Universidad Autónoma De Santo Domingo.

Facultad de Ciencias Económicas y Sociales.

Nombres y Matrículas:

Albenys Reyes – 100575022

Leydi Peguero - 100004877

Indira Ortega – 100485204

Rosalinda Robles – 100483077

Yenny Pichardo – 100416956

Materia: Presupuesto Empresarial.

Maestro: Obispo Martes Javier.

Sección: 07.

Fecha de entrega: 22/9/2022

Asignación: Práctica Presupuesto Maestro.

CASO: CAVI, S.A.

Cavi S.A. es una pequeña fábrica que elabora cinco productos. Uno de estos ha tenido muy
preocupada a la administración. Aun cuando existe un amplio mercado para este producto en
particular, la compañía ha permanecido dentro de una región de solo tres estados, con todos
sus productos. Por otra parte, ha obtenido muy bajas utilidades durante los últimos cuatro o
cinco años. Hace dos años, el director pidió al departamento de contabilidad que desarrollara
un presupuesto. Dicho departamento se integraba con cuatro personas supervisadas por el
contador general, quien ha trabajado en la compañía desde hace treinta y dos años. Ni el
contador ni los demás empleados tenían una preparación formal en contabilidad.
Recientemente fu terminado el segundo presupuesto que incluía el siguiente estado de
resultados para el producto A (resumido):

Estado de Resultado Base unitaria Total Porcentaje

Ventas (10,000 unidades) $20 $200,000 100%
Costo de los artículos producidos 12 120,000 60
y vendidos
Utilidad bruta 8 80,000 40
Gastos de venta y Administración 6 60,000 30
Utilidad $2 $20,000 10%

La compañía emplea el sistema de costeo absorbente y prorratea los gastos indirectos reales
a fin de cada mes. Se preparan estados financieros mensuales, en los que se comparan los
gatos reales con un doceavo de la cantidad anual presupuestada. Inmediatamente después de
una reciente junta de director con los gerentes (el de producción y el de venta), el primero le
hizo varias preguntas al contador general. Que le contesto que necesitaría algún tiempo para
contestarlas; de otra manera, tendría que darle las respuestas “sin fundamento”. El director
quería “algunas estimaciones ahora”. Específicamente, las preguntas del director y las
respuestas improvisadas del contador fueron las siguientes:
1 - Director: el Sr. Luna (el general de ventas) dice que debemos aceptar un pedido de 2,000
unidades a $10.50 la unidad; yo le dije que no, pues nuestro costo es de $12 la unidad. ¿Qué
piensa usted?

Contador: estoy de acuerdo con usted; por supuesto, si produjéramos 12,000 en vez de 10,000
nuestro costo unitario bajaría algo, pero no tanto como eso. Estimo que probablemente se
reduciría hasta $11 por unidad.

2 - Director: ¿Cuál cree usted que debería ser nuestro precio mínimo para aceptar esta oferta?
El pedido proviene de un lugar fuera de nuestro mercado y están en pláticas con nuestro
competidor número uno.

Contador: Bueno, a primera vista. Yo diría que debemos vender, mínimo, a $18, o tal vez,
cuando menos a ·17.

3 - Director: El Sr. Luna también pregunta que cual es el punto de equilibrio de este producto.
Yo le comenté que andaría por las 9,000 unidades. ¿Qué le parece usted?

Contador: Bueno, tendría que hacer numerosos análisis para calcularlo, pero su respuesta fue
sensata. Obtenemos aproximadamente $20,000 de utilidades en 10,000 unidades, así que se
necesitarían 1,000 unidades más para percibir alguna utilidad. Las 9,000 unidades fueron una
estimación hecha al azar.

4 - Director: Necesitamos una utilidad de $30,000 sobre este producto. Según veo, ganamos
$8 por unidad; por lo tanto, para obtener otros $10,000 de utilidad, necesitamos vender 1,250
unidades adicionales. El Sr. Garza (gerente de producción) dice que no tendríamos problemas
de producción, aunque Luna opina que sería necesario reducir el precio para aumentar el
volumen, Yo también propuse un aumento de 10% en el precio. Luna estima que esto
originaria una baja como del 15% del volumen. ¿Qué cree usted?

Contador: Bien, hay numerosos factores que interactúan aquí. Sospecho que Luna tiene razón
en cuanto a una disminución de 15% en el volumen. Si pudiéramos sostener el precio y
vender 1,250 unidades, su meta de utilidades sería muy razonable.
5 - Director: El Sr. Garza quiere producir 150,000 unidades en lugar de 10,000. Dice que el
costo unitario se abatiría y se elevaría las utilidades. ¿Cuál sería el efecto real de este plan?
Luna insiste en el volumen de 10,000 a nuestro precio actual.

Contador: Veamos, nuestro costo unitario podría quizá bajar a los $10 que mencione antes.
Sobre las 10,000 unidades presupuestadas, ganaríamos $2 en cada una; por lo tanto, nuestra
utilidad se elevaría a $40,000. Sin embargo, quizás tendríamos un problema de inventarios
para el siguiente año.

