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Escuela: Post Grado Administración Mención:

Dirección y Gestión Empresarial

CURSO: CONTABILIDAD GERENCIAL, COSTOS Y

PRESUPUESTOS

TEMA 1.2: Contabilidad Gerencial – Estados Financieros

 Tema 1.2: Estados Financieros

LOS ESTADOS FINANCIEROS

Estados contables básicos, los podemos definir como un registro formal de las
actividades financieras de una empresa, persona o entidad.
Son un informe resumido que muestra cómo una empresa ha utilizado los fondos
que le confían sus accionistas y acreedores, y cuál es su situación financiera actual.

Tenemos:
1. Estado de situación (es una fotografía),
2. Estado de resultados (resultado al final
de un periodo), y
3. Estado de flujo de efectivo (entradas y
salidas de efectivo en un período).
4. Estado de cambios en el patrimonio
Se adhieren a los principios de contabilidad generalmente aceptados para
mantener la continuidad de la información y la presentación a través de las
fronteras internacionales.
https://www.youtube.com/watch?v=vCitzK9hwUI
Tema 1.2: Estados Financieros

¿Qué son las NIIF | IFRS?

Las Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS por sus siglas en inglés) son el
conjunto de estándares internacionales de contabilidad promulgadas por el International
Accounting Standars Board (IASB)
Establece los requisitos de reconocimiento, medición, presentación e información a revelar
sobre las transacciones y hechos económicos que afectan a una empresa y que se reflejan en
los estados financieros.

¿Qué beneficios tienen?

La adopción de las NIIF/IFRS ofrece una oportunidad para mejorar la
función financiera a través de una mayor consistencia en las políticas
contables, obteniendo beneficios potenciales de mayor transparencia,
incremento en la comparabilidad y mejora en la eficiencia.

Entre otros podemos destacar:

•Acceso a mercados de capital
•Transparencia en las cifras de los Estados Financieros
•Información consistente y comparable
•Mismo lenguaje contable y financiero
•Reducción de costos
•Herramienta para la alta
•gerencia en la toma de decisiones
•Modernización de la Información financiera
•Simplificar la prepararación de los Estados
Financieros
 Tema 1.2: Estados Financieros

ENFOQUE PARA DECISIONES

Tributacion
Codigo Tributario: estalece los tributos q se cobran en
el país
1. Impuesto a la Renta
2. IGV
3. Impuesto Selectivo al Consumo
4. Impuesto de Gobiernos locales

NIIF: criterios propios, que pueden o no incluir los

criterios tributarios.
Ejm Gastos de representación 5%
NIIF en la vida real gaste 8%, esto se considera
Reparar para efectos tributarios 3%
 Tema 1.2: Estados Financieros

ENFOQUE PARA DECISIONES

Mucha información de una empresa se encuentra en

los estados financieros básicos (estado de situación,
estado de resultados y estado de cambios en la
situación financiera con base en efectivo).
Hoy no es referente la razón financiera que comparaba
los activos y los pasivos a largo plazo, pretendiendo
identificar el grado de estabilidad de la empresa.
Otras que consideran el flujo operativo y o comparan
contra pasivo a corto plazo o contra otros conceptos
 Tema 1.2: Estados Financieros

ENFOQUE PARA DECISIONES.-

Los analistas e inversionistas establecen porcentajes o ciertos
rangos dentro de los cuales deben estar las empresas para ser
consideradas buenas, de manera que se pide un mínimo de utilidad neta
sobre ventas, de utilidad bruta, de utilidad neta sobre capital, de activo
circulante sobre pasivo a corto plazo y otras más.
La primera cuestión que deberíamos plantearnos es si el valor lo
considerásemos en función de utilidad o en función de flujos de
efectivo.
Del lado de considerar la utilidad están aquellos que gustan de
utilizar la EBITDA (Earnings Before Interest, Taxes, Depreciation and
Amortization, o utilidades antes de interés, impuestos, depreciación y
amortización).
 Tema 1.2: Estados Financieros

FINALIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.-

Según Las NIIF, la finalidad de los Estados financieros es
suministrar información acerca de:
a) Situación Financiera.
b) Rendimiento Financiero.
c) Flujo de efectivo.
Para cumplir este objetivo, los estados financieros
suministraran información sobre los siguientes elementos de la
organización:
1) activos, 2) pasivos, 3) patrimonio, 4) ingresos y gastos, 5)
aportaciones de los propietarios y distribuciones de los
mismos, y 6) flujos de efectivo.
 Tema 1.2: Estados Financieros

