y entonces

bien vamos a ver la clase de hoy

uy verónica muchas gracias claro
ok entonces este
qué es lo que vamos a ver son presupuestos flexibles y variación en los costos directos y control ambiente
entonces acepto iniciales por supuesto flexible
presupuesto que se basa en ingresos y costos unitarios estimados y se ajusta a
diferentes niveles de producción calcula los ingresos presupuestados y los costos presupuestados tomando como base la
producción real con las ventas reales en el período y entonces lo que al final de cuentas
vamos a que tener la producción real de las ventas reales del periodo y entonces eso nos va a dar para poder comparar el
presupuesto flexible o lo que estamos viendo ahorita es poder entender las variaciones que se
dan en el presupuesto si son favorables o desfavorables para la situación
económica en la que nos encontramos que eso es la clase de hoy entonces nosotros
tenemos un presupuesto inicial tenemos un presupuesto digamos a medida que vamos ejecutando y tenemos un
presupuesto real que es lo que ya ejecutamos contra eso es importante que
nosotros entendamos si hay favor habilidades o hay desfavorabilidad es si hay favorabilidad es que las dio y
como las podemos repetir si hay desfavorabilidad es como vamos a reponer esa plata perdida
el presupuesto estático presupuesto que se basa en un nivel de producción y no se ajusta o modifica permanece fijo
independientemente de los cambios en volumen u otras condiciones durante la entonces el presupuesto estático y como
lo dice su hombre es estático es el lado hace y contra eso lo que nos vamos a medir
se pueden dar muchas cosas y a partir de todas esas cosas que se den que subió el
precio de la gasolina que subió el tipo de cambio que esté las papas subieron de
precio que el aguacate subió a presión todas ok pero contra el estático como
estamos es como nuestra nuestro presupuesto inicial el fijo y contra ese
es que vamos a empezar a medir o vamos a sacar varias mediciones saber que están desviados estuvimos de nuestro
presupuesto inicial algunos otros conceptos importantes
tenemos variación diferencia entre el resultado real y la cantidad presupuestada yo pensé que iba a gastar
esto en realidad gaste esto otro variación favorable tiene efecto de
aumentar la utilidad de operación en relación con el monto pre del
presupuesto es una se le llama favorabilidad entonces por ejemplo
este nosotros presupuestamos que en gasolina íbamos a gastar 100 millones de
colones en el año y la gasolina abajo entonces en gasolina en realidad
gastamos 80 millones entonces ahí hay una favorabilidad porque esa disminución en el precio del
combustible me aumenta la utilidad de operación genial
bueno otra favorabilidad que se está dando mucho ahora que es poco
digamos como bonita de hablar es cierto lo que es cierto y las automatizaciones
entonces estamos comprando de pronto una máquina que vale unos 30 mil dólares
que genera depreciación por ende genera escudo fiscal ni aumenta ni disminuye la
cantidad de impuestos que necesito pagar este el impuesto a la renta y esa máquina
adquirir esa máquina me aumentan y output de línea en x por ciento y puedo
expedir 34 personas y la ventaja de la máquina es que no tengo que pagar las actuaciones y
trabaja como un egipto no tiene variabilidad siempre saca el mismo
output entonces ok a nivel de costos de mano de obra
directa pudo de pronto una favorabilidad porque ya no cuento con este recurso humano
tengo esta otra método para producir y eso la variación me ayuda a aumentar mi
utilidad operativa favorabilidad variación desfavorable todo lo contrario
a lo que ya hablamos y entonces más bien yo presupueste que iba a gastar 100 millones al inicio de año en combustible
pero ya como voy hoy presupuesto que más bien voy a gastar 130 porque seguro
entonces voy a tener un efecto desfavorable
ese aumento en el precio del combustible me genera pérdidas o disminuciones en la
utilidad de operación ok preguntas con esto
ok vamos para el excel
entonces tenemos los resultados reales y el
presupuesto estático entonces los resultados grandes que son lo que en realidad se obtuvo en el
período ok y el presupuesto estático es lo que yo pienso pues este inicio de año el que
firmamos con piedra y dijimos esto va a ser así porque va a ser así que entonces
ese es el presupuesto estático entonces lo que hacemos aquí que sacamos