Se pide:

1 - Evalué las respuestas del contador general.

Consideramos que el contador no debió de dar respuestas al aire, sin previamente realizar las
estimaciones y tomar en cuenta todas las variables que se presentan. No se mencionaron
puntos claves como la mano de obra, los gastos indirectos o las horas extras producidas en
dicho producto.

Destacando que el contador no tiene una preparación formal de contabilidad, ni él, ni los
demás empleados que conforman el departamento, entonces con sus respuestas improvisadas
podrían tener un alto grado de incertidumbre y se le dificultaría llegar a una conclusión
satisfactoria o segura para la empresa, ya en el área de producción y presupuesto.

2 - ¿Qué cambios recomendaría en:

a) El sistema presupuestal.
Recomendaríamos crear un sistema de presupuesto organizado, ya que con esto la empresa
tiene más clara sus finanzas a corto y largo plazo, logrando así sus metas de crecimiento y
sostenibilidad.

Con la elaboración de un correcto presupuesto se le brinda a la empresa y a los gerentes de

ésta un panorama actualizado que facilite la toma de decisiones y fomente el crecimiento de
la misma. Para tratar de hacerle frente a los posibles cambios que pueden surgir en el tiempo,
cómo está que se ha presentado.

b) En el sistema de contabilidad.
En este caso una opción podría ser jubilar al contador actual, es una persona que conoce muy
bien la empresa, pero lleva más de 30 años ahí y puede ser que esta necesite una buena gestión
de una persona que este adecuadamente preparada para ese puesto, es decir que sea más
innovadora y logre a optimizar las ganancias.

También, se puede implementar una rotación de personal, ya que de igual forma los
empleados que componen este departamento no tienen un conocimiento claro de la
contabilidad o no tienen una preparación formal de esta. O más bien realizar talleres donde
estos puedan participar y prepararse.

3 - Siguiendo sus recomendaciones en el inciso 2, formule respuestas a cada una de las

preguntas que hizo el director. Utilice los siguientes datos adicionales si considera que
le puedan ser útiles.
Costos fijos incluidos en el costo de los artículos vendidos. $40,000

Costos fijos incluidos en los gastos de venta y administración. $50,000

Respuestas:

1 - Si se producen 12,000 unidades a 9.33 la unidad, por lo que se tendría una utilidad neta
de un 20%, esto si se venden los artículos a 10.50 la unidad.

2 - Si se quiere una mayor ganancia se podría vender a 12 pesos la unidad.

3 - El punto de equilibrio está cerca de lo calculado, sería de 9,524 unidades.

4 - Para producir una utilidad de 30,000 es necesario producir 2,000 unidades más, al mismo
precio para no afectar el producto.
Estado de resultados con los datos proporcionados.

Estado de Resultado Base unitaria Total Porcentaje

Ventas (12,000 unidades) 10.50 $126,000 100%
Costo de los artículos producidos 3.33 40,000 31.75
y vendidos
Utilidad bruta 7 86,000 68.25
Gastos de venta y Administración 6 50,000 30
Utilidad $2 $26,000 20%
Cuestionario

1. ¿Qué diferencia existe entre el proceso y el contenido de la planeación?

El proceso de planeación busca optimizar el logro de los objetivos. Es decir que busca adaptar
los objetivos de acuerdo con las necesidades de la empresa y a los recursos que tiene
disponibles. Definiendo acciones concretas que se implementan en el momento presente para
alcanzar metas a futuro.

Por lo que, el contenido es el conjunto de conceptos, procedimientos, destrezas, habilidades

y actitudes que servirán para lograr alcanzar los objetivos propuestos.

2. ¿Qué papel desempeña el comité de presupuesto en una organización?

Un comité de presupuesto es un grupo de personas dentro de una organización que crea y

mantiene la responsabilidad fiscal de esa entidad. En una empresa, este comité suele estar
formado por la alta dirección junto con el director financiero.

Su papel es supervisar la asignación de recursos financieros a una empresa y asignar los

fondos en consecuencia a las partes de la organización. Tiene la tarea de mantener los
presupuestos de una organización en el camino correcto, lo que luego asegura el buen
funcionamiento y la solvencia financiera y resuelve cualquier problema financiero antes de
que surja. De igual forma produce y actualiza un manual de presupuesto de la organización,
proporcionando reglas y pautas claras para el proceso de presupuestación.

3. ¿Cuál es el propósito de tener un manual de presupuestos?

El manual de presupuesto tiene como finalidad presentar en forma escrita objetivos, período
presupuestal, organización, procedimientos, etc. Para que exista uniformidad con el objetivo
de coordinar las actividades de las personas encargadas de la preparación y ejecución del
presupuesto.