OBJETIVOS GENERALES DE LOS EEFF.-

a) Proporcionar a los accionistas u otros la información útil que les
posibilite comparar y evaluar el capital de trabajo.
b) Permite evaluar la capacidad de la administración en cuanto al
uso eficaz de los recursos y que permita generar efectivo y
equivalentes de efectivo.
c) Informar acerca de las transacciones mercantiles de la empresa, a fin
de conocer la capacidad generadora de las utilidades.
d) A través de los EEFF se conoce si es conveniente invertir,
endeudarse o vender.
e) Apoyar a la gerencia en la planeación, organización, dirección y
control de los negocios.
 Tema 1.2: Estados Financieros

CARACTERÍSTICAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.-

1.- PRESENTACIÓN RAZONABLE.-
Toda empresa o entidad al margen de presentar los EEFF de una forma
razonable debe ser fidedigna teniendo como base la aplicación de las
Normas Internacionales de Información Financiera ( NIIF).
2.- HIPÓTESIS DE NEGOCIO EN MARCHA.-
Toda entidad prepara sus EEFF teniendo como base su funcionamiento y
con la certeza de que seguirá operando dentro de un futuro previsible.
Teniendo en cuenta la hipótesis del negocio en marcha, la entidad podrá
realizar un análisis mucho más detallado y verás sobre la rentabilidad
esperada del negocio.
 Tema 1.2: Estados Financieros

CARACTERÍSTICAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.-

3.- BASE CONTABLE DE ACUMULACIÓN (DEVENGO).-

Las entidades deben preparar sus EEFF sobre la acumulación

contable o devengo. Los efectos de las transacciones y demás sucesos
se reconocen cuando estos ocurren.
Los ingresos, los costos y los gastos se reconocen cuando se ganan o se
incurren y no cuando se cobran o se pagan.
Los EEFF por la base del devengado informarán a los usuarios no solo de
las transacciones pasadas que suponen cobros o pagos de dinero sino
también de las obligaciones de pago en el futuro y de los recursos que
representan en efectivo a cobrar en el futuro.
 Tema 1.2: Estados Financieros

NIIF.- Los ingresos, costos y gastos se reconocen cuando se ganan o se incurren

y no cuando se cobran o se pagan.

ENFOQUE PARA DECISIONES

Tributacion
Codigo Tributario: estalece los tributos q se cobran en el país
1. Ley del Impuesto a la Renta

Lo contrario
Ejm.- Vacaciones de los trabajadores= 1 sueldo
• NIIF gasto 2020 =5000+9%
• LIR gasto 2020 = al pago efectivamente
realizado 5000+9% si son pagados es gasto
 Tema 1.2: Estados Financieros

CARACTERÍSTICAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.-

4.- MATERIALIDAD Y AGRUPACIÓN DE DATOS.-
Los EEFF son el producto del procesamiento de un gran número de
transacciones y otros sucesos que se agrupan por clases.

5.- COMPENSACIÓN.-
Una entidad no compensará activos con pasivos o ingresos con gastos a
menos que así lo requiera o permita una NIIF.
La compensación en el estado de Resultado Integral o en el estado de Situación
Financiera limita la capacidad de los usuarios para comprender las transacciones y
otros sucesos y condiciones que se hayan producido, así como para evaluar los flujos
futuros de efectivo de la entidad, excepto cuando la compensación sea un reflejo del
fondo de la transacción o suceso.
 Tema 1.2: Estados Financieros

CARACTERÍSTICAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.-

6.- FRECUENCIA DE LA INFORMACIÓN.-
Toda entidad informará sobre los EEFF al menos anualmente, y si desea
informar teniendo en cuenta un periodo contable superior o inferior a un año se debe
comunicar sobre la razón para utilizar dicho periodo de información.
7.- INFORMACIÓN COMPARATIVA.-
Toda entidad revelará información comparativa respecto del periodo
anterior, para ello presentará dos Estados de Situación Financiera a fin
de aplicar una política de reexpresión de partidas en sus EEFF, todo ello
debido a que la información narrativa proporcionada en ellos correspondiente a
periodos anteriores continua siendo relevante en el periodo actual, y
8.- UNIFORMIDAD EN LA PRESENTACIÓN.-
A través del tiempo los EEFF deben presentarse en forma uniforme, así
será mucho más relevante para los usuarios de los mismos, de modo que su
comparabilidad no quede perjudicada.
 Tema 1.2: Estados Financieros

ALGUNOS CONCEPTOS CONTABLES.-

ACTIVOS.- Son todo lo que posee la empresa como valor, tanto
tangible como intangible, ejemplo: Bienes físicos - Deudas a
favor - Valores intangibles, entre otros.

