Regimen Mype Tributario conceptos, tasa, obligaciones, obligados a llevar libros

contables.

1. CONCEPTO
Es un régimen especialmente creado para las micro y pequeñas empresas con el
objetivo de promover su crecimiento. El Régimen MYPE Tributario (RMT) les exige
condiciones más simples para cumplir con sus obligaciones tributarias. El RMT es
uno de los regímenes tributarios para negocio admitidos por la Sunat
Ventajas y beneficios
El Régimen MYPE Tributario, está dirigido a las Micro y Pequeñas
empresas (Persona Natural o Jurídica), que generen rentas de Tercera Categoría y
cuyos ingresos netos no superen 1700 UIT en el año.
Ventajas que te ofrece este Régimen Tributario:
 El monto del impuesto a pagar es de acuerdo a la ganancia obtenida.
 Puede emitir cualquier tipo de comprobante de pago.
 Puedes realizar cualquier actividad económica.
 Contabilidad sencilla, llevas el Registro de ventas, Registro de compras y el Libro
Diario de formato simplificado (hasta 300 UIT)
 Puede acogerse a la prórroga del IGV.

Régimen MYPE Tributario

¿Cuánto pagar? Pago a cuenta mensual del Impuesto a la Renta:
Monto Ingresos
Netos Tasa
Menor a 300 UIT 1% de los Ingresos Netos
A partir del mes que 1.5 % de los Ingresos
supere las 300 UIT Netos o Coeficiente(*)
(*) El que resulte mayor, de acuerdo con lo dispuesto por el
artículo 85 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Impuesto General a las Ventas (IGV) mensual: 18% (incluye el
Impuesto de Promoción Municipal).
¿Se presenta Sí, con la cual se regulariza el pago del impuesto a la renta,
DECLARACIÓN dependiendo de la ganancia obtenida:
ANUAL? Tramo de ganancia Tasa sobre la utilidad
Hasta 15 UIT 10%
Más de 15 UIT 29.5%
Si los activos superan el S/. 1 000,000 se debe declarar el Impuesto
Temporal a los Activos Netos (ITAN). Tasa: 0.4%
 Excluidos del RMT
- Los contribuyentes con vinculación directa o indirecta en función de capital y cuyos
ingresos netos anuales en conjunto superen las 1700 UIT o S/ 7,480,000.00.
- Las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente de empresas
constituidas en el exterior.
- Personas naturales o jurídicas con ingresos netos anuales superiores a 1700 UIT o S/
7,480,000.00 en el año anterior.
- Las Instituciones Educativas Particulares (IEP) reguladas por el Decreto Legislativo
882. Estas tributan según las normas del Régimen General del Impuesto a la Renta.
Para pertenecer al RMT, debes declarar el periodo de inicio de actividades dentro de
la fecha de vencimiento. En este régimen las declaraciones son mensuales y en ellas
se determina el pago de dos impuestos:

- Impuesto General a las ventas (IGV) del 18%

- Impuesto a la renta depende del monto de ingresos que estés obteniendo (hasta
300 UIT o S/ 1,320,000.00 solo pagas el 1% de los ingresos netos mensuales, y si
superas las 300 UIT o S/ 1,320,000.00 será el que resulte mayor de aplicar el
coeficiente o 1.5%).
El RMT te permite también descontar los gastos relacionados a tu negocio de tus
ingresos, de esta manera pagas el impuesto sobre la utilidad final del año, por lo que
deberás presentar una declaración jurada anual aplicando las siguientes tasas:

- Tramo de Ganancia: Hasta 15 UIT o S/ 66,000.00 , Tasa sobre la utilidad: 10%.

- Tramo de Ganancia: Más de 15 UIT o S/ 66,000.00 , Tasa sobre la utilidad: 29.5%
Si tu negocio comienza a crecer y necesitas cambiar al régimen general, puedes
hacerlo en cualquier momento siguiendo las indicaciones de tu régimen actual.

Ten en cuenta que debes hacer tus pagos según el Cronograma de vencimientos
mensuales 2021, de acuerdo con el último dígito de tu RUC. El valor de la UIT para el
año 2021 es de S/ 4,400.00 .

