MAESTRÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

MENCIÓN RIESGOS FINANCIEROS Y OPERACIONALES

DEONTOLOGÍA APLICADA A LA CONTABILIDAD Y

AUDITORÍA

PROFESOR: PABLO ALARCON

TEMA:
PUNTOS DE DEBATE Y PROBLEMAS

ALUMNO: AMARO VLADIMIR BERRONES

22 DE MAYO DE 2021
Tema:
PUNTOS DE DEBATE Y PROBLEMAS
(DILEMA ÉTICO)

En el curso normal del desempeño de sus responsabilidades profesionales, con

frecuencia los contadores - auditores dirigen las revisiones de lo siguiente:

1. Declaraciones de impuestos sobre la renta de un socio – accionista - propietario

de la organización para determinar si él o ella han incluido en su declaración
todos los ingresos tributarios.
2. Desembolsos de un proyecto de inversión del gobierno para un proyecto de
construcción para determinar si es posible lograr los mismos resultados de la
investigación a un costo menor para los contribuyentes.
3. Estados Financieros anuales para uso de la administración.
4. Operaciones del SRI para determinar si los funcionarios de la oficina de
recaudación de impuestos utilizan su tiempo de manera eficiente al conducir las
auditorías tributarias.
5. Estados Financieros de un Ministerio del gobierno para asegurarse de que los
Estados presenten de forma adecuada los desembolsos reales que hicieron
durante un cierto periodo.
6. Declaraciones de impuestos sobre la renta de una organización para determinar
si se han aplicado correctamente las Leyes Tributarias.
7. Elaboración de Estados Financieros para uso de los accionistas cuando hay un
equipo de auditoría interno.

Pedido

a) Para estos 7 ejemplos, indicar el tipo de trabajo que más podría evidenciar – un
dilema ético – como contador/auditor en su desarrollo y cumplimiento.
b) En cada ejemplo, relatar el tipo de – dilema ético – que podría causar.

Desarrollo

Para iniciar el desarrollo del presente de taller, es importante partir de la definición de lo

que es un dilema ético, donde dice: “Es una situación que enfrenta una persona, y en la
cual toma una decisión sobre una conducta adecuada o apropiada.

Las consecuencias probables, comprenden situaciones en las cuales el bienestar de uno

o de más individuos se ve afectado por los resultados de la decisión.

Los efecto de los auditores, tienen sobre el bienestar de un número de individuos o

grupos. Si un auditor toma una decisión carente de ética sobre el contenido de un
informe de auditoría, el patrimonio de miles de inversionistas y de acreedores puede
verse afectado.

a) Para estos 7 ejemplos, indicar el tipo de trabajo que más podría evidenciar – un
dilema ético – como contador/auditor en su desarrollo y cumplimiento.
Estados Financieros de un Ministerio del gobierno para asegurarse de que los Estados
presenten de forma adecuada los desembolsos reales que hicieron durante un cierto
periodo.

b) En cada ejemplo, relatar el tipo de – dilema ético – que podría causar.

1. Declaraciones de impuestos sobre la renta de un socio – accionista - propietario

de la organización para determinar si él o ella han incluido en su declaración
todos los ingresos tributarios.

Tipo de dilema ético: Objetividad profesional y Honorarios y comisiones.

Realizar las declaraciones para un socio o accionista puede generar en el auditor
un conflicto respecto a la actividad que está desarrollando debido a que no
debería estar incluido como parte del servicio de auditor externo y muchas
ocasiones las empresas desean que estos costos no sean facturados ya que se
entiende de manera tácita que en el contrato de la auditoría se incluye todo tipo
de servicios adicionales.

2. Desembolsos de un proyecto de inversión del gobierno para un proyecto de

construcción para determinar si es posible lograr los mismos resultados de la
investigación a un costo menor para los contribuyentes.

Tipo de dilema ético: Objetividad profesional, Recursos del cliente y Control

de calidad.
De manera inicial parecería una buena idea buscar un proyecto con los mismos
resultados de un menor costo sin embargo, eso significa desembolsar recursos
que no tenían ese fin para supuestamente conseguir un mejor beneficio. el
auditor se encuentra ante un problema de objetividad profesional ya que debe
evaluar sin efecto a futuro se puede conseguir algo mejor a favor de los
ciudadanos; por otro lado considerar la afectación de los recursos del cliente que
en este caso vienen a ser todos los contribuyentes y que por supuesto esperan
obras con el suficiente nivel de calidad.

