G.O. 25570 LEY No.

18 De 19 de junio de 2006

Que modifica artculos del Cdigo Fiscal

LA ASAMBLEA NACIONAL DECRETA: Artculo 1. El literal a del artculo 701 del Cdigo Fiscal queda as: Artculo 701. Para los efectos del cmputo del Impuesto sobre la Renta en los casos que a continuacin se mencionan, se seguirn las siguientes reglas: a. En los casos de ganancia por enajenacin de bienes inmuebles, la renta gravable ser la diferencia entre el valor real de enajenacin y la suma del costo bsico del bien, del importe de las mejoras efectuadas y de los gastos necesarios para efectuar la transaccin. Si la compraventa de bienes inmuebles est dentro del giro ordinario de negocios del contribuyente, el Impuesto a pagar se calcular con base en las tasas previstas en los artculos 699 700 de este Cdigo. En caso de que la compraventa de bienes inmuebles no est dentro del giro ordinario de los negocios del contribuyente, este pagar su Impuesto sobre la Renta con base en una tasa fija y definitiva del diez por ciento (10%), pagadera antes de la inscripcin de la escritura pblica correspondiente en el Registro Pblico, al mismo tiempo que el dos por ciento (2%) de Impuesto de Transferencia de Bienes Inmuebles. En estos casos, la venta de que se trate no se computar para la determinacin de los ingresos gravables del contribuyente, y este no tendr derecho a deducir el monto de Impuesto de Transferencia en que haya incurrido. El rgano Ejecutivo reglamentar esta materia. Queda entendido que para la primera enajenacin de un bien inmueble a partir de la promulgacin de esta Ley, el costo bsico del bien ser su valor catastral en la precitada fecha o su valor en libros, cualquiera de ellos sea inferior. No obstante, hasta el da 31 de diciembre de 2007, el contribuyente podr optar por presentar una declaracin jurada de nuevo valor catastral, segn lo previsto en el artculo 766-A de este Cdigo y, en consecuencia, el nuevo valor catastral se tomar como costo bsico, a partir de su fecha de aceptacin por la Direccin de Catastro y Bienes Patrimoniales del Ministerio de Economa y Finanzas. Si hay dos o ms enajenaciones en un ao gravable, se tomar como ganancia el total de las ganancias en cada una de las operaciones, entendindose que en ningn caso podr dicho total ser negativo para los propsitos del Impuesto. El resultado deber sumarse a la renta gravable de otras fuentes del ao en que se realiz la enajenacin, para obtener la tasa aplicable. La tasa as obtenida se multiplicar por la ganancia total de la enajenacin, y el resultado ser el Impuesto.

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G.O. 25570 PARGRAFO. Tanto los bienes inmuebles dedicados a la actividad

agropecuaria, segn certificacin del Ministerio de Desarrollo Agropecuario, como los destinados al uso habitacional ubicados en reas rurales con valor catastral de hasta diez mil balboas (B/.10,000.00), pagarn el Impuesto sobre la Renta sobre la ganancia de capital producto de su transferencia a una tasa nica y definitiva del cinco por ciento (5%). Esta tasa fija y definitiva ser pagadera antes de la inscripcin de la escritura pblica correspondiente en el Registro Pblico, al mismo tiempo que el dos por ciento (2%) de Impuesto de Transferencia de Bienes Inmuebles. ... Artculo 2. El literal e del artculo 701 del Cdigo Fiscal queda as: Artculo 701. Para los efectos del cmputo del Impuesto sobre la Renta en los casos que a continuacin se mencionan, se seguirn las siguientes reglas: ... e. Con excepcin de lo establecido en los numerales (1) y (3) del artculo 269 del Decreto Ley 1 de 8 de julio de 1999, son gravables las ganancias obtenidas por la enajenacin de bonos, acciones, cuotas de participacin y dems valores emitidos por las personas jurdicas, as como las obtenidas por la enajenacin de los dems bienes muebles. En los casos de ganancias obtenidas por la enajenacin de valores, como resultado de la aceptacin de la oferta pblica de compra de acciones, conforme a lo establecido en el Decreto Ley 1 de 8 de julio de 1999 que constituyan renta gravable en la Repblica de Panam, as como por la enajenacin de acciones, cuotas de participacin y dems valores emitidos por personas jurdicas, que constituyan renta gravable en la Repblica de Panam, el contribuyente se

someter a un tratamiento de ganancias de capital y, en consecuencia, calcular el Impuesto sobre la Renta sobre las ganancias obtenidas a una tasa fija del diez por ciento (10%). El rgano Ejecutivo reglamentar esta materia. El comprador tendr la obligacin de retener al vendedor, una suma equivalente al cinco por ciento (5%) del valor total de la enajenacin, en concepto de adelanto al Impuesto sobre la Renta de la ganancia de capital. El comprador tendr la obligacin de remitir al Fisco el monto retenido, dentro de los diez (10) das siguientes a la fecha en que surgi la obligacin de pagar. Si hubiera

incumplimiento, la entidad emisora del valor es solidariamente responsable del Impuesto no pagado. El rgano Ejecutivo reglamentar esta materia. El contribuyente podr optar por considerar el monto retenido por el comprador, como el Impuesto sobre la Renta definitivo a pagar en concepto de ganancia de capital. Cuando el adelanto del Impuesto retenido sea superior al monto resultante de aplicar la tarifa del diez por ciento (10%) sobre la ganancia de capital obtenida en la enajenacin, el contribuyente podr presentar una declaracin jurada especial

