LOGRO DE SESION

Al finalizar la unidad el estudiante aplica

las NIIF relacionadas con los activos y sus
implicancias tributarias en un caso
empresarial.

• Inventarios NIC 2
• Arrendamientos NIC 16
• Activos Intangibles NIC 38
•NIC 2 – INVENTARIOS
NIC 2 - INVENTARIOS
• Inventarios son activos:

a) Poseídos para ser vendidos en el curso normal de la operación;

b) En proceso de producción con vistas a esa venta; o
c) En forma de materiales o suministros que serán consumidos en el proceso de
producción o en la prestación de servicios.

PARA LOS SERVICIOS :

a) Costo de servicios para los que la entidad aún no haya
reconocido el ingreso de operación correspondiente.
NIC INVENTARIOS en los Estados Financieros
• ESTADO DE SITUACION FINANCIERA :
Activos corrientes:
• Productos terminados, productos en curso de fabricación(en proceso),materia
prima y mercadería.

• EN EL ESTADO DE RESULTADOS :

Costo de Ventas (Costo de mercaderías vendidas)

Cambios Netos en los Inventarios : Gasto de materia prima y consumibles,

gastos de mano de obra y otros.

• NOTAS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS :

Política Contable
Nota de Detalle.
INVENTARIOS – Valor Neto de Realización y Valor
Razonable

Valor neto realizable : es el precio estimado de venta de un activo en el

curso normal de la operación menos los costos estimados para terminar
su producción y los necesarios para llevar a cabo la venta.

Valor razonable : es el precio que se recibiría por vender un activo o que

se pagaría por transferir un pasivo en una transacción ordenada entre
participantes del mercado en la fecha de la medición.
INVENTARIOS – Medición
• Proviene de transacciones o sucesos pasados

• Probabilidad de beneficios económicos futuros

• Costo o valor medible confiablemente

Los inventarios se medirán al costo o al valor neto realizable, según cual

sea menor.
El costo de los inventarios comprenderá todos los costos derivados de su
adquisición, transformación así como otros costos en los que se haya
incurrido para darles su condición y ubicación actuales.
Inventarios – Costo de Adquisición
Inventarios – Costo de Adquisición

ART 20 - LIR
Costo de adquisición: la contraprestación pagada por el bien
adquirido, y los costos incurridos con motivo de su compra tales
como: fletes, seguros, gastos de despacho, derechos aduaneros,
instalación, montaje, comisiones normales, incluyendo las pagadas
por el enajenante con motivo de la adquisición de bienes, gastos
notariales, impuestos y derechos pagados por el enajenante y otros
gastos que resulten necesarios para colocar a los bienes en
condiciones de ser usados, enajenados o aprovechados
económicamente.
Costos de Transformación
Comprende:
• Costos directamente relacionados con las unidades producidas: ejemplo: mano de obra
directa y materias primas.
• Parte calculada de costo indirectos variables o fijos incurridos para transformar
materias primas en productos terminados.

Art.20 LIR
Costo de producción o construcción: El costo
incurrido en la producción o construcción del bien,
el cual comprende: los materiales directos
utilizados, la mano de obra directa y los costos
indirectos de fabricación o construcción.
¿Cómo se sustenta el Costo Computable?
• Deberá estar sustentado con comprobantes de pago emitidos por contribuyentes que a
la fecha de emisión del comprobante tengan la condición de habidos, según publicación
realizada por la Administración Tributaria, salvo que al 31 de diciembre del ejercicio en
que se emitió el comprobante, el contribuyente haya cumplido con levantar tal
condición
Costos no considerados en los inventarios

 Cantidades anormales de desperdicio de materiales, mano de obra u otros costos

 Costos de almacenamiento a menos que sean necesarios en el proceso productivo.
 Costos indirectos de administración.
 Costos de vender.
Mermas y Desmedros
Información a Revelar
 Las políticas contables adoptadas para la medición de los inventarios, incluyendo la
fórmula del costo que se haya utilizado