una diferencia qué nosotros a nivel de la cantidad de
unidades que íbamos a vender presupuestamos 12.000 pero a la hora de la hora vendimos 10.000
ok entonces una caída en unidades de venta que es favorable o desfavorable
desfavorable porque porque va a impactar negativamente la utilidad de operación
entonces por eso aquí se le pone una de desfavorable en la calle vamos a ver
esto que estamos viendo aquí específicamente esta columna es poco común
usted no en la calle no se habla de favorable es favorable
no se habla de eso digamos como que esto es como porque estamos empezando a
caminar en este tema y entonces no tiene sentido que vayamos a correr si apenas
estamos empezando a caminar a qué me refiero con esto
es uno podría decir que intuitivo o trivial el saber que vender menos es
desfavorable por eso entonces en la calle cuando se está hablando esto usted no habla de 2000 desfavorables se sabe
que hay una caída en ventas eso es malo punto no el este término de favorable es
favorable no se usa tanto pero bueno para que por lo menos lo entendamos y
vayamos familiarizarnos con el ingresos había preso con estado millón
cuatrocientos cuarenta pero en realidad me llegaron billón 250
porque me llegó de menos de la saben de unidad menos no me va a entrar toda la plata que estaba que me va a entrar
es un género la diferencia ellos
hay menos ingresos 16 menos ingresos desfavorable
ok materiales directos me ha pensado gastarse 120 mil dólares
pero en realidad gaste de 621 gaste menos
favorable porque esto no me va a impactar
positivamente la utilidad operativa y mano de obra directa
y ha pensado gastar 102 mil dólares pero en realidad gaste 128 qué quiere decir
eso y tuve que hacer más horas extra de las que tiene presupuestadas entonces
favorable que gaste más de lo que tenía pensado ojo importante el efecto que sea
aquí uno no puede ojo uno no puede generalizar
que positivo es favorable o desfavorable y negativo es favorable desfavorable uno
no puede generalizar eso porque ojo esta diferencia de acá
me tan positivas números positivos y son desfavorables esta diferencia de acá me da número 2
pero es favorable esta diferencia de acá me da negativo pero es desfavorable
entonces es incorrecto generalizar los números positivos son favorables los de
los de cantillo son desfavorables no hay que analizarlo según el impacto que tengan cada uno para arriba o para abajo
no lo generalizamos por signos sino entendamos lo que nos dice
estos indirectos y los costos indirectos tenía presupuestados 144 y 630 hasta menos
favorable estas variables totales ahí en sumar esto es para la favorabilidad es que yo
tuve y la desfavorabilidad es a nivel de éstos tuve favorabilidad en el total de 105
mil 900 dólares el margen de contribución
el man es de contribución es ingresos de los costos totales
e ingresos menos los costos totales tenía pensado tener un margen de
contribución 384 pero en realidad tuve 299 desfavorable
tengo menos margen de contribución tengo es malo
desfavorable con sus hijos
hazte más desfavorable
a esto está la variación perdón esto nos lo dije el inicio está la variación del presupuesto estático
cuando estamos comparando el real contra el esta variación del presupuesto
estático sirte es porque es que el perú en la
penúltima línea desfavorable no sería bien favorable porque está bien tuve menos costos a que ojo el estático dice
que yo iba a gastar 276 pero en realidad hasta 285 gasté más
dice gracias
ok entonces a este la variación entre el presupuesto estático y el start es el
resultado real is le vamos a llamar variación del presupuesto estático
ahorita vamos a entrar con presupuesto flexible y aquí ya es otra otro negocio
ya vamos vamos a meternos en esa otra
he aquí presupuesto flexible un dato a través de ese presupuesto que se entregarían si hubiera sabido de forma
anticipada la producción o ventas que finalmente se obtuvo presupone que los costos se estimaron
bien sólo que fallo las cantidades a producir oa vender que como lo vimos en el ejemplo que acabamos de
entonces en el presupuesto flexible lo que se da es una variación por ejemplo
como decíamos ahí en ventas y como lo vimos en el ejemplo del claro variaciones en ventas de hijo
nos van a pasar el hijo porque no tenemos una abuelita de cristal donde nos digan efectivamente usted va a
vender un millón de cervezas es no no no no no existe no se puede usted llegue a