Es decir que es una guía escrita que indica la manera de confeccionar los presupuestos. En él
se debe indicar claramente cuáles son las personas encargadas de la preparación
y administración del presupuesto y sus correspondientes responsabilidades, definir
sus obligaciones y la autoridad de cada persona. Es un libro de consulta para todo
relacionado con los procedimientos a seguir en la
preparación de presupuestos.

4. Defina que es el presupuesto y analice cada una de sus partes.

Un presupuesto es un plan integrado y coordinado que se expresa en términos financieros

respecto de las operaciones y recursos que forman parte de una empresa para un período
determinado, con el fin de lograr los objetivos fijados por la alta gerencia.

Entre los elementos que necesitamos para elaborar un presupuesto podemos mencionar los
siguientes:

➢ Recogida de información.
➢ Planificación de actividades.
➢ Intervención de todas las áreas de la compañía.
➢ Determinación de los fines para cada una de las áreas.
➢ Herramienta de motivación y seguimiento de los planes.
➢ Control.

Presupuesto maestro.

El presupuesto maestro recolecta todos los presupuestos para crear una imagen financiera
integral; por eso abarca toda la información. Incluye los datos económicos destinados al flujo
de efectivo presupuestado y todo lo referente a las finanzas de la empresa.

Su objetivo es mantener el equilibrio entre los diversos departamentos de la empresa. Desde

esta perspectiva, incentiva la funcionalidad de los procesos y contribuye a alcanzar las metas
generales.

Para poder llegar a la presentación de los estados financieros previsiona-les deberá

desarrollarse previamente un conjunto de lo que se podría denominar "presupuestos
intermedios" que pueden agru-parse en dos grandes áreas:

1.Presupuestos operativos. Estos presupuestos hacen referencia, princi-palmente, al área de

comercializa-ción, producción y a los gastos de gestión los cuales suelen abarcar un ejercicio
económico (un año), si bien en algunos casos puede resultar aconsejable referenciarlos a otra
subdivisión temporal tal como: trimestre, semestre, etc. Los elementos que integran estos
presupuestos operativos son:

➢ Presupuesto de ventas.
➢ Presupuesto de producción.
➢ Presupuesto de compras.
➢ Presupuesto de gastos de venta.
➢ Presupuesto de publicidad.
➢ Presupuesto de investigación y desarrollo.
➢ Presupuesto de administración.

2. Presupuestos de inversiones. Estos vienen a cuantificar las necesidades en bienes de

capital, consecuencias de las decisiones tomadas dentro de la planificación estratégica.

5. ¿Cuáles son las ventajas y limitaciones de los presupuestos?

Ventajas del presupuesto.

➢ Ayudar a lograr mayor eficacia y eficiencia en las operaciones.

➢ Facilita el control administrativo.

➢ Motivar a la alta gerencia para que defina adecuadamente los objetivos básicos de la
empresa.

➢ Obliga a realizar un autoanálisis periódico.

➢ Propiciar la utilización productiva de los insumos de la empresa.

➢ Generar la participación de las diferentes áreas de la organización hacia un mismo
objetivo.
➢ Incentivar la creatividad y el criterio profesional enfocados en el crecimiento de la
empresa.
➢ Minimizar el riesgo en las operaciones de la organización.
➢ Mantener el plan de acciones de la empresa dentro de los límites adecuados.
Limitaciones de los presupuestos.

➢ Al basarse en proyecciones y estimaciones, corremos el riesgo de confiar en unos datos

que posiblemente no sean correctos
➢ En ocasiones no se tienen en cuenta imprevistos que pueden surgir
➢ Hace falta tiempo para su realización e implementación si se quieren ser del todo fiable

6. Explique cinco variables macroeconómicas y cinco microeconómicas que deben ser

consideradas al elaborar el presupuesto maestro.

Variables macroeconómicas.

➢ Crecimiento del producto interno bruto del país y de los países con los que existen
relaciones comerciales, así como el de la rama industrial a la que pertenece la empresa.

➢ Inflación en el país y con los que se interactúa.

➢ Comportamiento del tipo de cambio.

➢ Estrategias de financiamiento de las empresas.

➢ Comportamiento de sueldos, salarios y prestaciones.

Variables microeconómicas.

➢ Estrategias de precios.

➢ Inflación de los precios y de los principales insumos esperados.

➢ Crecimiento del mercado esperado.

➢ Objetivo que se debe lograr medido en rentabilidad.

➢ Diagnóstico de la liquidez.

7.Comente algunos métodos utilizados para determinar el presupuesto de ventas.

Algunos de estos métodos podrían ser los siguientes:

➢ Determinar claramente el objetivo que desea lograr la empresa respecto al nivel de ventas
en un periodo determinado, así como las estrategias que se desarrollarán para lograrlo.
➢ Realizar un estudio del futuro de la demanda, apoyado en ciertos métodos que garantice
la objetividad de los datos, como análisis de regresión y correlación, análisis de la
industria análisis de la economía, entre otros.

➢ Elaborar el presupuesto de ventas (considerando los datos pronosticados del inciso

anterior y el juicio profesional de los ejecutivos de ventas) distribuyéndolo en zonas,
divisiones, líneas, etc.

