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Texto Unico Ordenado de La Ley de Tributacion Municipal
Texto Unico Ordenado de La Ley de Tributacion Municipal
Para efectos del Impuesto se considera predios de Tasaciones y de acuerdo a lo que establezca el
a los terrenos, incluyendo los terrenos ganados reglamento, y considerando una depreciación de
al mar, a los ríos y a otros espejos de agua, así acuerdo a su antigüedad y estado de conservación.
como las edificaciones e instalaciones fijas y Dicha valorización está sujeta a fiscalización
permanentes que constituyan partes integrantes de posterior por parte de la Municipalidad respectiva.
dichos predios, que no pudieran ser separadas sin En el caso de terrenos que no hayan sido
alterar, deteriorar o destruir la edificación. considerados en los planos básicos arancelarios
La recaudación, administración y fiscalización oficiales, el valor de los mismos será estimado por
del impuesto corresponde a la Municipalidad la Municipalidad Distrital respectiva o, en defecto
Distrital donde se encuentre ubicado el predio”. de ella, por el contribuyente, tomando en cuenta
(*) Artículo sustituido por el artículo 4 del Decreto el valor arancelario más próximo a un terreno de
Legislativo Nº 952, publicado el 3 de febrero de 2004. iguales características.” (*) Artículo sustituido por el
“Artículo 9.- Son sujetos pasivos en calidad de artículo 5 del Decreto Legislativo Nº 952, publicado el
contribuyentes, las personas naturales o jurídicas 3 de febrero de 2004.
propietarias de los predios, cualquiera sea su Artículo 12.- Cuando en determinado ejercicio
naturaleza. no se publique los aranceles de terrenos o los
Excepcionalmente, se considerará como precios unitarios oficiales de construcción, por
sujetos pasivos del impuesto a los titulares de Decreto Supremo se actualizará el valor de la base
concesiones otorgadas al amparo del Decreto imponible del año anterior como máximo en el
Supremo Nº 059-96-PCM, Texto Único Ordenado mismo porcentaje en que se incremente la Unidad
de las normas con rango de Ley que regulan la Impositiva Tributaria (UIT).
entrega en concesión al sector privado de las Artículo 13.- El impuesto se calcula aplicando a
obras públicas de infraestructura y de servicios la base imponible la escala progresiva acumulativa
públicos, sus normas modificatorias, ampliatorias siguiente:
y reglamentarias, respecto de los predios que se
les hubiesen entregado en concesión, durante el Tramo de autoavalúo Alícuota
tiempo de vigencia del contrato. Hasta 15 UIT 0.2%
Los predios sujetos a condominio se consideran Más de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%
como pertenecientes a un solo dueño, salvo que se Más de 60 UIT 1.0%
comunique a la respectiva Municipalidad el nombre
de los condóminos y la participación que a cada uno Las Municipalidades están facultadas para
corresponda. Los condóminos son responsables establecer un monto mínimo a pagar por concepto
solidarios del pago del impuesto que recaiga sobre del impuesto equivalente a 0.6% de la UIT vigente
el predio, pudiendo exigirse a cualquiera de ellos el al 1 de enero del año al que corresponde el
pago total. impuesto.
Cuando la existencia del propietario no pudiera “Artículo 14.- Los contribuyentes están
ser determinada, son sujetos obligados al pago obligados a presentar declaración jurada:
del impuesto, en calidad de responsables, los
poseedores o tenedores, a cualquier título, de a) Anualmente, el último día hábil del mes de
los predios afectos, sin perjuicio de su derecho a febrero, salvo que el Municipio establezca una
reclamar el pago a los respectivos contribuyentes”. prórroga.
(*) Artículo modificado por el artículo 1 de la Ley Nº b) Cuando se efectúa cualquier transferencia
27305, publicada el 14 de julio de 2000. de dominio de un predio o se transfieran a un
Artículo 10.- El carácter de sujeto del impuesto concesionario la posesión de los predios integrantes
se atribuirá con arreglo a la situación jurídica de una concesión efectuada al amparo del Decreto
configurada al 1 de enero del año a que corresponde Supremo Nº 059-96-PCM, Texto Único Ordenado
la obligación tributaria. Cuando se efectúe cualquier de las normas con rango de Ley que regulan la
transferencia, el adquirente asumirá la condición entrega en concesión al sector privado de las
de contribuyente a partir del 1 de enero del año obras públicas de infraestructura y de servicios
siguiente de producido el hecho. públicos, sus normas modificatorias, ampliatorias
“Artículo 11.- La base imponible para la y reglamentarias, o cuando la posesión de éstos
determinación del impuesto está constituida por el revierta al Estado, así como cuando el predio
valor total de los predios del contribuyente ubicados existente, cuya declaratoria de edificación ha sido
en cada jurisdicción distrital. debidamente declarada, sufra modificaciones en
A efectos de determinar el valor total de los sus características que sobrepasen al valor de
predios, se aplicará los valores arancelarios de cinco (5) UIT. En estos casos, la declaración jurada
terrenos y valores unitarios oficiales de edificación debe presentarse hasta el último día hábil del mes
vigentes al 31 de octubre del año anterior y las siguiente de producidos los hechos.
tablas de depreciación por antigüedad y estado de c) Cuando así lo determine la administración
conservación, que formula el Consejo Nacional de tributaria para la generalidad de contribuyentes y
Tasaciones - CONATA y aprueba anualmente el dentro del plazo que determine para tal fin.