PASIVOS.- Son todo lo que la empresa tiene derecho sobre los

activos. Es decir por participación de terceros (préstamo
bancario u otros medios), y por participación del o de los
propietarios de la empresa.
Por definición:
ACTIVOS = PASIVOS
 Tema 1.2: Estados Financieros Posgrado

ALGUNOS CONCEPTOS CONTABLES.-

PATRIMONIO.- Podemos definir el patrimonio como el conjunto de
bienes, derechos y obligaciones que tiene una persona o empresa.
LOS BIENES.- son los elementos materiales e inmateriales con que cuenta
la empresa (dinero, maquinaria, existencias, entre otros).
LOS DERECHOS.- permiten a la empresa ejercer una facultad (préstamos
cedidos a clientes, impuestos a favor, etc.).
LAS OBLIGACIONES.- por el contrario, representan responsabilidades a las
que debe hacer frente la empresa (obligaciones por deudas a bancos,
proveedores, trabajadores, entre otros.).

Patrimonio Neto = Bienes + Derechos - Obligaciones.

 Tema 1.2: Estados Financieros

CONCEPTOS CONTABLES.-
GASTOS Y DESEMBOLSOS.- Los gastos son reducciones en las
participaciones del propietario por alguna operación de la empresa en un
periodo. El desembolsos se da cuando utilizamos un medio de pago, o
transacción compensatoria, este puede ser o no del periodo.

INGRESOS Y ENTRADAS DE DINERO.- Los ingresos significan aumentos en

las participaciones de o de los propietarios, producto de operaciones de
la empresa, en un periodo. Las entradas de dinero pueden corresponder
o no a ingresos del período.
 Tema 1.2: Estados Financieros Posgrado

CONCEPTOS CONTABLES.-
CUENTAS.- Son las partes constitutivas del activo, pasivo, gastos e
ingresos. A medida que transcurre el tiempo suceden hechos financieros
y económicos que modifican los valores que representan.
En la práctica contable cada una de las cuentas se divide en dos partes:
debe y haber. Estas se modifican según las operaciones.

TENEDURÍA DE LIBROS.- Es parte fundamental en el registro de las

operaciones de la Contabilidad.
Hoy se le conoce como procesamiento de datos, es decir el registro de las
transacciones, la fase que se ocupa para registrar los hechos contables.
 Tema 1.2: Estados Financieros Posgrado

ALGUNOS CONCEPTOS CONTABLES.-

PARTIDA DOBLE.- Técnica de Registro de los hechos económicos que
afectan a la empresa y que se basa en el principio de dualidad económica
y en su demostración matemática.

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Los recursos de que dispone la entidad para la realización de sus fines

proceden de fuentes externas e internas, y que las operaciones que la
contabilidad cuantifica se registran por medio de la teoría de la partida
doble, mediante cargos y abonos que representan los aumentos y
disminuciones del activo, pasivo y capital contable.
 Tema 1.2: Estados Financieros Posgrado

ALGUNOS CONCEPTOS CONTABLES.-

CUENTA “T” .- El utilizar este tipo de representación es muy útil para
entender más sencillamente la forma en que las cuentas son afectadas
por las transacciones que la empresa realiza.
Tiene la siguiente construcción:
 Tema 1.2: Estados Financieros Posgrado

ALGUNOS CONCEPTOS CONTABLES.-

Cuenta “T” .-
Tema 1.2: Estados Financieros Posgrado

ALGUNOS CONCEPTOS CONTABLES.-

 Tema 1.2: Estados Financieros Posgrado

INFORMACIÓN DE EMPRESA.-

ACTIVOS PASIVO CAPITAL INGRESOS GASTOS

ESTADO DE
BALANCE GENERAL
RESULTADOS

UTILIDAD Ó PÉRDIDA
 Tema 1.2: Estados Financieros Posgrado

PLAN CONTABLE.-
• Es el conjunto de cuentas
ordenadas y clasificadas,
de acuerdo a su relación
de afinidad y naturaleza.
• Este listado de cuentas
permite a la entidad
registrar en forma
ordenada las operaciones
que realiza a fin de
facilitar la preparación y
revelación de sus Estados
Financieros.
Tema 1.2: Estados Financieros Posgrado
 Tema 1.2: Estados Financieros Posgrado

CREDITO FISCAL

VALOR IGV

VENTAS 100.00 18.00

COMPRAS 60.00 10.80

IMPUESTO 7.20

DETRACCION: Es garantía que

establece SUNAT para concreta
el cobro del impuesto
Tema 1.2: Estados Financieros Posgrado
 Tema 1.2: Estados Financieros Posgrado