➢ Una vez aceptado el presupuesto de ventas, debe comunicarse a todas las áreas de la
organización para que se planifique el presupuesto de insumos.

8. ¿Cuáles son las políticas más comunes para la elaboración de plan de producción?

Las políticas más comunes son:

➢ Producción estable e inventario variable.

➢ Producción variable e inventario estable.

➢ Combinación de las dos anteriores.

9. ¿Qué beneficios genera la elaboración del presupuesto de requerimientos de

materia prima?

Los beneficios del presupuesto de requerimiento de materia prima son:

➢ Indica las necesidades de materia prima para determinado periodo presupuestal.

➢ Genera información para compras, lo que permite a este departamento planear sus
actividades.

➢ Determina niveles adecuados de inventarios para cada tipo de materia prima.

➢ Ejerce el control administrativo sobre la eficiencia con que se maneja la materia prima.
10.Elabore un diagrama de flujo que muestre la secuencia del presupuesto de operación
y del presupuesto financiero.

11. ¿Qué es la planeación estratégica?

La planeación estratégica es el proceso por el cual los miembros guía de una organización
prevén su futuro y desarrollan procedimientos y operaciones necesarias para alcanzarlo.

La Planeación Estratégica es una herramienta de gestión que permite establecer el quehacer

y el camino que deben recorrer las organizaciones para alcanzar las metas previstas, teniendo
en cuenta los cambios y demandas que impone su entorno. En este sentido, es una
herramienta fundamental para la toma de decisiones al interior de cualquier organización.

Así, la planificación estratégica es un proceso de formulación y establecimiento de objetivos

y, especialmente, de los planes de acción que conducirán a lograr los objetivos.

12. Explique dos circunstancias del aspecto humano que deben ser consideradas para
desarrollar el presupuesto.

-Los presupuestos deben ser para ayudar, más que para verificar fallas o éxitos: En muchas
organizaciones se pretende dar a los presupuestos el carácter de mero instrumento de
vigilancia para determinar la existencia de errores, y sólo se calculan variaciones comparando
lo real que lo presupuestado.
-El presupuesto debe ser fruto de todos los integrantes de la organización: Otra de las causas
que suelen conducir los presupuestos al fracaso, es su imposición a los subordinados sin
hacerlos participes del proceso de su elaboración. A todas las personas les agrada intervenir
en el diseño de sus metas u objetivos, por la sencilla razón de que nadie mejor que cada
individuo conoce sus potencialidades y limitaciones, de igual forma que las del área de la
cual se es responsable este conocimiento posibilita la intervención en la elaboración del
presupuesto maestro o anual.

13. ¿Por qué es importante el presupuesto de efectivo para la planeación de una

empresa?

Es muy importante tener esta proyección, pues nos permitirá, tomar decisiones adecuadas,
por el lado del financiamiento (en el caso de existir déficit) o por el lado de la inversión (en
el caso de superávit), anticipando la respectiva gestión.

Porque es vital tener información oportuna acerca del comportamiento de sus flujos de
efectivo, ya que permite una Admón. Optima a su liquidez y evita problemas serios por falta
de ella.

14. ¿Cuáles son los objetivos del presupuesto de efectivo?

-Diagnosticar cual será el comportamiento del flujo de efectivo a través del periodo periodos
de que se trate.

-Detectar en que periodos habrá faltantes y sobrantes de efectivo y a cuanto ascenderán.

-Determinar si las políticas de cobro y pago son las óptimas.

-Determinar si es óptimo el monto de recursos invertidos en efectivo a fin detectar si existe

sobre o subinversión.

-Fijar políticas de dividendos en la empresa.

-Determinar si lo proyectos de inversión son rentables.

15. Explique los tres motivos por los cuales se debe tener efectivo en las empresas.

TRANSACCIONES: Generalmente no coinciden las entradas con las salidas, por lo que
requiere mantener cierta cantidad de efectivo.
IMPREVISTOS: En algunas ocasiones se presentan situaciones imprevistas, lo que obliga a
realizar determinados desembolsos.

ESPECULACIONES: Siempre habrá ciertas circunstancias que ofrezcan a la empresa buenas

oportunidades de invertir sus utilidades.

16. Explique en qué consiste el método de regresión para determinar la cantidad de

efectivo que deben mantenerse.

Toma como variables las ventas y el efectivo, donde el efectivo es la variable dependiente y
las ventas las independientes, que afectaran a la cantidad que se mantendrá

17. Explique dos métodos para evaluar la administración del efectivo.

Método de entradas y salidas de efectivo Consiste en realizar una investigación cuidadosa de

las diferentes transacciones que provocarán entradas y salidas de efectivo, y tratar de
distinguir las que son normales de las que no lo son. Esta división entre normales y
excepcionales detecta si el incremento o desarrollo de la liquidez de la empresa es financiado
con recursos normales o extraordinarios. Por transacciones normales se entiende los flujos
de entradas o salidas de efectivo, genera- dos por las actividades propias de la empresa de
acuerdo con el giro en el cual está trabajando y que son repetitivas. Las entradas
excepcionales están integradas por intereses cobrados en las inversiones, venta de activos no
circulantes, obtención de préstamos o nuevas aportaciones de los accionistas, etcétera.