Ministro de Vivienda, Construcción y Saneamiento
mediante Resolución Ministerial. La actualización de los valores de predios
Las instalaciones fijas y permanentes serán por las Municipalidades, sustituye la obligación
valorizadas por el contribuyente de acuerdo a la contemplada por el inciso a) del presente
metodología aprobada en el Reglamento Nacional artículo, y se entenderá como válida en caso que
4 NORMAS LEGALES ACTUALIZADAS
el contribuyente no la objete dentro del plazo d) Las entidades religiosas, siempre que se
establecido para el pago al contado del impuesto. destinen a templos, conventos, monasterios y
El incremento del monto de impuestos prediales museos.
y/o arbitrios, producto de la habilitación urbana e) Las entidades públicas destinadas a prestar
nueva y/o edificación será exigible a partir de la servicios médicos asistenciales.
recepción de obra y/o la conformidad de obra y f) El Cuerpo General de Bomberos, siempre que
declaratoria de edificación, según corresponda. No el predio se destine a sus fines específicos.
están permitidos aumentos de impuestos prediales g) Las Comunidades Campesinas y Nativas de
o arbitrios durante la ejecución de las obras en la sierra y selva, con excepción de las extensiones
virtud de los avances de las mismas, salvo que, cedidas a terceros para su explotación económica.
vencido el plazo de vigencia de la licencia, la h) Las universidades y centros educativos,
obra de edificación o de habilitación urbana no se debidamente reconocidos, respecto de sus predios
hubiere concluido.” (*) Artículo modificado por la destinados a sus finalidades educativas y culturales,
Sétima Disposición Complementaria Final de la Ley conforme a la Constitución.
N° 30949 , publicada el 2 de agosto de 2016. i) Las concesiones en predios forestales del
Estado dedicados al aprovechamiento forestal y de
Artículo 15.- El impuesto podrá cancelarse de fauna silvestre y en las plantaciones forestales.
acuerdo a las siguientes alternativas: j) Los predios cuya titularidad correspondan
a organizaciones políticas como: partidos,
a) Al contado, hasta el último día hábil del mes movimientos o alianzas políticas, reconocidos por
de febrero de cada año. el órgano electoral correspondiente.
b) En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas k) Los predios cuya titularidad corresponda
trimestrales. En este caso, la primera cuota será a organizaciones de personas con discapacidad
equivalente a un cuarto del impuesto total resultante reconocidas por el CONADIS.
y deberá pagarse hasta el último día hábil del mes I) Los predios cuya titularidad corresponda
de febrero. Las cuotas restantes serán pagadas a organizaciones sindicales, debidamente
hasta el último día hábil de los meses de mayo, reconocidas por el Ministerio de Trabajo y
agosto y noviembre, debiendo ser reajustadas de Promoción Social, siempre y cuando los predios se
acuerdo a la variación acumulada del Índice de destinen a los fines específicos de la organización.
Precios al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto Asimismo, se encuentran inafectos al
Nacional de Estadística e Informática (INEI), por el impuesto los predios que hayan sido declarados
monumentos integrantes del patrimonio cultural
período comprendido desde el mes de vencimiento
de la Nación por el Instituto Nacional de Cultura,
de pago de la primera cuota y el mes precedente
siempre que sean dedicados a casa habitación o
al pago.
sean dedicados a sedes de instituciones sin fines
de lucro, debidamente inscritas o sean declarados
Artículo 16.- Tratándose de las transferencias
inhabitables por la Municipalidad respectiva.
a que se refiere el inciso b) del artículo 14, el
“m) Los clubes departamentales, provinciales y
transferente deberá cancelar el íntegro del
distritales, constituidos conforme a Ley, así como
impuesto adeudado hasta el último día hábil del la asociación que los representa, siempre que
mes siguiente de producida la transferencia. el predio se destine a sus fines institucionales
“Artículo 17.- Están inafectos al pago del específicos.” (*) Inciso incorporado por el artículo 5
impuesto los predios de propiedad de: de la Ley N° 29363, publicada el 22 de mayo de 2009.
En los casos señalados en los incisos c), d), e),
a) El gobierno central, gobiernos regionales f) y h), el uso parcial o total del inmueble con fines
y gobiernos locales; excepto los predios que lucrativos, que produzcan rentas o no relacionados
hayan sido entregados en concesión al amparo a los fines propios de las instituciones beneficiadas,
del Decreto Supremo Nº 059-96-PCM, Texto significará la pérdida de la inafectación.” (*) Artículo
Único Ordenado de las normas con rango de ley modificado por el artículo 1 de la Ley Nº 27616,
que regulan la entrega en concesión al sector publicada el 29 de diciembre de 2001.
privado de las obras públicas de infraestructura y Artículo 18.- Los predios a que alude el presente
de servicios públicos, sus normas modificatorias, artículo efectuarán una deducción del 50% en su
ampliatorias y reglamentarias, incluyendo las base imponible, para efectos de la determinación
construcciones efectuadas por los concesionarios del impuesto:
sobre los mismos, durante el tiempo de vigencia
del contrato. a) Predios rústicos destinados y dedicados a la
b) Los gobiernos extranjeros, en condición de actividad agraria, siempre que no se encuentren
reciprocidad, siempre que el predio se destine a comprendidos en los planos básicos arancelarios
residencia de sus representantes diplomáticos o de áreas urbanas.
