21SO_SFE_enunciado.

Pregunta 1_IRPF

Cifre las bases por el IRPF de Berengario, profesor universitario e ingeniero con ejercicio libre de la
profesión en RED simplificada y, del que se conocen los datos económicos del ejercicio a continuación
enunciados, debiéndose, además, en el caso de la transmisión del pagaré, cifrar la retención soportada o
justificar legalmente la ausencia de retención

a) Percibió un sueldo íntegro de 36.500 cotizando a la S. social 5.400 € y soportando un 20% de

retención. Además, por el convenio suscrito entre ambas universidades, desde 01/09 a 31/11 impartió
un curso en el Politécnico de Lisboa, pagándole por ello su universidad un plus de 10.000 € y corriendo a
cargo de la universidad lisboeta los desplazamientos, manutención y alojamiento

b) En cuanto a su actividad profesional, recibió en enero una subvención a fondo perdido de la

Consejería de Economía de la C.A de10.000 € para la adquisición de un software específico (inmovilizado
no amortizable), siendo los demás ingresos computables 53.000 €y los gastos deducibles 40.000 €

c) En enero adquirió sin ningún gasto ni comisión un pagaré de 35.000 € de nominal por 30.000 que
transmitió a un tercero en julio por 33.000 € a través de una entidad financiera, la cual les cobró tanto a
él como al comprador 40 € de comisión

d) En junio percibió 17.000 € líquidos tras soportar una retención del 15% por la cesión a una
multinacional de una patente que tiene registrada

e) A consecuencia de un temporal en marzo, una embarcación que tenía amarrada en puerto y que
carecía de seguro quedo completamente destrozada, experimentando una pérdida pericialmente tasada
en 15.000 €

IRPF DE BERENGARIO

• Por el empleo obtiene un rendimiento de trabajo parcialmente exento por L/7.p

• La subvención es un RAE irregular por R/25.a)

• La pérdida patrimonial por la embarcación va a BIG (no deriva de transmisión)

• En cuanto a la cesión de la patente (propiedad intelectual), el enunciado es lo suficientemente

impreciso como para dar lugar a interpretaciones distintas. Puede (y debería) tomarse como RAE regular
(nunca irregular por L/25,c), pero puede considerarse también como RT (L/17.2.d y 17.3).
Consecuentemente, dos son las soluciones que se consideran válidas a efectos de corrección

Solución A, considerar lo obtenido en la cesión como renta regular del trabajo

RENDIMIENTOS DE TRABAJO (1,5 puntos)

Sueldo íntegro anual: 36.500 sueldo diario; 100 €

Por cesión de patente: 17.000 € líquidos retenidos 15% → 20.000 íntegros

Renta de trabajo exenta: 91 días x 100 €/día + plus = 9.100 + 10.000 = 19.100

RNT: 36.500 + 20.000 – 9.100 – 5.400 − 2.000 = 40.000

RENDIMIENTOS DE LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS (2,5 puntos)

Subvención: RAE irregular (10.000) → minorado en un 30% = 7.000

Ingresos por ejercicio de la actividad: 53.000 + 7.000

Gastos del ejercicio: 40.000; Diferencia ingresos menos gastos = 20.000

Gastos difícil justificación: 5% de 20.000 → RAE: 19.000

RENDIMIENTO IMPLÍCITO DE CAPITAL MOBILIARIO (1 punto)

33.000 – 30.000 = 3.000, menos 40 de gastos por comisión = 2.960 → BIA

Retención practicada (R/93.8) 0,19 x 3.000 = 570

BASES IMPONIBLES Y LIQUIDABLES (1 punto)

BIG: RNT (40.000), RAE (19.000) y pérdida por embarcación (− 15.000). Los 15.000 se compensan hasta
el 25% de (40.000 + 19.000) pasando los 250 no compensados a los 4 ejercicios ss. (L/48) y quedando
una BLG de 44.250

BIA y BLA = 2.960

Solución B, considerar lo obtenido en la cesión como renta de la actividad

RENDIMIENTOS DE TRABAJO (1 punto)

Sueldo íntegro anual: 36.500 sueldo diario; 100 €

Renta de trabajo exenta: 91 días x 100 €/día + 10.000 = 19.100

RNT: 36.500 – 9.100 – 5.400 − 2.000 = 20.000

RENDIMIENTOS DE LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS (3 puntos)

Subvención: RAE irregular (10.000) → minorado en un 30% = 7.000

Cesión de patente: 17.000 € líquidos retenidos 15% → 20.000 íntegros

Ingresos del ejercicio: 53.000 + 7.000 + 20.000 = 80.000

Gastos del ejercicio: 40.000; Diferencia ingresos menos gastos = 40.000

Gastos difícil justificación: 5% de 40.000 → RAE: 38.000

RENDIMIENTO IMPLÍCITO DE CAPITAL MOBILIARIO (1 punto)

33.000 – 30.000 = 3.000, menos 40 de gastos por comisión = 2.960 → BIA

Retención practicada (R/93.8) 0,19 x 3.000 = 570

BASES IMPONIBLES Y LIQUIDABLES (1 punto)

BIG: RNT (20.000), RAE (38.000) y Pérdida patrimonial (15.000). Los 15.000 se compen-san hasta el 25%
de 58.000, pasando los 500 no compensados a los 4 ejercicios ss. (L/48) y quedando una BLG de 33.5+00

BIA y BLA = 2.960

Pregunta 2_IVA

Ciriaco, residente en Badajoz y dedicado al arrendamiento y compraventa de inmuebles, ha realizado en

el mes las operaciones siguientes (todo son importes sin impuestos indirectos): percibió 4.000 € de los
alquileres de tres viviendas, 5.000 € por el alquiler de dos locales y 1.000 € por el alquiler de 10 plazas
de garaje a particulares distintos de los anteriores. Ese mismo mes vendió a su amigo Sotero, médico de
la S. Social portuguesa y residente en Elvas (Portugal), un turismo por 25.000 € que la semana anterior
había retirado del concesionario al PVP de 22.000 € más IVA. Cifre las cuotas deducibles a las que tiene
derecho Ciriaco por la liquidación del IVA correspondiente al mes en cuestión.

IVA DE CIRIACO
a) En los arrendamientos Ciriaco actúa como Empresario/Profesional a efectos del IVA (L/5.Uno.c, d, y e)
siendo las operaciones
− 4.000 del alquiler de viviendas: exentos
− 5.000 del alquiler de los locales: sujetos al 21% = 1.050
− 1.000 del alquiler de los garajes al: sujetos al 21% = 210
b) Cifrado del IVA deducible
− Operaciones con derecho a deducir IVA 6.000
− Operaciones en total 10.000
− Prorrata: 6.000/10.000 = 60%
− IVA deducible 0,6 x Σcuotas del IVA soportadas en adquisiciones
c) La venta del coche a Sotero es una entrega de un MTN (R/2.1º) realizada a otro EM exenta (L/25)
llevada a cabo al margen de su actividad inmobiliaria, y en ella Ciriaco tiene derecho a deducirse el IVA
soportado en la adquisición (L/94.Dos):
− La venta del concesionario a Ciriaco fue: 22.000 + 4.620 de IVA al 21%
− La venta exenta de Ciriaco a Sotero es 25.000, pudiendo Ciriaco deducirse el IVA soportado con el
límite del que hubiera tenido que repercutir caso de no estar exento (L/94.Dos), esto es: 0,21 x 25.000 =
5.250, luego puede deducirse los 4.620 soportados en la adquisición