2.Método del balance proyectado Este método consiste en elaborar un estado de flujo de
efectivo a través de la comparación entre un balance general del año actual y otro
pronosticado para el periodo siguiente. La técnica es muy variada y cambia en cada
circunstancia.

3.Método del estado de resultados presupuestado Este método consiste en tomar el estado de
resultados estimado para el próximo periodo y agregar o disminuir a la utilidad las partidas
que afecten el estado de efectivo y que no estén incluidas como ventas o gastos. Las partidas
incluidas en el estado de resultados y que no implican movimiento de efectivo son las
depreciaciones y amortizaciones.
18. ¿Cómo determinar si falta o sobra efectiva, y a cuánto asciende dicho faltante o
sobrante utilizando e método del balance proyectado?

A través de la presentación del presupuesto en efectivo; antes de hacer su presentación

formal, se aclara que los datos se obtuvieron mediante la comparación de los 2 balances de
generales, en forma similar a la determinación de efectivo y sus aplicaciones.

En el balance proyectado Si la sección de pasivo y capital es mayor que la de activos, ello

significa que existe un sobrante y, por lo tanto, deberá agregarse dicho excedente en caja. Si
por el contrario la sección de activos es mayor que la de pasivos y capital, la conclusión es
que falta una fuente y, por lo mismo, existe un faltantes de efectivo. La determinación de un
faltante o sobrante de efectivo tiene mucha importancia; aun así conviene presentar el
presupuesto de efectivo formalmente y antes se aclara que los datos se obtuvieron mediante
la comparación de los dos balances generales, en forma similar a la determinación de un
estado de flujo de efectivo. Es conveniente incluso mostrar las fuentes de ingresos de efectivo
y sus aplicaciones.

19. ¿Cuáles son alagunas de las partidas que no se incluyen en el estado de resultados
proyectado que debe considerarse al elaborar el presupuesto de efectivo?

Las partidas que no están incluidas en el estado de resultados y que emergen el estado de
efectivo son principalmente las inversiones en activo fijo o en capital en trabajo, los
dividendos por pagar, los préstamos que se espera obtener, las aportaciones de capital,
etcétera.

20. ¿Cuál es la misión de los estados financieros proyectados o presupuestados?

Servir de guía durante el período considerado. De lo anterior se infiere la importancia de

elaborar con cuidado los estados financieros proyectados, porque serán el punto de referencia
de toda la organización.

Pronosticar las actividades operáticas como son los gastos e ingresos del periodo, así como
presupuestar las actividades de financiamiento e inversión necesarias para lograr ese nivel de
operaciones. Nos permite prever la futura disponibilidad del efectivo (saber si vamos a tener
un déficit o un excedente de efectivo) y, en base a ello, poder tomar decisiones.
21- Explique por qué es importante el presupuesto de efectivo en una época
inflacionaria.

El presupuesto de efectivo en épocas inflacionarias, es importante para una empresa ya que

aporta el Control y previsión en el efectivo disponible lo cual aporta claridad y ayuda en la
toma de decisiones en la empresa.

Es muy importante tener esta proyección, pues nos permitirá, tomar decisiones adecuadas,
por el lado del financiamiento (en el caso de existir déficit) o por el lado de la inversión (en
el caso de superávit), anticipando la respectiva gestión.

22- ¿Cuál fue la fuente principal de flujo de efectivo en la década de 1990?

Diseñar el presupuesto maestro, el cual se resume a través de los estados financieros

presupuestados, se requiere que dichos reportes se elaboren de acuerdo con los lineamientos
del Boletín B-10, porque no se puede permanecer ajeno al fenómeno inflacionario del país
durante la elaboración de los presupuestos.

El financiamiento a través de la moneda nacional o bien en moneda extranjera, de acuerdo

con la generación de flujos del proyecto para el cual se desea el financiamiento.

23- Comente esta afirmación: “La liquidez de una empresa depende de la

administración del capital de trabajo”.

Una buena administración del capital de trabajo permite balancear los ingresos y egresos de
efectivo de una empresa para seguir invirtiendo en activos y a su vez financiar sus deudas
acorto plazo.

Si el nivel de capital de trabajo es bajo, indicará que su liquidez es insuficiente; por lo tanto,
dicho capital representa una medida útil del riesgo. Cuanto mayor sea la razón o índice de
activo circulante a total, tanto menos rentable será la empresa y, por tanto, menos riesgosa.