al funcionamiento de oficinas dependientes de b) (*) Inciso derogado por el artículo 2 de la Ley Nº
sus embajadas, legaciones o consulados, así 27616, publicada el 29 de diciembre de 2001.
como los predios de propiedad de los organismos “c) Los predios urbanos donde se encuentran
internacionales reconocidos por el Gobierno que instalados los Sistemas de Ayuda a la
les sirvan de sede. Aeronavegación, siempre y cuando se dediquen
c) Las sociedades de beneficencia, siempre que exclusivamente a este fin”. (*) Inciso incluido por
se destinen a sus fines específicos y no se efectúe el artículo 3 de la Ley Nº 26836, publicada el 9
actividad comercial en ellos. de julio de 1997.
NORMAS LEGALES ACTUALIZADAS 5
“Artículo 19.- Los pensionistas propietarios de Artículo 23.- Es sujeto pasivo en calidad de
un solo predio, a nombre propio o de la sociedad contribuyente, el comprador o adquirente del
conyugal, que esté destinado a vivienda de los inmueble.
mismos, y cuyo ingreso bruto esté constituido “Artículo 24.- La base imponible del impuesto
por la pensión que reciben y ésta no exceda de es el valor de transferencia, el cual no podrá
1 UIT mensual, deducirán de la base imponible ser menor al valor de autovalúo del predio
del Impuesto Predial, un monto equivalente a 50 correspondiente al ejercicio en que se produce
UIT. Para efecto de este artículo el valor de la UIT la transferencia ajustado por el Índice de Precios
será el vigente al 1 de enero de cada ejercicio al por Mayor (IPM) para Lima Metropolitana que
gravable”. (*) Párrafo sustituido por el artículo 6 del determina el Instituto Nacional de Estadística e
Decreto Legislativo Nº 952, publicado el 3 de febrero Informática.” (*) Párrafo sustituido por el artículo
de 2004. 9 del Decreto Legislativo Nº 952, publicado el 3 de
Se considera que se cumple el requisito de la febrero de 2004.
única propiedad, cuando además de la vivienda, El ajuste es aplicable a las transferencias que se
el pensionista posea otra unidad inmobiliaria realicen a partir del 1 de febrero de cada año y para
constituida por la cochera. su determinación, se tomará en cuenta el índice
El uso parcial del inmueble con fines productivos, acumulado del ejercicio, hasta el mes precedente a
comerciales y/o profesionales, con aprobación de la fecha que se produzca la transferencia.
la Municipalidad respectiva, no afecta la deducción “Artículo 25.- La tasa del impuesto es de 3%,
que establece este artículo”. (*) Artículo modificado siendo de cargo exclusivo del comprador, sin
por el artículo único de la Ley Nº 26952, publicada el admitir pacto en contrario.
21 de mayo de 1998. No está afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo
“Lo dispuesto en los párrafos precedentes es de comprendido por las primeras 10 UIT del valor del
aplicación a la persona adulta mayor no pensionista inmueble, calculado conforme a lo dispuesto en el
propietaria de un sólo predio, a nombre propio o de artículo precedente.” (*) Artículo modificado por el
la sociedad conyugal, que esté destinado a vivienda artículo 1 de la Ley Nº 27963, publicada el 17 de mayo
de los mismos, y cuyos ingresos brutos no excedan de 2003.
de una UIT mensual.” (*) Cuarto párrafo incorporado “Artículo 26.- “El pago del impuesto debe
por la Primera Disposición Complementaria realizarse hasta el último día hábil del mes
Modificatoria de la Ley N° 30490, publicada el 21 de calendario siguiente a la fecha de efectuada la
julio de 2016. transferencia.” (*) Párrafo sustituido por el
“Artículo 20.- El rendimiento del impuesto artículo 10 del Decreto Legislativo Nº 952,
constituye renta de la Municipalidad Distrital publicado el 3 de febrero de 2004.
respectiva en cuya jurisdicción se encuentren El pago se efectuará al contado, sin que para
ubicados los predios materia del impuesto estando ello sea relevante la forma de pago del precio de
a su cargo la administración del mismo. venta del bien materia del impuesto, acordada por
El 5% (cinco por ciento) del rendimiento del las partes.
Impuesto, se destina exclusivamente a financiar el Artículo 27.- Están inafectas del impuesto las
desarrollo y mantenimiento del catastro distrital, así siguientes transferencias:
como a las acciones que realice la administración
tributaria, destinadas a reforzar su gestión y mejorar a) Los anticipos de legítima.
la recaudación. Anualmente la Municipalidad b) Las que se produzcan por causa de muerte.
Distrital deberá aprobar su Plan de Desarrollo c) La resolución del contrato de transferencia
Catastral para el ejercicio correspondiente, el cual que se produzca antes de la cancelación del precio.
tomará como base lo ejecutado en el ejercicio d) Las transferencias de aeronaves y naves.
anterior.” (*) Artículo modificado por el artículo único e) Las de derechos sobre inmuebles que no
del Decreto Legislativo N° 1286, publicado el 29 de conlleven la transmisión de propiedad.
diciembre de 2016. f) Las producidas por la división y partición de la
masa hereditaria, de gananciales o de condóminos
CAPÍTULO II originarios.
g) Las de alícuotas entre herederos o de
DEL IMPUESTO DE ALCABALA condóminos originarios.
