenitores que no convivan

rentas exentas del IRPF. económica con los hijos, pero les presten
alimentos por resolución judicial,
podrán optar por:
• la aplicación del mínimo por
descendientes,
• o por la aplicación del
tratamiento previsto por la Ley
del Impuesto para las referidas
anualidades por alimentos.

(*) Si
se optase por la aplicación del mínimo
por descendientes, este se prorrateará
entre ambos progenitores.

3º) Que los hijos menores Si el hijo declara • Si el hijo tiene rentas
de 25 años o con conjuntamente superiores a 1.800 euros, el
discapacidad, cualquiera con uno de los progenitor con el que tribute
que sea su edad, no padres conjuntamente se aplica todo
presenten declaración del el mínimo por descendientes y
IRPF con rentas el otro en ningún caso tienen
superiores a 1.800 euros. derecho al mínimo.
• Si el hijo tiene rentas iguales o
inferiores a 1.800 euros se
prorrateara el mínimo en caso
de guardia y custodia
compartida o convivencia con
los dos padres o en el caso de
dependencia económica
cuando el progenitor no opte
por aplicar anualidades por
alimentos.

Si el hijo declara • Si el hijo tiene rentas iguales o

individualmente inferiores a 1.800 euros, los
contribuyentes con derecho
pueden aplicar el mínimo por
descendientes, siempre que
se cumplan los restantes
requisitos exigidos.
• Si las rentas son superiores a
1.800 euros, ninguno de ellos
puede aplicar el mínimo por
descendientes.

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