Comprobantes que debo emitir en el Régimen MYPE Tributario

El Régimen MYPE tributario fue especialmente creado para las micro y pequeñas
empresas para promover su crecimiento y brindar las condiciones más simples para
cumplir con sus obligaciones tributarias.

Si te encuentras en este Régimen puedes emitir los siguientes comprobantes de

pago:

- Facturas. - Es el comprobante de pago que debes emitir a tus clientes o recibirás

de tus proveedores cuando se necesite acreditar el costo o gasto para efecto
 tributario, sustentar el pago del Impuesto General a las Ventas (IGV) en las
adquisiciones, y para ejercer el derecho al crédito fiscal por el IGV que
corresponde a la operación realizada.
- Boletas. - De Venta es el comprobante de pago que emitirás a tus clientes que
sean consumidores o usuarios finales. Este no permite ejercer el derecho al
crédito fiscal, ni sustentar gasto o costo para efecto tributario.
- Tickets.- Es el comprobante de pago para tus clientes (consumidores o usuarios
finales) que se emite a través de máquinas registradoras. No permiten ejercer el
derecho al crédito fiscal, ni sustentar gasto o costo para efecto tributario.
Cuando compres o adquieras insumos relacionado a tu negocio debes pedirle a tu
proveedor:

- Factura
- Tickets donde se consigne tu número de RUC, nombre y se detalle el monto del
Impuesto ( IGV).
Si te encuentras en el Régimen Especial, también puedes emitir otros
documentos que requieres para tu negocio como:

- Guías de Remisión: Son documentos que sirven para sustentar el traslado de

bienes, por ejemplo si tienes que enviarle a tu cliente un producto a su
domicilio.
- Notas de Débito: Son documentos que modifican un comprobante de pago
incrementando su monto, por ejemplo, emitiste a tu cliente una factura por S/
200 soles, pero fue un error porque realmente el precio del producto es de
S/400, en ese caso le emitirás una nota de débito por los S/200 que faltan.
- Notas de Crédito: Son documentos que modifican un comprobante de pago
disminuyendo su monto, por ejemplo, emitiste a tu cliente una factura por S/
200 soles, pero fue un error porque realmente el precio del producto es de
S/100, en ese caso le emitirás una nota de crédito por los S/100 de exceso.
Cambiar al régimen MYPE Tributario
Por este procedimiento podrás cambiarte al Régimen MYPE Tributario (RMT), si
te encuentras en el NRUS, Régimen Especial o Régimen General.

Recuerda cumplir con el llevado de los Libros Contables exigidos en el RMT.

El sistema modificará tu régimen sin necesidad de notificación alguna y podrás

verificarlo en tu Ficha RUC.

2. Tasa de impuesto a la renta

tendrán un régimen tributario especial para el pago del Impuesto a la Renta por el
cual pagarán desde 10% de sus ganancias netas anuales, según un decreto legislativo
publicado hoy.
- El Gobierno creó el Régimen Mype Tributario (RMT) del Impuesto a la Renta, que
comprende a los contribuyentes micro y pequeños empresarios domiciliados en el
Perú, siempre que sus ingresos netos no superen las 1.700 Unidades Impositivas
Tributarias (UIT) en el ejercicio gravable, es decir, unos S/ 6’715.000.

- Cuando la renta neta anual de la Mype es de hasta 15 UIT, se aplicará la tasa de

10%, pero para los casos en que las utilidades superan las 15 UIT la tasa será de
29.50%, similar a la de cualquier empresa.

Pagos a cuenta
Los sujetos del RMT cuyos ingresos netos anuales del ejercicio no superen las 300 UIT
declararán y abonarán con carácter de pago a cuenta del Impuesto a la Renta que en
definitiva les corresponda por el ejercicio gravable, dentro de los plazos previstos por
el Código Tributario, la cuota que resulte de aplicar el 1% a los ingresos netos
obtenidos en el mes.

Estos sujetos podrán suspender sus pagos a cuenta conforme a lo que disponga el
reglamento del decreto legislativo. Los sujetos del RMT que en cualquier mes del
ejercicio gravable superen el límite mencionado anteriormente, declararán y
abonarán con carácter de pago a cuenta del Impuesto a la Renta, conforme a la Ley
del Impuesto a la Renta y sus normas reglamentarias.