CAPÍTULO IV CAPÍTULO V
Artículo 38.- El Impuesto a las Apuestas grava Artículo 48.- El Impuesto a los Juegos grava
los ingresos de las entidades organizadoras de la realización de actividades relacionadas con los
eventos hípicos y similares, en las que se realice juegos, tales como loterías, bingos y rifas, así como
apuestas. la obtención de premios en juegos de azar.
(El segundo párrafo fue derogado por la Tercera El Impuesto no se aplica a los eventos a que
Disposición Complementaria y Final de la Ley Nº alude el Capítulo precedente.
27153, publicada el 9 de julio de 1999.) Artículo 49.- El sujeto pasivo del impuesto es
Artículo 39.- Los entes organizadores la empresa o institución que realiza las actividades
determinarán libremente el monto de los premios gravadas, así como quienes obtienen los premios.
por cada tipo de apuesta, así como las sumas que “En caso que el impuesto recaiga sobre los
destinarán a la organización del espectáculo y a su premios, las empresas o personas organizadoras
funcionamiento como persona jurídica. actuarán como agentes retenedores.” (*) Párrafo
Artículo 40.- El sujeto pasivo del impuesto es sustituido por el artículo 15 del Decreto Legislativo Nº
la empresa o institución que realiza las actividades 952, publicado el 3 de febrero de 2004.
gravadas. “Artículo 50.- La base imponible del Impuesto
“Artículo 41.- El Impuesto es de periodicidad es la siguiente, según el caso:
mensual. Se calcula sobre la diferencia resultante
entre el ingreso total percibido en un mes por a) Para el juego de bingo, rifas, sorteos y
concepto de apuestas y el monto total de los premios similares, así como para el juego de pimball, juegos
otorgados el mismo mes.” (*) Artículo modificado de video y demás juegos electrónicos: el valor
por el artículo 1 de la Ley Nº 27675, publicada el 21 de nominal de los cartones de juego, de los boletos de
febrero de 2002. juego, de la ficha o cualquier otro medio utilizado
“Artículo 42.- La Tasa Porcentual del Impuesto en el funcionamiento o alquiler de los juegos, según
a las Apuestas es de 20%. La Tasa Porcentual sea el caso.
del Impuesto a las Apuestas Hípicas es de 12%.” b) Para las Loterías y otros juegos de azar: el
(*) Artículo modificado por el artículo 1 de la Ley monto o valor de los premios. En caso de premios
Nº 27924, publicada el 31 de enero de 2003. en especie, se utilizarán como base imponible el
Artículo 43.- La administración y recaudación valor del mercado del bien.
del impuesto corresponde a la Municipalidad
Provincial en donde se encuentre ubicada la sede Las modalidades de cálculo del impuesto
de la entidad organizadora. previstas en el presente artículo son excluyentes
“Artículo 44.- El monto que resulte de la entre sí.” (*) Artículo sustituido por el artículo 16
aplicación del impuesto se distribuirá conforme a del Decreto Legislativo Nº 952, publicado el 3 de
los siguientes criterios: febrero de 2004.
del mes siguiente, en la forma que establezca la b) Carreras de caballos: Quince por ciento
Administración Tributaria.” (*) Artículo sustituido por (15%).
el artículo 19 del Decreto Legislativo Nº 952, publicado c) Espectáculos cinematográficos: Diez por
el 3 de febrero de 2004. ciento (10%).
d) Conciertos de música en general: Cero por
CAPÍTULO VI ciento (0%).
e) Espectáculos de folclor nacional, teatro
DEL IMPUESTO A LOS ESPECTÁCULOS cultural, zarzuela, conciertos de música clásica,
PÚBLICOS NO DEPORTIVOS ópera, opereta, ballet y circo: Cero por ciento (0%).
f) Otros espectáculos públicos: Diez por ciento
“Artículo 54.- Hecho gravado (10%).” (*) Artículo modificado por el artículo 2 de la
El Impuesto a los Espectáculos Públicos no Ley Nº 29168, publicada el 20 de diciembre de 2007.
Deportivos grava el monto que se abona por
presenciar o participar en espectáculos públicos “Artículo 58.- Forma de pago
no deportivos que se realicen en locales y parques El Impuesto se pagará de la forma siguiente:
cerrados.
La obligación tributaria se origina al momento a) Tratándose de espectáculos permanentes,
del pago del derecho de ingreso para presenciar o el segundo día hábil de cada semana, por los
participar en el espectáculo.” (*) Artículo modificado espectáculos realizados en la semana anterior.
por el artículo 2 de la Ley Nº 29168, publicada el 20 de b) En el caso de espectáculos temporales o
diciembre de 2007. eventuales, el segundo día hábil siguiente a su
“Artículo 55.- Sujetos pasivos y obligación realización.
de presentar declaración jurada
Son sujetos pasivos del Impuesto las Excepcionalmente, en el caso de espectáculos
personas que adquieren entradas para asistir a eventuales y temporales, y cuando existan razones
los espectáculos. Son responsables tributarios, que hagan presumir el incumplimiento de la
en calidad de agentes perceptores del Impuesto, obligación tributaria, la Administración Tributaria
las personas que organizan los espectáculos, Municipal está facultada a determinar y exigir el
siendo responsable solidario al pago del mismo el pago del Impuesto en la fecha y lugar de realización
conductor del local donde se realiza el espectáculo del evento.” (*) Artículo modificado por el artículo 2
afecto. de la Ley Nº 29168, publicada el 20 de diciembre de
Los agentes perceptores están obligados a 2007.
presentar declaración jurada para comunicar el
boletaje o similares a utilizarse, con una anticipación Artículo 59.- La recaudación y administración
de siete (7) días antes de su puesta a disposición del impuesto corresponde a la Municipalidad Distrital
del público. en cuya jurisdicción se realice el espectáculo.