3. Estados Financieros anuales para uso de la administración.

Tipo de dilema ético: Cuidado y diligencia profesional

De acuerdo con el tercer objetivo del modelo COSO 2013, relacionado con los
reportes existen Estados financieros que son de uso interno como de externo. En
este punto presenta un conflicto con la ética debido a que puede que la
administración desee que para uso privativo de ellos se revele los Estados
financieros con la información real sin embargo para ser presentado ante otros
usuarios los Estados financieros se encuentren distorsionados a efecto de lo que
desean mostrar o representar.
4. Operaciones del SRI para determinar si los funcionarios de la oficina de
recaudación de impuestos utilizan su tiempo de manera eficiente al conducir las
auditorías tributarias.

Tipo de dilema ético: Competencia profesional, Responsabilidad individual,

Cuidado y diligencia profesional y Control de calidad.
El contador público y como un profesional de gran nivel permanentemente debe
hacer su trabajo con integridad es decir cumpliendo las disposiciones legales y a
cabalidad con lo solicitado por parte de sus clientes, No obstante de aquello,
siempre serán importantes aspectos de revisión de control de calidad realizado
por parte de los funcionarios, con ello se buscará disminuir posibles hechos que
pueden darse a los auditores y que en efecto puedan realizar su trabajo apeado a
la ética profesional.

5. Estados Financieros de un Ministerio del gobierno para asegurarse de que los

Estados presenten de forma adecuada los desembolsos reales que hicieron
durante un cierto periodo.

Tipo de dilema ético: Objetividad profesional

Los Estados financieros deben presentarse de manera razonable y en el caso del
sector público transparentar la información a efecto de que todos los usuarios
que vienen a ser conformados por parte de los ciudadanos de un país conozcan la
realidad por la que está atravesando su país y entiendan el manejo público. en
esta parte del auditor juega un papel fundamental como evaluador no sólo de la
preparación de los Estados financieros sino del respaldo que justifica las cifras
que se expresan en esos reportes ya que los beneficiarios de la información
serían afectados por las distorsiones que podrían presentarse si el auditor no
cumple a cabalidad, su trabajo es decir con objetividad profesional.

6. Declaraciones de impuestos sobre la renta de una organización para determinar

si se han aplicado correctamente las Leyes Tributarias.

Tipo de dilema ético: Competencia profesional, Responsabilidad individual,

Cuidado y diligencia profesional y Control de calidad.
El trabajo desarrollado por los auditores y contadores siempre debe buscarse que
se ajusten al marco tributario ya que la inobservancia de la norma puede generar
sanciones de tipo administrativo civil e incluso penal para una entidad. Ahí se
puede generar un dilema complicado para el auditor y contador debido a que la
administración podría en cierta forma solicitar que estos profesionales ayuden a
pagar menos impuestos, ello conlleva aquí en ciertas ocasiones inclusive deban
saltarse las resoluciones emitidas por la Administración Tributaria un efecto de
complacer a los dueños de la empresa.

7. Elaboración de Estados Financieros para uso de los accionistas cuando hay un

equipo de auditoría interno.

Tipo de dilema ético: Objetividad profesional, Competencia profesional y

Responsabilidad individual.
En particular los auditores internos por naturaleza Hola debido a la
independencia aparente y mental no están facultados para emitir una opinión a
 los Estados financieros de la entidad en la cual se encuentran brindando sus
servicios, por consiguiente de manera directa no existe una afectación ética en la
preparación de los mismos, sin embargo siempre el contador debe cumplir a
cabalidad con su trabajo.

Como una apreciación final se puede indicar que en todos los conflictos que existen
frente a la ética siempre sobresaldrá a la luz el nivel de objetividad profesional impuesto
por el auditor y contador, considero que es el principal elemento que siempre entra en
juegos cuando se trata de dilemas éticos debido a que se lesiona la objetividad que el
auditor tiene frente al trabajo que está desarrollando, de ahí parte los diferentes
elementos en un conflicto ético.