 El importe total en libros de los inventarios, y los importes parciales según la

clasificación apropiada para la entidad

 El importe en libros de los inventarios que se llevan al valor razonable menos los
costos de venta;

 El importe de los inventarios reconocido como gasto durante el periodo

 El importe de las rebajas de valor de los inventarios que se ha reconocido como

gasto en el periodo
•NIC 16 – PROPIEDAD,
PLANTA Y EQUIPO
¿Que son las Propiedades, Planta y Equipo?
Las propiedades, planta y equipo son activos tangibles que:

a) posee una entidad para su uso en la producción o suministro de bienes y servicios,

para arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos; y

b)se esperan usar durante más de un periodo.

NIC 16 - Objetivo
• Revisar el tratamiento contable de
propiedades, planta y equipo

• Conocer la información sobres las inversiones

que la entidad tiene en sus propiedades,
planta y equipo, así como los cambios que se
hayan producido en dicha inversión.

Los principales problemas que presenta el

reconocimiento contable: son la
contabilización de los activos la
determinación de su importe en libros y
los cargos por depreciación y pérdidas por
deterioro que deben reconocerse con
relación a los mismos.
NIC 36 - Alcance
Esta norma es aplicable en la contabilización de los elementos de Propiedad, Planta y Equipo, salvo que otra
norma exija o permita otro tratamiento diferente.

Esta Norma no es aplicable para:

• Las propiedades, planta y equipo clasificadas como mantenidas para la venta –NIIF 5
• A los activos biológicos relacionados con actividades agrícolas distintos de las plantas productoras-
NIC41 Agricultura.
• El reconocimiento y medición de activos para exploración y evaluación- NIIF 6
• Los derechos mineros y reservas minerales tales como petróleo, gas natural y recursos no renovables
similares.
NIC 16 - RECONOCIMIENTO
Un elemento de propiedades, planta y
equipo se reconocerá como activo si, y
solo si:

a) Sea probable que la entidad obtenga

los beneficios económicos futuros
derivados del mismo; y

b) El costo del activo puede medirse

con fiabilidad
 NIC 16 - MEDICION
Componentes del Costo
Precio de Aquisición
Los Aranceles de importación
Los impuestos indirectos no
recuperables
(- )Descuentos o rebajas de
precio
Costos directamente Relacionados con la
Ubicación y condiciones necesarias para operar
Los costos de empleados que proceden
directamente de la construcción o adquisición de
un elemento del PPE
Los costos de preparación del emplazamiento
físcico
Los costos de entrega inicial y los de
manipulación o transporte posterior
Los costos de instalación y montage
Los costos de comprobación de que el activo
funciona adecuadamente
Los honorarios profesionales
Estimación Inicial : costos de
retiro , desmantelamiento o No Forman Parte del Costo
rehabilitación
Costos de instalación de un
Cuando se adquiere la PPE
nueva instalación productiva
Los costos de apertura del
Como consecuentia de haber
negocio en una nueva
utilizado la activo durante un
localización o dirigirlo a un
periodo determinado
nuevo segmento de clientela
Los costos de introducción de
un nuevo producto o servicio
Gastos de administración y
otros costos indirectos
generales
MEDICION POSTERIOR AL RECONOCIMIENTO
NIC 16 -DEPRECIACIÓN
• Esla distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo
largo de su vida útil.

En caso de la componetización depreciará de forma

separada cada parte de un elemento de propiedades,
planta y equipo que tenga un costo significativo con
relación al costo total del elemento
LA - DEPRECIACION LIR
El artículo 41°de la Ley del Impuesto a la Renta señala que
señala que la depreciación se calcula sobre la base del costo de
adquisición o producción o construcción o valor de ingreso al
patrimonio incrementado por los costos posteriores en caso
hubiera.

El artículo 22° del RLIR inciso

c) el cual literalmente establece :“Las depreciaciones que

resulten por aplicación de lo dispuesto en los incisos anteriores
se computarán a partir del mes en que los bienes sean
utilizados en la generación de rentas gravadas”
Art.22 inc.b del Reglamento del LIR