En el caso de espectáculos temporales y
eventuales, el agente perceptor está obligado TÍTULO III
a depositar una garantía, equivalente al quince
por ciento (15%) del Impuesto calculado sobre la MARCO NORMATIVO PARA LAS
capacidad o aforo del local en que se realizará el CONTRIBUCIONES Y TASAS MUNICIPALES
espectáculo. Vencido el plazo para la cancelación
del Impuesto, el monto de la garantía se aplicará “Artículo 60.- Conforme a lo establecido por el
como pago a cuenta o cancelatorio del Impuesto, numeral 4 del Artículo 195 y por el Artículo 74 de la
según sea el caso.” (*) Artículo modificado por Constitución Política del Perú, las Municipalidades
el artículo 2 de la Ley Nº 29168, publicada el 20 de crean, modifican y suprimen contribuciones o tasas,
diciembre de 2007. y otorgan exoneraciones, dentro de los límites que
Artículo 56.- La base imponible del impuesto fije la ley.
está constituida por el valor de entrada para En aplicación de lo dispuesto por la Constitución,
presenciar o participar en los espectáculos. se establece las siguientes normas generales:
En caso que el valor que se cobra por la entrada,
asistencia o participación en los espectáculos se a) La creación y modificación de tasas y
incluya servicios de juego, alimentos o bebidas, contribuciones se aprueban por Ordenanza, con
u otros, la base imponible, en ningún caso, será los límites dispuestos por el presente Título; así
inferior al 50% de dicho valor total. como por lo dispuesto por la Ley Orgánica de
“Artículo 57.- Tasas del Impuesto Municipalidades.
El Impuesto se calcula aplicando sobre la base b) Para la supresión de tasas y contribuciones
imponible las tasas siguientes: las Municipalidades no tienen ninguna limitación
legal.” (*) Artículo sustituido por el artículo 22 del
a) Espectáculos taurinos: Diez por ciento (10%) Decreto Legislativo Nº 952, publicado el 3 de febrero
para aquellos espectáculos cuyo valor promedio de 2004.
ponderado de la entrada sea superior al 0,5% de
la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) y cinco por “Artículo 61.- Las Municipalidades no podrán
ciento (5%) para aquellos espectáculos cuyo valor imponer ningún tipo de tasa o contribución que
promedio ponderado de la entrada sea inferior al grave la entrada, salida o tránsito de personas,
0,5% de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT). bienes, mercadería, productos y animales en el
NORMAS LEGALES ACTUALIZADAS 9
territorio nacional o que limiten el libre acceso al cuya obligación tiene como hecho generador la
mercado. prestación efectiva por la Municipalidad de un
En virtud de lo establecido por el párrafo servicio público o administrativo, reservado a las
precedente, no es permitido el cobro por pesaje; Municipalidades de acuerdo con la Ley Orgánica
fumigación; o el cargo al usuario por el uso de vías, de Municipalidades.
puentes y obras de infraestructura; ni ninguna otra No es tasa el pago que se recibe por un servicio
carga que impida el libre acceso a los mercados de índole contractual.” (*) Artículo modificado por el
y la libre comercialización en el territorio nacional. artículo único de la Ley Nº 27180, publicada el 5 de
El incumplimiento de lo dispuesto en el presente octubre de 1999.
artículo genera responsabilidad administrativa y “Artículo 67.- Las municipalidades no pueden
penal en el Gerente de Rentas o quien haga sus cobrar tasas por la fiscalización o control de
veces. actividades comerciales, industriales o de servicios,
Las personas que se consideren afectadas que deben efectuar de acuerdo a sus atribuciones
por tributos municipales que contravengan lo previstas en la Ley Orgánica de Municipalidades.
dispuesto en el presente artículo podrán recurrir No surte efecto la norma que establezca un
a la Defensoría del Pueblo y al Ministerio Público. cobro que contravenga dicha disposición. El pago
Cuando los referidos tributos limiten el acceso efectuado por dicho concepto será considerado
y/o permanencia de los agentes económicos en como indebido, pudiendo solicitarse su devolución
el mercado, por constituir barreras burocráticas, según lo dispuesto en el artículo 38 del Código
podrán ser conocidas por el Instituto Nacional de Tributario.
Defensa de la Competencia y de la Protección de Sólo en los casos de actividades que requieran
la Propiedad Intelectual (Indecopi).” (*) Artículo fiscalización o control distinto al ordinario, una Ley
modificado por la Tercera Disposición Complementaria expresa del Congreso deberá autorizar el cobro de
Modificatoria y Derogatoria del Decreto Legislativo N° una tasa específica por tal concepto.
