UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

AUDITORÍA IV
EJERCICIO SOBRE INFORME DE AUDITORÍA INTERNA (CICLO DE TRANSACCIONES)
PREPARADO POR: VÍCTOR MANUEL SIPAC

De conformidad con el plan anual de auditoría interna, se le ha solicitado verifique el

diseño e implementación y eficacia del control interno en el ciclo de ingresos de la
empresa “SEGUNDA OPORTUNIDAD, S.A.” por el primer semestre de 2013,
considerando también ajustes contables que surjan de la revisión, y establecer
oportunidades de mejora para el control interno.

Al realizar las entrevistas relacionadas al ciclo de transacciones, se determinó lo

siguiente:
Víctor Manuel S, Gerente de Ventas nos indicó que los ingresos para el período de enero
a junio de 2013 han sido de Q.175,000,000 de los cuales el 30% corresponde a ventas
realizada en las sucursales que se encuentran en Guatemala y El otro 70% son ventas
realizadas al exterior. Las exportaciones se realizan 100% al crédito.
La facturación se emite con los pedidos realizados verbalmente por los vendedores.
La antigüedad de saldos de clientes es por Q5,000,000 de 1 a 60 días, Q2,000,000 de 61
a 120 días y los clientes con antigüedad mayor a 121 días, son por el 1% del total ventas
realizadas al crédito del semestre.
En junio el total facturado es por Q.22,000,000. La compañía no cuenta con una política
de cuentas incobrables, y el costo de ventas es por el 57% de los ingresos.
Las comisiones pactadas con los vendedores son por un 3% sobre los cobros realizados
por las ventas, sin embargo se estableció que dichas comisiones se han cancelado por
las ventas realizadas, tomando como base el total que se encuentra en la facturación. Las
comisiones de cada mes se cancelan en el mes siguiente al que corresponden
El total de gastos de venta es por Q10,000,000 incluyendo las comisiones y alquileres
Al realizar la circularización de saldos a clientes, se recibió respuesta de VMSC, S.A. el
cual indicó que los Q.125,000 que tiene como saldo, ya lo había cancelado al vendedor,
quien era el mismo que facturaba y cobraba. Al iniciar las investigaciones para ubicar al
vendedor, se estableció que ya no había regresado a Guatemala.
Al indagar sobre la cartera mayor a 121 días, el nuevo encargado de facturación, nos
indicó que existen cuentas con demasiada antigüedad debido a que el crédito se otorga a
cualquier persona que lo solicite, y que no existe un procedimiento para la autorización.
El gerente general realizó un préstamo en un banco del sistema por Q.1,000,000 para
pagar todos los alquileres de las instalaciones de las sucursales por los seis meses que
se encuentran con atraso. La tasa de interés anual es del 10%. El préstamo fue
desembolsado por el banco en julio y para ser pagado en un año.
El gerente general indicó que aceptaba los ajustes que auditoría interna proponía, y nos
informó que el consejo de administración esperaba el informe de auditoría interna por las
oportunidades de mejora para el ciclo de ingresos, el 25 de Agosto de 2013.