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G.O. 25570 acreditando la retencin efectuada, y reclamar el excedente que pueda resultar a su favor como crdito fiscal aplicable al Impuesto sobre la Renta, dentro del periodo fiscal en que se perfeccion la transaccin. El monto de las ganancias obtenidas en la enajenacin de valores no ser acumulable a los ingresos gravables del contribuyente. El rgano Ejecutivo, a travs del Ministerio de Economa y Finanzas, reglamentar el procedimiento para el reconocimiento de los crditos fiscales resultantes de enajenaciones de valores bajo el rgimen de ganancias de capital establecido en este artculo. Sin perjuicio a lo establecido en la legislacin vigente, se considerar como renta de fuente panamea la producida por capitales o valores invertidos econmicamente en el territorio nacional, sea que su enajenacin se produzca dentro o fuera de la Repblica. A efectos de calcular el Impuesto sobre la Renta en el caso de la venta de bienes muebles, el contribuyente se someter a un tratamiento de ganancias de capital y, en consecuencia, calcular el Impuesto sobre la Renta sobre las

ganancias obtenidas a una tasa fija del diez por ciento (10%). ...

Artculo 3. El artculo 739 del Cdigo Fiscal queda as: Artculo 739. Cuando el interesado no acredite previamente que est a Paz y Salvo con el Tesoro Nacional y la Caja de Seguro Social, por concepto del Impuesto sobre la Renta, del Impuesto sobre la Transferencia de Bienes Corporales Muebles y la Prestacin de Servicios, del Seguro Educativo, de las cuotas empleado-empleador y de los Riesgos Profesionales, no podrn ser autorizados, permitidos o admitidos por los funcionarios pblicos o particulares, los actos o contratos que se indican a continuacin: 1. Los pagos que efecte el Tesoro Nacional, el Tesoro Municipal y dems tesoros pblicos, excepto los correspondientes a los sueldos, salarios y/o remuneraciones por servicios laborales prestados; 2. 3. La entrega de la placa de circulacin comercial para los vehculos automotores; La venta de pasajes al exterior y la obtencin del permiso de salida para viajar al exterior a personas residentes en el territorio nacional, salvo las excepciones siguientes: a. Los diplomticos y los cnsules rentados acreditados en la Repblica de Panam. A los diplomticos les bastar exhibir su pasaporte visado por las autoridades nacionales. Los cnsules debern acreditar la exencin

mediante constancia que les expedir el Ministerio de Relaciones Exteriores; b. c. d. Las personas que, por tratados pblicos, estn exoneradas de este Impuesto; Los menores de dieciocho (18) aos de edad; Los estudiantes con visa o pasaportes de estudiantes;

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G.O. 25570 e. Los panameos y extranjeros con residencia permanente en el territorio nacional; f. Los extranjeros con visa de turista vigente.

PARGRAFO. Para los efectos de este artculo, la Caja de Seguro Social remitir peridicamente, al Ministerio de Economa y Finanzas, la lista de empleadores morosos en el pago de las cuotas empleado-empleador y de los Riesgos Profesionales. Pargrafo transitorio. La aplicacin de este artculo entrar en vigencia desde los treinta das de promulgada esta Ley.

Artculo 4. El pargrafo del artculo 766-A del Cdigo Fiscal queda as: Artculo 766-A. La tarifa progresiva combinada alternativa de este Impuesto, es la siguiente: ... PARGRAFO. La tarifa progresiva combinada alternativa se aplicar a todo bien

inmueble que se encuentre al da en el pago de dicho Impuesto y el contribuyente presente una declaracin jurada del valor estimado de su inmueble, debidamente refrendada por una empresa avaluadora de bienes races, a ms tardar el 31 de diciembre de 2007. La Direccin de Catastro y Bienes Patrimoniales est facultada para aceptar o no el nuevo valor propuesto. El valor catastral as establecido no podr ser variado por esta Direccin en los cinco (5) aos siguientes. A los inmuebles que no se encuentren al da en el pago del Impuesto de Inmuebles y no hayan presentado su declaracin jurada de valor estimado refrendado oportunamente, se les continuar gravando con la tarifa del artculo 766 de este Cdigo. ...

Artculo 5. La presente Ley modifica los literales a y e del artculo 701, el artculo 739 y el pargrafo del artculo 766-A del Cdigo Fiscal.

Artculo 6. Esta Ley comenzar a regir desde su promulgacin.

COMUNQUESE Y CMPLASE.

Aprobada en tercer debate en el Palacio Justo Arosemena, ciudad de Panam, a los 14 das del mes de junio del ao dos mil seis. El Presidente, Elas A. Castillo G. El Secretario General, Carlos Jos Smith S.

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