(1) EL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA O BALANCE

GENERAL.-
Es un documento contable que proporciona los datos necesarios para
determinar el grado de liquidez, solvencia y
rentabilidad de la
organización y en conjunto, la eficiencia de la
administración.
También suele decírsele un Estado de Situación donde
detalla todas las cuentas reales, clasificadas y agrupadas
en un orden preestablecido.
Permite ver claramente la situación económica y financiera
del negocio, en un momento determinado.
Los elementos que componen este estado financiero son:
activo, pasivo, y el neto patrimonial. Tenemos la formula:
Tema 1.2: Estados Financieros Posgrado

BALANCE GENERAL
 Tema 1.2: Estados Financieros

TERMINOLOGÍA DE BALANCE GENERAL

Activo.- se refiere a todo aquello que le pertenece a la empresa y se clasifican según su

grado de liquidez, es decir, la facilidad con la que se pueden convertir en efectivo. Se
ordenan según el grado de liquidez.
Activo Corriente.- son los activos con mayor grado de liquidez (aquellos que se pueden
convertir en efectivo en un período máximo de un año)
Caja y Bancos.-Este activo representa el efectivo de la empresa tiene un
100% de liquidez

Cuentas por cobrar.- son producto de las ventas al crédito y representan

aquellos montos que la empresa va a recibir como pago de sus clientes.
Otras Cuentas por cobrar.- son otras cuentas por cobrar producto de
alguna transacción distinta al giro del negocio (alquileres u otros).
 Tema 1.2: Estados Financieros

TERMINOLOGÍA DE BALANCE GENERAL.-

Inventarios.- representan las existencias que tiene la empresa en su
almacén, pudiendo ser: insumos, materia prima, productos en proceso y
productos terminados, dependiendo del giro del negocio.
Gastos pagados por anticipado.- representan pagos que la empresa
realiza por adelantado por algún producto o servicio que utilizará en el
futuro (seguros, alquileres).
Activo No Corriente.- son aquellos activos con menor grado de liquidez
(aquellos que se pueden convertir en efectivo en un plazo mayor a un
año, tenemos los activos fijos (terrenos, inmuebles, maquinarias,
equipos) y Depreciación.
Activos Fijos.- son el terreno, edificios (Inmueble), maquinaria,
mobiliario, entre otros.
Tema 1.2: Estados Financieros

TERMINOLOGÍA DE BALANCE GENERAL.-

Depreciación.- representa el desgaste de los activos fijos
propiedad de la empresa, por su uso en el tiempo. El único
activo fijo que no se deprecia es el terreno.
Pasivo.- son las obligaciones que tiene la empresa para con
terceros (excepto dueños). Se clasifican según el plazo en el
cual se tiene que honrar dicha obligación y se dividen en
Pasivo Corriente y Pasivo No Corriente.
Pasivo Corriente.- son aquellas deudas que deben honrarse
en el corto plazo (un año como máximo). Se tienen:
Proveedores, Bancos, Empleados, Estado, entre otros.
Proveedores.- son las obligaciones que tiene la empresa
para con sus Proveedores, por los créditos que estos le
hayan otorgado.
 Tema 1.2: Estados Financieros Posgrado

Depreciacion de Activos
% anual

inmuebles 3% mensualmente

Vehiculos 10 % mensualmente
Muebles y
enceres 20% mensualmente

El impuesto se aplicará con tasas progresivas acumulativas de

8%, 14%, 17%, 20% y 30%. Es decir, a mayor ingreso en el año, se
pagará más. Accede a estas páginas, si deseas calcular el monto
de tus impuestos de primera categoría, segunda, cuarta y quinta.
Tercera categoría es 30%
Tema 1.2: Estados Financieros
TERMINOLOGÍA DE BALANCE GENERAL.-

Pasivo No Corriente.- son aquellas deudas que deben honrarse

en el largo plazo (más de un año). Se tienen Hipotecas,
Tenedores de Bonos, entre otros.
Patrimonio.- son las obligaciones que la empresa tiene con
accionistas. Se tienen: Capital y Utilidades Acumuladas
Capital.- representa la inversión inicial y aportes posteriores que
hayan realizado los dueños o accionistas de la empresa para la
constitución y operación de la misma.
Utilidades Acumuladas.- son las ganancias que la empresa va
teniendo en el tiempo las cuáles se van acumulando. Estas se
pueden capitalizar (convertirse en capital) o distribuirse a los
dueños a través del pago de dividendos.
 Tema 1.2: Estados Financieros