1256, publicado el 8 de diciembre de 2016. La prohibición establecida en el presente artículo
no afecta la potestad de las municipalidades
Capítulo I de establecer sanciones por infracción a sus
disposiciones.” (*) Artículo modificado por el artículo
De la Contribución Especial de Obras Públicas 10 de la Ley N° 30230, publicada el 12 de julio de 2014.
“Artículo 68.- Las Municipalidades podrán
Artículo 62.- La Contribución Especial de imponer las siguientes tasas:
Obras Públicas grava los beneficios derivados de
la ejecución de obras públicas por la Municipalidad. a) Tasas por servicios públicos o arbitrios:
Las Municipalidades emitirán las normas son las tasas que se paga por la prestación o
procesales para la recaudación, fiscalización y mantenimiento de un servicio público individualizado
administración de las contribuciones. en el contribuyente.
Artículo 63.- En la determinación de la contribución b) Tasas por servicios administrativos o derechos:
especial por obras públicas, las Municipalidades son las tasas que debe pagar el contribuyente a
calcularán el monto teniendo en consideración el la Municipalidad por concepto de tramitación de
mayor valor que adquiera la propiedad beneficiada procedimientos administrativos, siempre y cuando
por efecto de la obra municipal. involucre el desarrollo de un procedimiento o
Artículo 64.- En ningún caso las Municipalidades servicio de la Municipalidad para el contribuyente.
podrán establecer cobros por contribución especial Asimismo, comprende aquellas tasas que debe
por obras públicas cuyo destino sea ajeno a cubrir pagar el contribuyente a la Municipalidad por el
el costo de inversión total o un porcentaje de dicho aprovechamiento de bienes públicos de propiedad
costo, según lo determine el Concejo Municipal. de la Municipalidad.
Para efectos de la valorización de las obras y c) Tasas por las licencias de apertura de
del costo de mantenimiento, las Municipalidades establecimiento: son las tasas que debe pagar
contemplarán en sus normas reglamentarias, todo contribuyente por única vez para operar un
mecanismos que garanticen la publicidad y la establecimiento industrial, comercial o de servicios.
idoneidad técnica de los procedimientos de d) Tasas por estacionamiento de vehículos:
valorización, así como la participación de la son las tasas que debe pagar todo aquel que
población. estacione su vehículo en zonas comerciales de alta
Artículo 65.- El cobro por contribución especial circulación, conforme lo determine la Municipalidad
por obras públicas procederá exclusivamente del Distrito correspondiente, con los límites que
cuando la Municipalidad haya comunicado a los determine la Municipalidad Provincial respectiva y
beneficiarios, previamente a la contratación y en el marco de las regulaciones sobre tránsito que
ejecución de la obra, el monto aproximado al que dicte la autoridad competente del Gobierno Central.
ascenderá la contribución. e) Tasa de Transporte Público: son las tasas
que debe pagar todo aquél que preste el servicio
CAPÍTULO II público de transporte en la circunscripción territorial
de la Municipalidad Provincial, para la gestión del
DE LAS TASAS sistema de tránsito urbano.
f) Otras tasas: son las tasas que debe pagar
“Artículo 66.- Las tasas municipales son los todo aquél que realice actividades sujetas a
tributos creados por los Concejos Municipales fiscalización o control municipal extraordinario,
10 NORMAS LEGALES ACTUALIZADAS
siempre que medie la autorización prevista en “Artículo 69-B.- En caso que las
el tercer párrafo del Artículo 67.” (*) Artículo Municipalidades no cumplan con lo dispuesto
modificado por el artículo 10 de la Ley N° 30230, en el artículo 69-A, en el plazo establecido por
publicada el 12 de julio de 2014. dicha norma, sólo podrán determinar el importe
de las tasas por servicios públicos o arbitrios,
“Artículo 69.- Las tasas por servicios públicos tomando como base el monto de las tasas
o arbitrios, se calcularán dentro del último cobradas por servicios públicos o arbitrios al 1
trimestre de cada ejercicio fiscal anterior al de de enero del año fiscal anterior reajustado con la
su aplicación, en función del costo efectivo del aplicación de la variación acumulada del Índice de
servicio a prestar. Precios al Consumidor, vigente en la Capital del
La determinación de las obligaciones referidas Departamento o en la Provincia Constitucional del
en el párrafo anterior deberán sujetarse a los Callao, correspondiente a dicho ejercicio fiscal.”
criterios de racionalidad que permitan determinar el (*) Artículo incluido por el artículo 3 de la Ley Nº
cobro exigido por el servicio prestado, basado en el 26725, publicada el 29 de diciembre de 1996.
costo que demanda el servicio y su mantenimiento, “Artículo 70.- Las tasas por servicios
así como el beneficio individual prestado de manera administrativos o derechos, no excederán del costo
real y/o potencial. por la prestación del servicio y su rendimiento será
Para la distribución entre los contribuyentes destinado exclusivamente al financiamiento del
de una municipalidad, del costo de las tasas por mismo.
servicios públicos o arbitrios, se deberá utilizar El monto de las tasas por servicios administrativos
de manera vinculada y dependiendo del servicio o derechos no podrá ser superior a una (1) UIT. En
público involucrado, entre otros criterios que caso de que el costo por la prestación del servicio
resulten válidos para la distribución: el uso, tamaño supere dicho monto, para que la Municipalidad
y ubicación del predio del contribuyente. pueda cobrar una tasa superior a una (1) UIT
Los reajustes que incrementen las tasas deberá acogerse al régimen de excepción que será
por servicios públicos o arbitrios, durante el establecido por Decreto Supremo refrendado por el
ejercicio fiscal, debido a variaciones de costo, Presidente del Consejo de Ministros y el Ministro de
en ningún caso pueden exceder el porcentaje de Economía y Finanzas conforme a lo dispuesto por
variación del Índice de Precios al Consumidor la Ley del Procedimiento Administrativo General.
