Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
43-79
Enpresen Zuzendaritza eta Administrazio Aldizkaria. 15. zenbakia, 2008 abendua 43-79 orr.
RESUMEN
1. INTRODUCCIÓN
(8300) Impuesto sobre beneficios corriente (4752) HP, acreedora por impuesto sobre
sociedades
(6300) Impuesto sobre beneficios corriente (473) Hacienda Pública, retenciones y pagos
a cuenta
Al comparar los importes finales de estos activos y pasivos con los regis-
trados al inicio del ejercicio se obtendrá el efecto sobre el resultado o sobre el
Patrimonio Neto, de forma que se utilizarán cuentas del grupo 6 y/o cuentas
del grupo 8 para reflejar el efecto impositivo que se denominará “impuesto
diferido”, y como hemos explicado en un apartado anterior, el gasto final por
impuesto será el sumatorio de las cuentas que reflejen el impuesto corriente y
el diferido.
{
Imp. corriente + Imp. diferido
12.750 (6300) Impuesto sobre beneficios (473) Hacienda Pública, retenciones 2.500
corriente y pagos a cuenta
11.550 (6300) Impuesto sobre beneficios (473) Hacienda Pública, retenciones 2.500
corriente y pagos a cuenta
600 (6301) Impuesto sobre beneficios (4740 ) activos por diferencias 600
diferido Temporarias deducibles
LA CONTABILIZACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE BENEFICIOS EN EL NUEVO PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD 61
30.000 (4745) Crédito por pérdidas a (6301) Impuesto sobre beneficios 30.000
compensar del ejercicio X1 diferido
62 MIGUEL ÁNGEL ZUBIAURRE ARTOLA - VICENTE TEMPRANO GUTIÉRREZ - AINHOA SAITUA IRIBAR
Así, el Resultado contable después de Impuestos resultará = -100.000 –(0 –30.000) = –70.000
15.000 (6300) Impuesto sobre beneficios (473) Hacienda Pública, retenciones 2.500
corriente y pagos a cuenta
30.000 (6301) Impuesto sobre beneficios (4745) Crédito por pérdidas a 30.000
diferido compensar del ejercicio X1
LA CONTABILIZACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE BENEFICIOS EN EL NUEVO PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD 63
{
imp. corriente + Imp. diferido
30.000 (4745) Crédito por pérdidas a (6301) Impuesto sobre beneficios 35.000
compensar del ejercicio X1 diferido
5.000 (4742) Derechos por deducciones y
Bonificaciones pendientes de aplicar
64 MIGUEL ÁNGEL ZUBIAURRE ARTOLA - VICENTE TEMPRANO GUTIÉRREZ - AINHOA SAITUA IRIBAR
O bien,
(8301) Impuesto sobre beneficios diferido (130) Subvenciones de capital
(133) Ajustes de valor en disponibles para
la venta…
Balance de situación
PATRIMONIO NETO
PASIVO NO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE
…
LA CONTABILIZACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE BENEFICIOS EN EL NUEVO PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD 69
… B) PASIVO NO CORRIENTE
VI. Activos por impuesto diferido IV. Pasivos por impuesto diferido
6. Otras créditos con las Administraciones 6. Otras deudas con las Administraciones
públicas públicas
A) OPERACIONES CONTINUADAS
6300*, 6301*
17. Impuestos sobre beneficios
(633), 638
B) OPERACIONES INTERRUMPIDAS
1. Resultado del ejercicio procedente de operaciones interrumpidas neto
de impuestos.
Cuadro 5: Reflejo del efecto impositivo sobre los gastos(ingresos) que se hayan
imputado directamente en el nuevo estado de cambios en el Patrimonio Neto
Por la disminución del pasivo por la parte que tributa de esta subvención
en el ejercicio:
Al cierre:
(550) Titular de la explotación (473) H.P. Retenciones y pagos a cuenta
6. CONCLUSIONES
7. BIBLIOGRAFÍA