(2) EL ESTADO DE RESULTADOS O ESTADO DE

GANANCIAS Y PÉRDIDAS

Este documento muestra el resultado de la empresa

por un periodo específico.
Es un resumen de los hechos significativos que
originaron un aumento o disminución en el
patrimonio de la entidad durante un periodo
determinado.
El estado de resultados es dinámico, ya que expresa en
forma acumulativa las cifras de ingreso, costos y gastos
resultantes en un período.
Los elementos que componen este estado financiero
son: ingresos, gastos, pérdidas y ganancias.
Tema 1.2: Estados Financieros Posgrado

ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

 Tema 1.2: Estados Financieros

TERMINOLOGÍA DE ESTADO DE RESULTADOS.-

Ventas.- representa la facturación de la empresa en un período de
tiempo, a valor de venta (no incluye el I.G.V.).
Costo de Ventas.- representa el costo de toda la mercadería vendida.
Utilidad Bruta.- son las Ventas menos el Costo de Ventas.
Gastos generales, de ventas y administrativos.- representan todos
aquellos rubros que la empresa requiere para su normal funcionamiento
y desempeño (pago de servicios de luz, agua, teléfono, alquiler,
impuestos, entre otros)

Utilidad de operación.- Es la Utilidad Operativa menos los Gastos

generales, de ventas y administrativos
 Tema 1.2: Estados Financieros

Gastos Financieros.- Representan todos aquellos gastos relacionados a

endeudamientos o servicios del sistema financieros.
Utilidad antes de impuestos.- es la utilidad de operación menos los

gastos financieros y es el monto sobre el cual se calculan los impuestos.

Impuestos.- es un porcentaje de la utilidad antes de impuestos y es el

pago que la empresa debe efectuar al estado.

Utilidad neta.- es la utilidad antes de impuestos menos los impuestos y
es sobre la cual se calculan los dividendos.
Dividendos.- representan la distribución de las utilidades entre los
accionistas y propietarios de la empresa.
Utilidades retenidas.- es la utilidad neta menos los dividendos pagados a
accionistas, la cual se representa como utilidades retenidas para la
empresa, las cuales luego pueden ser capitalizadas.
 Tema 1.2: Estados Financieros

(3) EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO.-

Se elabora al final de cada período contable, para mostrar el movimiento
del efectivo y equivalentes ocurrido durante el ejercicio.
Presenta la información relacionada con los recaudos y desembolsos en
efectivo que se derivan de:
Actividades de Operación.- Propia del negocio (producción y venta de bienes y
servicios, otros ingresos y gastos extra, costos y gastos incurridos, y los impuestos de ley.
Actividades de Inversión.- Que tienen efecto en los activos no corrientes (propiedad
planta y equipo, inversiones permanentes, deudores no corrientes, etc.).
Actividades de Financiamiento.- Referido a las demás fuentes de recursos financieros
distintas de las utilidades del período (pasivos no corrientes y el patrimonio, aportes
adicionales, préstamos y compromisos a largo plazo, distribución de utilidades, etc.).
Tema 1.2: Estados Financieros
Tema 1.2: Estados Financieros Posgrado

(4) EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO.-

Este documento tiene como objetivo explicar los cambios
en la situación de los acreedores propietarios de la
empresa.
Muestra el detalle las cuentas presentadas en el elemento
neto patrimonial del estado de situación financiera
(Balance General) con sus respectivos saldos al comienzo y
al final del periodo.
 Tema 1.2: Estados Financieros Posgrado

EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

Tema 1.2: Estados Financieros Posgrado

(5) NOTAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Para las grandes empresas, la declaración de los EEFF
básicos es compleja y por lo que incluyen notas con
la explicación de las políticas financieras y los
distintos criterios que se han seguido.
Las notas suelen describir cada elemento en cada
EEFF con mayor detalle y son parte integrante de los
estados financieros.
Tema 1.2: Estados Financieros Posgrado
Tema 1.2: Estados Financieros Posgrado
Tema 1.2: Estados Financieros
Tema 1.2: Estados Financieros Posgrado
 Tema 1.2: Estados Financieros

CASO PRACTICO

1. Elegir una empresa.

2. Extraer los estados financieros principales de dicha
empresa.
3. Hacer una explicación / comentario de los indicadores
según la información proporcionada.
4. Costo operativo comparativo con organizaciones del sector
– sugerencia sistema financiero

PADRE POBRE PADRE RICO - ANALISIS

Gracias por su atención