El capital de trabajo es la parte de la administración financiera que tiene por objeto coordinar
los elementos de una empresa, para determinar los niveles apropiados de inversión y liquidez
del activo circulante, así como de endeudamiento y escalonamiento de los vencimientos del
pasivo a corto plazo influidos por la compensación entre riesgo y rentabilidad.
24- ¿En que difiere el boletín B-12 del FASB-95?

En que el de la Fasb-95 secciona las entradas y salidas de efectivo en tres rubros: operación,
financiamiento e inversión, lo cual permite tener un panorama claro de los movimientos de
efectivo en cada actividad, logra una mejor administración y evaluación o del efectivo, y
elimina las partidas virtuales, que en muchas ocasiones confunden la administración del
efectivo.

25- ¿Cuál es la filosofía del programa de incremento de flujo de efectivo (PIFE)?

Se basa en la idea de que la buena o mala liquidez depende directamente de todas las áreas
de la empresa. Es una técnica que permite detectar áreas de oportunidad para mejorar el flujo
del efectivo. Estriba analizar críticamente las actividades de cada área de la empresa, como
se lleva acabo, como se podría mejorar el flujo de efectivo, quien es el responsable, y cada
cuando se evalúan los resultados.

26- Enumere las seis actividades en las que se centra el PIFE y mencione cinco
acciones que se llevan a cabo en cada actividad.

1. Reducir los egresos:

a. Utilizar materiales iguales en la fabricación de diferentes líneas.

b. Negociar precios de compra más favorables

c. Aceptar solo buenos artículos y devolver con prontitud los defectuosos.

d. Eliminar líneas o productos sin potencial.

e. Reducir el número de modelos, tamaños y colore

f. Mantener niveles óptimos de inventarios.

2. Retrasar los egresos.

a. Evitar compras prematuras.

b. Negociar programas de envío de los proveedores para que coincida con el programa de
producción.
c. Pedir al proveedor que almacene su mercancía lo más cerca posible de la planta para
reducir el periodo de reorden y envío.

d. Obtener plazos más amplios de los proveedores.

e. Pedir materiales en consignación.

3. Aumentar los ingresos:

a. incrementar precios de venta, siempre y cuando no disminuyan los clientes.

b. Mejorar la calidad del producto.

c. Cargar intereses sobre la cartera vencida.

d. Mejorar la mezcla de líneas.

e. Incrementar la rotación sacrificando margen.

4. Adelantar los ingresos.

a. De preferencia vender al contado.

b. Facturar en forma instantánea.

c. Negociar cobros progresivos en función del porcentaje de adelanto de trabajo.

d. Embarcar de acuerdo con los requisitos del cliente.

e. No dar oportunidad al cliente de reclamar embarques incorrectos o facturación incorrecta.

f. Pagar comisiones sobre lo cobrado no sobre lo vendido.

g. Aplicar la ley de Pareto para clientes.

h. No surtir pedidos nuevos, si existen saldos pendientes.

5. Mantener los activos en movimiento.

a. Acelerar el ciclo de capital del trabajo.

b. Almacenar los productos cerca de los clientes que compren grandes volúmenes.

c. Agilizar el cobro de anticipos de clientes.

d. Tener en un solo almacén los productos de poco movimiento.

e. Eliminar a los clientes poco rentables, reacios a los cobros, etc.

6. Liquidar los recursos inactivos.

a. Eliminar o reducir líneas no rentables.

b. Liquidar inventarios obsoletos.

c. Controlar y liquidar la maquinaria que no se esté utilizando.

d. Evaluar moldes y diseños para eliminar los innecesarios

27- ¿Cuál es el fundamento de la técnica del presupuesto flexible?

El principio fundamental de un presupuesto flexible es la necesidad de alguna norma de

erogaciones para un volumen dado de negocios, la cual debe ser conocida por anticipado para
proporcionar una guía a las erogaciones reales. Reconocer este principio es aceptar el hecho
de que cada negocio es una entidad dinámica, siempre cambiante y nunca estética.

El presupuesto flexible es el presupuesto ajustado a distintos niveles de actividad, teniendo

en cuenta los costes unitarios variables del presupuesto inicial y manteniendo los costes fijos.

El presupuesto debe permitir llevar a cabo las actualizaciones de los planes, para
incorporarlos cambios fundamentales que surjan en las variables esenciales de la empresa o
en alguna premisa general.

28- ¿Qué se entiende por presupuesto base cero?

El Presupuesto Base Cero es una herramienta que implica el proceso de elaboración de un

presupuesto basado únicamente en las expectativas para el año siguiente, sin referencias a los
años anteriores, ni basándose en datos históricos. De esta manera, se reevalúan los programas
y gastos partiendo de cero.

El Presupuesto Base Cero es una metodología que forma parte de la planeación estratégica
de una Empresa, debido a que consiste en evaluar año con año, o bien en determinados
periodos, las áreas, programas y gastos de la compañía. Se considera una herramienta técnica
presupuestal, ya que implica el proceso de elaboración de un presupuesto basado únicamente
en las expectativas para el año siguiente, sin referencias a los años anteriores, ni basándose
en datos históricos. De esta manera, se reevalúan los programas y gastos partiendo de cero.