que al efecto precise el Instituto Nacional de Las tasas que se cobren por la tramitación de
Estadística e Informática, aplicándose de la procedimientos administrativos, solo serán exigibles
siguiente manera: al contribuyente cuando se encuentren en el Texto
Único de Procedimientos Administrativos - TUPA
a) El Índice de Precios al Consumidor de Lima de la Municipalidad correspondiente. Toda tasa que
Metropolitana se aplica a las tasas por servicios se cobre sin cumplir con el requisito señalado será
públicos o arbitrios, para el departamento de Lima, considerada pago indebido.
Lima Metropolitana y la Provincia Constitucional del El incumplimiento de lo señalado en el presente
Callao. artículo constituye una barrera burocrática ilegal,
b) El Índice de Precios al Consumidor de las siendo aplicables las sanciones establecidas en
ciudades capitales de departamento del país, se el artículo 26 BIS del Decreto Ley 25868, Ley de
aplica a las tasas por servicios públicos o arbitrios, Organización y Funciones del Instituto Nacional de
para cada Departamento, según corresponda. Defensa de la Competencia y de la Protección de la
Propiedad Intelectual - INDECOPI.
Los pagos en exceso de las tasas por servicios La Contraloría General de la República, en el
públicos o arbitrios reajustadas en contravención marco de la Ley Orgánica del Sistema Nacional de
a lo establecido en el presente artículo, se Control y de la Contraloría General de la República,
consideran como pagos a cuenta, o a solicitud del verifica el cumplimiento de lo dispuesto en el
contribuyente, deben ser devueltos conforme al presente capítulo.” (*) Artículo modificado por el
procedimiento establecido en el Código Tributario.” artículo 10 de la Ley N° 30230, publicada el 12 de julio
(*) Artículo sustituido por el artículo 24 del Decreto de 2014.
Legislativo Nº 952, publicado el 3 de febrero de 2004. Artículo 71.- (*) Artículo derogado por la Novena
Disposición Final, Transitoria y Complementaria de la
“Artículo 69-A.- Las Ordenanzas que aprueben Ley N° 28976, publicada el 5 de febrero de 2007.
el monto de las tasas por arbitrios, explicando los Artículo 72.- (*) Artículo derogado por la Novena
costos efectivos que demanda el servicio según Disposición Final, Transitoria y Complementaria de la
el número de contribuyentes de la localidad Ley N° 28976, publicada el 5 de febrero de 2007.
beneficiada, así como los criterios que justifiquen Artículo 73.- (*) Artículo derogado por la Novena
incrementos, de ser el caso, deberán ser publicadas Disposición Final, Transitoria y Complementaria de la
a más tardar el 31 de diciembre del ejercicio fiscal Ley N° 28976, publicada el 5 de febrero de 2007.
anterior al de su aplicación. Artículo 74.- (*) Artículo derogado por la Novena
La difusión de las Ordenanzas antes Disposición Final, Transitoria y Complementaria de la
mencionadas se realizarán conforme a lo dispuesto Ley N° 28976, publicada el 5 de febrero de 2007.
por la Ley Orgánica de Municipalidades.” (*) Artículo Artículo 75- (*) Artículo derogado por la Novena
sustituido por el artículo 25 del Decreto Legislativo Nº Disposición Final, Transitoria y Complementaria de la
952, publicado el 3 de febrero de 2004. Ley N° 28976, publicada el 5 de febrero de 2007.
NORMAS LEGALES ACTUALIZADAS 11
todas las municipalidades distritales y provincial de Artículo 92.- Las Municipalidades podrán
cada provincia, asignando: requerir información a las distintas entidades
encargadas de llevar registros de carácter público,
a) El veinte (20) por ciento del monto provincial con el objeto de fiscalizar el cumplimiento de las
a favor de la municipalidad provincial. obligaciones tributarias que resulten de la aplicación
b) El ochenta (80) por ciento restante entre del presente Decreto Legislativo.
todas las municipalidades distritales de la provincia, Artículo 93.- Las Municipalidades podrán
incluida la municipalidad provincial.” (*) Artículo entregar en concesión los servicios de fiscalización
sustituido por el artículo 32 del Decreto Legislativo Nº de los tributos a su cargo, siempre que no se viole
952, publicado el 3 de febrero de 2004. el secreto tributario.
(Cuarta Disposición Transitoria y Final del Ley Nº 25160 y el Decreto Ley Nº 25980, referido al
Decreto Legislativo Nº 952, publicado el 3 de Impuesto de Promoción Municipal.
febrero de 2004.) k) El artículo 129 de la Ley Nº 24422, referido al
Impuesto diferencia precio de combustibles.