Exclusiones
No estarán comprendidos en el RMT aquellos contribuyentes que tengan vinculación
directa o indirectamente, en función del capital con otras personas naturales o
jurídicas; y cuyos ingresos netos anuales en conjunto superen el límite establecido. El
reglamento del decreto legislativo señalará los supuestos en que se configura esta
vinculación.

Tampoco se podrán beneficiar aquellos contribuyentes que sean sucursales, agencias

o cualquier otro establecimiento permanente en el país de empresas unipersonales,
sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior.

Adicionalmente la RMT no comprenderá a quienes hayan obtenido en el ejercicio

gravable anterior ingresos netos anuales superiores a los 1.700 UIT.

En el caso que los sujetos se hubieran encontrado en más de un régimen tributario

respecto de las rentas de tercera categoría, deberán sumar todos los ingresos de
acuerdo al siguiente detalles, de corresponder:

- Del Régimen General y del RMT se considera el ingreso neto anual.

– Del Régimen Especial deberán sumarse todo los ingresos netos mensuales, según
sus declaraciones juradas mensuales a que hace referencia el inciso a) del
artículo 118° de la Ley del Impuesto a la Renta.
 – Del Nuevo RUS deberán sumar el total de ingresos brutos declarados en cada
mes.

La nueva norma señala que los sujetos del RMT determinarán la renta neta de
acuerdo a las disposiciones del Régimen General contenidas en la Ley del Impuesto a
la Renta y sus normas reglamentarias.

3.- OBLIGACIONES

El Régimen MYPE Tributario (RMT) está especialmente diseñado para las micro y
pequeñas empresas. El objetivo es promover su crecimiento, por lo que reciben
condiciones más sencillas en cuanto a sus obligaciones tributarias. Conocerlas es
importante para garantizar que la compañía opere con regularidad

1.-Los libros para el RMT. La obligación para llevar libros se da acorde con los
ingresos obtenidos. En caso que los ingresos al año fueran de hasta 300 UIT, se
llevarán:

 Registro de compras.
 Registro de ventas.
 Libro diario de formato simplificado.

Para ingresos brutos anuales mayores de 300 UIT y que no superen las 500 UIT:

 Libro diario.
 Libro mayor.
 Registro de ventas.
 Registro de compras.

En caso de ingresos brutos anuales mayores a 500 UIT y que no superan las 1700
UIT:

 Libro de inventarios y balances.

 Libro mayor.
 Libro diario.
 Registro de compras.
 Registro de ventas.

2. El impuesto a la renta e impuesto general a las ventas. Para el primer caso, se

declara y paga el 1 % de los ingresos mensuales (para empresas con ingresos que no
superan las UIT) y 1,5 % o coeficiente (si se supera las 300 UIT).
 Para el impuesto general a las ventas, la cifra es de 18 %. Para el impuesto a la renta
anual en el RMT, la tasa es progresiva. Es decir, si la renta anual no supera las 15 UIT,
es de 10 %; pero si supera este número, será de 29,5 %.

3. Declarar impuestos. Para una determinada deuda tributaria, la declaración de

impuestos considera la fecha de vencimiento del Cronograma de Obligaciones
Tributaria. Así, la presentación puede ser por medio de PDT 621 o con una
Declaración Simplificada.

4. Pago de impuestos. Las mypes tienen varios canales a su disposición. Por ejemplo,

está el pago electrónico, el pago a través de la red bancaria y el pago con NPS (con el
número de pago de la Sunat).

4.- LIBROS CONTABLES

Los contribuyentes del RMT deberán llevar los siguientes libros contables en función a sus
ingresos:

- Con ingresos anuales hasta 300 UIT: Registro de Ventas, Registro de Compras y
Libro Diario de Formato Simplificado.
- Con ingresos anuales mayores a 300 UIT hasta 500 UIT: Libro Diario, Libro Mayor,
Registro de Compras y Registro de Ventas.
- Con ingresos anuales superiores a 500 UIT hasta 1700 UIT: Libro de Inventarios y
Balances, Libro Diario, Libro Mayor, Registro de Compras y Registro de Ventas.