29- ¿En qué áreas se aplica esta técnica y por qué únicamente en ellas?

Finanzas, contraloría, relaciones industriales, mercadotecnia, mantenimiento, control de

calidad, investigación y desarrollo, etcétera. Porque la proporción de costos indirectos al
producto es mayor que la de los costos directos con respecto al total de costos.

El Presupuesto Base Cero (PBC) es una metodología de planeación y presupuesto aplicado

tanto en la gestión empresarial como en los programas presupuestarios públicos, que trata de
reevaluar cada año todos los programas y gastos de una organización, exigiendo a cada gestor
justificar detalladamente la totalidad de sus peticiones presupuestarias, incluyendo la
necesidad de cada importe a gastar. De acuerdo con esto, el PBC proporciona información
detallada sobre los recursos económicos que se necesitan para lograr los resultados deseados.

30- Explique la metodología para aplicar presupuesto base cero en una empresa.

Establecimiento de un objetivo principal: Se trata de tener claro antes de empezar a

desarrollar el trabajo que supone el presupuesto base cero qué queremos alcanzar o mejorar
en nuestra empresa. Un ejemplo ocurre cuando se tiene de objetivo aminorar gastos para
compensar una cierta fase baja de ingresos de la empresa. Esto sucede si la empresa posee
un negocio que funcione mejor en ciertas estaciones del año. Una buena muestra de ello son
los parques temáticos en verano e invierno.

Definición de niveles de decisión: Esta fase se encarga de definir los niveles de control que
se establecen entre las distintas líneas de mando de la empresa. Para ello lo óptimo es tener
pocas líneas, pero con una gran fluidez de comunicación y una presencia en la que casi todos
los niveles se puedan sentir identificados. Un ejemplo es el caso de la gran empresa que se
divide en multitud de departamentos. Para que pueda existir una buena comunicación entre
estos y se reme hacia un mismo sentido, deben estar bien definidos los mandos de los
departamentos junto con los mandos generales de la empresa. Así, se podrían identificar y
analizar problemas que puedan existir en varios departamentos, por ejemplo.

Desarrollo de estrategias de decisión: En base a uno o más objetivos definidos y a unos

niveles de decisión marcados de forma eficaz, se procederá a implementar la estrategia que
nos permita cumplir los objetivos en todos los niveles. Un ejemplo son los objetivos mínimos
que se establecen en los contratos de empleos que retribuyen de forma variable según los
productos o servicios vendidos.

Ejecución de las estrategias: Aquí es donde se pone en marcha la estrategia desarrollada a

todos los niveles de la organización para la consecución de los objetivos establecidos. En
esta fase se ponen a prueba los objetivos y la nueva realidad de la empresa y se comienzan a
hacer ciertos cambios que perfeccionan el proceso. Algunos casos que nos pueden servir de
ejemplo es cuando un mando intermedio considera que los objetivos están por encima o por
debajo de las capacidades de su personal a cargo. En consecuencia, se rebajará o se aumentará
la carga mínima a conseguir.

Revisión del proceso: En esta etapa final del proceso, se comprueba si se están cumpliendo
objetivos, plazos y la forma en la que se desarrolló la estrategia. Con esto se desean
identificar, por ejemplo, vicios que se puedan dar. Un caso algo frecuente es el de la
acumulación de ciertos gastos generales sin identificar su utilidad o destino específico.
Pudiendo, de este modo, tratarse desde la adquisición de café para empleados, a folios para
la oficina. Definir estos gastos nos permite analizar las necesidades de la empresa y cómo se
podría mejorar el proceso.

De esta forma, aunque el proceso posee cinco etapas y cada una de ellas necesita de la anterior
que le precede, según sea el modelo de negocio y la necesidad que este posea, se podría
adaptar con incluso más etapas.

Problemas.

1.La compañía Alfas S.A., usa el componente Alfa-Omega para la fabricación de su

producto, el refrigerante industrial Oso Polar. Cada unidad de producto se necesitan 2
litros de componente, cuyo precio es de $20 el litro, la compañía planea su nivel de
inventarios con anticipación, de manera que no existan faltantes en el inventarió. El
departamento de compras sigue la política de ordenar su materia prima al proveedor
el primer día del mes. A continuación, se dan los siguientes datos:
Inventario inicial de enero=10,000 litros
Inventario final deseado para enero= 15,000 litros
Inventario final deseado para febrero =30,000 litros
Inventario Final deseado para marzo =20,000 litros

La producción programada para los tres meses es la siguiente:

Producción de enero= 5,000productos

Producción de febrero = 9,000 producto
Producto de marzo= 14,000 productos

Se pide:

Suponiendo que se llevan a cabo los planes citados, ¿Cuál sería el total de los materiales
comprados en cada uno de los tres meses iniciales? ¿Cuál sería el costo suponiendo que
el precio permanece constante durante el primer semestre?