Décimo Octava.- Por Decreto Supremo I) La Ley Nº 15224, la Ley Nº 16901, la Ley Nº
refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, 24088, la Ley Nº 25074, el Decreto Ley Nº 21562,
en un plazo que no excederá de 90 (noventa) días el Decreto Ley Nº 22165, el Decreto Ley Nº 22248,
contados a partir del día siguiente de publicado la Ley Nº 24088, el Decreto Legislativo Nº 189, el
el presente Decreto Legislativo, se expedirá las artículo 8 del Decreto Legislativo Nº 499, el artículo
normas reglamentarias correspondientes. 38 de la Ley Nº 25160, que regulan el Impuesto a
Son de aplicación las normas reglamentarias las apuestas y premios de carreras de caballos.
vigentes de los tributos de la Ley de Tributación m) El artículo 23 de la Ley Nº 24047, sobre
Municipal, en tanto no se aprueben las normas beneficios tributarios.
reglamentarias a que hace referencia el párrafo n) El Decreto Ley Nº 25106, en lo que se refiere
anterior. al impuesto adicional a la venta de cerveza en la
(Quinta Disposición Transitoria y Final del provincia de Leoncio Prado.
Decreto Legislativo Nº 952, publicado el 3 de o) La Ley Nº 24331, sobre el Impuesto a los
febrero de 2004.) Cigarrillos y Tabacos.
p) El artículo 15 del Decreto Legislativo Nº 499,
Décimo Novena.- Por Decreto Supremo referido al arbitrio por relleno sanitario.
refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, q) El artículo 39 de la Ley Nº 24971, sobre el
en un plazo que no excederá de 180 (ciento arbitrio por disposición final de la basura.
ochenta) días calendario contados a partir del r) El Decreto Ley Nº 22012 y el Decreto
día siguiente de publicado el presente Decreto Legislativo Nº 57, referidos a los arbitrios de
Legislativo, se expedirá el Texto Único Ordenado limpieza y alumbrado público.
de la Ley de Tributación Municipal, aprobado por el s) El Decreto Legislativo Nº 184, referido a la
Decreto Legislativo Nº 776 y normas modificatorias. Contribución de Mejoras, en la parte correspondiente
(Sexta Disposición Transitoria y Final del a los Gobiernos Locales.
Decreto Legislativo Nº 952, publicado el 3 de t) Las tasas de embarque municipal.
febrero de 2004.) u) Los artículos 91 y 92 de la Ley Nº 23853,
referidos a las potestades tributarias de las
Municipalidades.
DISPOSICIONES FINALES
v) Todas las disposiciones municipales que
establezcan tasas por pesaje y fumigaciones, así
Primera.- Derógase las siguientes disposiciones,
como aquellas que impongan tasas por la prestación
así como sus ampliatorias y modificatorias:
de servicios obligatorios en cuya contratación el
contribuyente no pueda escoger entre diversos
a) La Ley Nº 13746 y su reglamento, aprobado
proveedores del servicio.
mediante Decreto Supremo de fecha 26-5-62,
x) Las demás disposiciones referidas a impuestos
referidos al Impuesto a los premios por propaganda que constituyan ingresos de los Gobiernos locales
comercial. no contemplados en el presente dispositivo, así
b) El Decreto Ley Nº 21921 y el artículo 9 del como las demás disposiciones que se opongan a
Decreto Legislativo Nº 499, referidos al Impuesto a lo establecido en el presente Decreto Legislativo.
los premios de lotería y rifas.
c) La Ley Nº 23552, que regula el Impuesto al Segunda. - Derogada por la Tercera
Valor del Patrimonio Predial. Disposición Complementaria y Final de la Ley
d) El Decreto Ley Nº 21980, referido al Impuesto Nº 27153, publicada el 9 de julio de 1999.
a los terrenos sin construir.
e) El Decreto Legislativo Nº 303, referido al Tercera.- A partir de la vigencia del presente
Impuesto de Alcabala. Decreto Legislativo, las Municipalidades no
f) El artículo 19 de la Ley Nº 23724, referida al cobrarán suma alguna por concepto de alumbrado
Impuesto al Patrimonio Automotriz, así como sus público.
normas reglamentarias aprobadas por Decreto La competencia para brindar el servicio y
Supremo Nº 154-84-EFC, Decreto Supremo Nº cobrar por el mismo es exclusiva de las empresas
278-84-EFC y Decreto Supremo Nº 157-86-EF. concesionarias de distribución de energía eléctrica,
g) El artículo 16 de la Ley Nº 25381, referida al a que se refiere el Decreto Ley Nº 25844.
Impuesto al Funcionamiento de Establecimientos. Cuarta.- Las Municipalidades que brinden el
h) El Decreto Ley Nº 21440, referido al Impuesto servicio de emisión mecanizada de actualización de
a los espectáculos públicos no deportivos, así como valores, determinación de impuestos y de recibos
su reglamento aprobado por Decreto Supremo Nº de pago correspondientes, incluida su distribución
107-76-EF. a domicilio, quedan facultadas a cobrar por dichos
i) El artículo 21 de la Ley Nº 23724, el artículo servicios no más del 0.4% de la UIT vigente al
155 de la Ley Nº 24030 y el artículo 33 del Decreto 1 de enero de cada ejercicio, en cuyo caso esta
Legislativo Nº 362, referidos al Impuesto al juego valorización sustituye la obligación de presentación
bingo y pimball. de declaraciones juradas.
j) El artículo 160 de la Ley Nº 24030 y sus Quinta.- El presente Decreto Legislativo entra
normas reglamentarias, excepto el Artículo 39 de la en vigencia el 1 de enero de 1994.