Trabajo sobre Infracciones y delitos tributarios

Definición:
Infracciones:
Las infracciones tributarias se refieren a las transgresiones en las cuales incurren
los sujetos afectos al pago de tributos, quienes deben ser sancionados de alguna
forma u otra por dicho incumplimiento.
Delitos:
Consiste en engañar a la Administración Tributaria con el fin de reducir o eliminar
el pago de impuestos. El delito tributario se rige por las normas de la Ley Penal
Común, y disposiciones del Código Tributario.
DELITOS: INFRACCIONES:
Estafa Mediante Informaciones Pago extemporáneo de las
Contables: ARTICULO 271. Los retenciones: Quienes actuando en
auditores, contadores, expertos, calidad de agente de retención o de
directores, gerentes, liquidadores o percepción o contribuyentes del
empleados de entidad bancaria o Impuesto al Valor Agregado no enteren
mercantil, sociedades o cooperativas, en las cajas fiscales correspondientes,
que, en sus dictámenes o dentro del plazo establecido por las
comunicaciones al público, o en sus leyes tributarias, los impuestos
informes, memorias o proposiciones, o percibidos o retenidos o el Impuesto al
en la formación de los inventarios o Valor Agregado, serán sancionados
balances, consignaren, con ánimo de con multa equivalente al ciento por
defraudar, atraer inversiones o de ciento (100%) del impuesto retenido o
aparentar una situación económica percibido o el pago resultante del
que no tiene, hechos contrarios a la Impuesto al Valor Agregado.
verdad, incompletos o simulados,
serán sancionados con prisión de seis
meses a cinco años y multa de cien a
cinco mil quetzales.
FALSEDAD MATERIAL ARTICULO La mora: Incurre en mora el
321: Quien, hiciere en todo o en parte, contribuyente que paga la obligación
un documento público falso, o alterare tributaria después del plazo fijado por
uno verdadero, de modo que pueda la Ley para hacerlo. La mora opera de
resultar perjuicio, será sancionado con pleno derecho.
prisión de dos a seis años.
FALSEDAD IDEOLÓGICA La omisión del pago de tributos: La
ARTICULO 322. Quien, con motivo del omisión de pago de tributos se
otorgamiento, autorización o constituye por la falta de determinación
formalización de un documento o determinación incorrecta de la
público, insertare o hiciere insertar obligación tributaria por parte del
declaraciones falsas concernientes a sujeto pasivo, detectada por la
un hecho que el documento deba administración tributaria siempre y
probar, de modo que pueda resultar
perjuicio, será sancionado con prisión
de dos a seis años.
FALSIFICACIÓN DE DOCUMENTOS
PRIVADOS ARTICULO 323. Quien,
en documento privado, cometiere
alguna de las falsificaciones a que se
refieren los dos artículos anteriores,
será sancionado con prisión de uno a
tres años.
USO DE DOCUMENTOS
FALSIFICADOS. ARTICULO 325.
Quien, sin haber intervenido en la
falsificación, hiciere uso de un
documento falsificado, a sabiendas de
su falsedad, será sancionado con igual
pena que la que correspondiere al
autor de la falsificación.
FALSIFICACIÓN DE SELLOS,
PAPEL SELLADO Y TIMBRES:
ARTICULO 328. Quien, falsificare
sellos oficiales, papel sellado,
estampillas de correo, timbres fiscales,
o cualquiera otra clase de efectos
sellados o timbrados cuya emisión esté
reservada a la autoridad o controlada
por ésta, o tenga por objeto el cobro de
impuestos, será sancionado con
prisión de dos a seis años.
DEFRAUDACIONTRIBUTARIA:
ARTICULO 358 A. Comete el delito de
defraudación tributaria quien, mediante
simulación, ocultación, maniobra,
ardid, o cualquiera otra forma de
engaño, induzca a error a la
Administración Tributaria en
determinación o el pago de la
obligación tributaria, de manera que
produzca detrimento o menoscabo en
la recaudación impositiva.
B. Incurrirá en las sanciones señaladas
en el artículo anterior: 1. Quien utilice
mercancías, objeto o productos
beneficiados por exenciones
cuando la falta de determinación no
constituya delito.
La resistencia a la acción
fiscalizadora de la Administración
Tributaria: Impedir u obstaculizar las
actuaciones o diligencias necesarias,
para que la Administración Tributaria
pueda determinar, fiscalizar y recaudar
los tributos.
El incumplimiento de las
obligaciones formales: Ante el
incumplimiento de la normativa fiscal la
entidad tributaria tiene la potestad de
sancionar al contribuyente ya sea por
el desconocimiento de las normas
tributarias, por errores en la
interpretación de estas, por su
ambigüedad o corresponder a una
conducta evasiva consciente
Infracciones Cometidas por
Profesionales o técnicos: Los
profesionales o técnicos que por
disposición legal presten servicios en
materia de su competencia
para el cumplimiento de las
obligaciones tributarias de los sujetos
pasivos de éstas, son responsables, si
por dolo se produce incumplimiento de
sus obligaciones.
Incumplimiento De Los Deberes Por
Los funcionarios O De La
Administración Tributaria: Existe
incumplimiento de deberes, cuando el
funcionario o empleado de la
Administración Tributaria, abusando de
la su cargo o función, ordene o cometa
cualquier acto arbitrario o ilegal, en
perjuicio del fisco, de los
contribuyentes y responsables o de
terceros; cuando omita, rehúse hacer o
retarde cualquier acto propio de su
función o cargo y asimismo, cuando
revele o facilite la revelación de
o hechos, actuaciones o
franquicias, para fines distintos de los documentos de los que tenga
establecidos en la ley que conceda la conocimiento por razón de su cargo y
exención o franquicia, sin haber que, por disposición de la ley, deban
cubierto los impuestos que serían permanecer en secreto o confidencia.
aplicables a las mercancías, objetos o
productos beneficiados. 2.Quien
comercialice clandestinamente
mercancías evadiendo el control fiscal
o el pago de tributos.