Solución.
2.La empresa Comercial del Sur S.A., prepara su presupuesto para 2002. A
continuación, se ofrece algunos datos de la empresa.

Ventas pronosticadas para 2002:

Enero$140,000
Febrero$140,000
Marzo$160,000
Abril$200,000

Algunos datos del balance general al 31 de diciembre de 2001:

Efectivo: $10,000
Clientes:
De ventas de noviembre$36,000
De ventas de diciembre$80,000
Inventario de mercancías$52,000
Proveedores (merc.) $45,000

Información adicional:

a) Las ventas son a crédito. El 60% de las ventas se cobra durante el siguiente mes de
la transacción; el 40% restante a segundo mes después de la venta.
b) El costo de ventas es el 50% de las ventas.
c) Otros gastos variables son el 10% de las ventas, que se paga el mismo mes en que se
incurren.
d) El inventario final es el 150% de lo que se requiere para las ventas del siguiente mes.
e) Las compras se pagan a siguiente mes de efectuados.
f) Los gastos fijos son de $15,000 mensuales. Incluyen $5,000 de gastos de
depreciación.
g) La dirección general pondrá en práctica en 2001 una nueva política en relación con
el efectivo.

Se establece un saldo mínimo de $10,000 al final de cada mes. Se pueden pedir préstamos
únicamente el día primero. Solo se pueden pedir y pagar cantidades que sean múltiplos de
5,000. Los pagos se hacen únicamente el último día del mes y se pagara lo que se pueda, tan
pronto como sea posible. Los intereses son de 2% mensual y se pagan `proporcionalmente al
pago principal que se efectué.

Se pide:

1) Prepare un presupuesto de compras para cada uno de los tres primeros meses de 2002;
describa su procedimiento.
 2) Prepare un estado de resultados para cada uno de los tres primeros meses.
3) Prepare un presupuesto efectivo para cada uno de los cuatro primeros meses de 2002,
que muestre el saldo antes de financiamiento y el estado final.
4) Se supone que en mayo queda un saldo de efectivo antes de financiamiento de
$30,000. ¿Qué respondería acerca de la nueva política de la dirección general sobre el
saldo mínimo de efectivo? De una respuesta breve y apóyela con argumentos sólidos.

Presupuesto de compras

Enero febrero marzo abril

Inventario inicial 52,000 210,000 240,000 800000
(+) Compra de mercancía 228,000 100,000 140,000
(-) inventario final 210,000 240,000 300,000
(=) costo de venta del 50% 70,000 70,000 80,000 100,000

Estado de Resultados

estado de resultados enero Febrero marzo abril

Ventas 140,000 140,000 160,000 200,000

(-) costo de ventas 70,000 70,000 80,000 100,000
(=) utilidad bruta 70,000 70,000 80,000 100,000
(-) Gastos financieros 150,000 150.000 150,000 150,000
(-) gastos variables 140,000 140,000 160,000 200,000
(=) Utilidad de operación 41,000 41,000 49,000 65,000
 Presupuesto del flujo de efectivo

Enero febrero marzo abril

Saldo inicial 10,000 25,000 14,000 22,600
(+) Entradas de operación:
Cobros de clientes 84.000 116,000 130,000 152,000
(=) Efectivo disponible 94,000 141,000 144,000 174,600
(-) Salida de operación:
Compras de mercancía (45,000) (123,000) (85,000) (110,000)
Gastos fijos (10,000) (10,000) (10,000) (10,000)

Gastos varios (14,000) (14,000) (16,000) (20,000)

(=) Total de salidas de operación (69,000) (147,000) (111,000) (140,000)

(-) saldo mínimo 10,000 10,000 10,000 10,000

(=) necesidades de efectivo 79,000 157,000 121,000 150,000
(=) Sobrante (o faltante) 25,000 (6,000) 33,000 34,600
Préstamo 20,000
Pago de préstamo (20,000)
Pago interés (400)
(=) Entradas (o salidas) financieras 12,600)
Saldo de efectivo 35,000 24,000 30,400 44,600
4) Se supone que en mayo queda un saldo de efectivo antes de financiamiento de
$30,000. ¿Qué respondería acerca de la nueva política de la dirección general
sobre el saldo mínimo de efectivo? De una respuesta breve y apóyela con
argumentos sólidos.

La empresa mantiene en su saldo promedio mensual de 10,000 y en mayo queda una

cantidad de 30,000 que la necesidad de hacer prestamos durante los meses siguientes y
podrá cancelar su deuda previamente, aunque siguen en aumento durante esos meses
que no se hagan préstamos su saldo va a ir aumentando y en caso lograrían cancelar sin
necesidad de quedarse sin liquidez suficiente para realizar sus operaciones. Esto nos da
expectativas a corto plazo, ya que la empresa puede realizar sus operaciones sin
consumir su saldo mínimo para la empresa, con esto se posibilitará la utilización de
forma inmediata del dinero en las operaciones de eso sería acerca de la nueva política
de dirección general.