es un presupuesto y con base en ese presupuesto usted hace todo en función de eso ojalá la peguemos ojalá andemos
muy cerca del valor pero por supuesto que va a haber variación
ok entonces tenemos el ejemplo que recién vimos es un ejemplo de la
variación del presupuesto estático a eso le vamos a llevar nivel 1 ahora vamos a
ver el nivel 2 el nivel 2 es cuando de este presupuesto estático se subdivide
en dos en la variación del presupuesto flexible y la variación en el volumen de ventas
entonces eso es para respuesta flexible identificar la cantidad real de
producción que o la cantidad real de ventas determinar el precio de venta
presupuestado los costos variables presupuestados por unidad y costos y los
presupuestados entonces cantidad real y todo lo presupuestado
calcular los ingresos tomando como base el precio de venta presupuestado y la
cantidad real de producción y último paso calcular los costos tomando el
costo variable presupuestado por unidad producida la cantidad real de producción y los posteos
aquí tenemos estas fórmulas estas fórmulas a nosotros lo que nos dicen es
es por eso así como se compone o como sacamos cada uno de estos entonces la
variación del presupuesto estático son los resultados reales mira la cantidad de presupuesto estático al cual no
acabamos de hacer ahí tenemos un número real un estático la diferencia entre ellos
vamos a entrar a ver esto que la variación del presupuesto flexible que es la variación de presupuesto flexible
los resultados gales menos la cantidad de presupuestos del cívico
qué es la variación de volumen de ventas la cantidad de presupuesto flexible viendo la cantidad del presupuesto
estancia la variación del volumen de ventas también se puede sacar como la unidad
presupuestada flexible de presupuesto flexible menos las unidades presupuestadas estáticos por el margen
de contribución unitario presupuestado vamos a ver un ejemplo
vamos a pasarnos elige la hora
ok entonces eso que acabamos de ver en esas fórmulas de acá es lo que tenemos acá
ok tenemos este que es el primero y este es el primero ese es el presupuesto
estático profe como sabe que es el primero porque este es el que nosotros definimos a inicios al inicio
cuando usted llegue dice cuál va a ser como lo hablaba en la clase pasada cuál va a ser mi presupuesto y cuánto cuánto
aspiro yo que sea mi estado de resultados al final del periodo que ese es mi presupuesto estático en un inicio
y con el que me debería de ir y entonces este es el primero por eso quién tiene uno y entonces nosotros presupuestamos
12.000 unidades ingresos por 144 todos tenemos
en estático en sacar el unitario estático bueno muy sencillo cuando
nosotros tomamos esto y lo que hacemos es
y lo dividimos entre la cantidad de ventas que tenemos pensado
entonces se iban a vender del unitario static lo que sabemos es que los
ingresos iban a ser 120 por unidad
de material en textos y vamos a gastar la presencia por unidad
de mano de obra directa y vamos a gastar 16 por unidad
indirectos tales 12 fijos
23 la utilidad adaptación 9 dólares por
bien entonces esto es lo que inicio de periodos nosotros pensamos que nos iba a
dar si todavía no ha salido bien y vendemos las 12 mil unidades
posiblemente un escenario como estos ciudad donde sacamos 9 dólares a cada
unidad vendida lo que pasa es que después también miren real y entonces ahí vienen las
diferencias entonces luego entonces este es uno este
2 tiene 3 que es el 3 el presupuesto flexible que en ese presupuesto flexible
cuando tomamos y todo lo que hubiera pasado con el
unitario estático pero con base en las ventas reales entonces eso
hoy de nuevo a explicar esto en el ejemplo con números para que lo entendamos mejor
entre el presupuesto flexible y los resultados reales esta celda va a ser
igual qué presupuesto flexible y resultados reales
esta celda va a ser igual y lo que nos va a generar la diferencia en el
presupuesto flexible es cuando hacemos la multiplicación
de las unidades de las de lo que tenemos aquí de unidades vendidas de presupuesto
flexible por el costo unitario estático
estos son las tomas desde estas el margen de contribución en la resta
y los están también control estático vamos a
ver las notas porque las notas siempre son importantes ustedes ya tienen éxito para que también les sirva para estudiar paso 1
este acto se toma el estado de resultado se les hace 15 s 5 perdón supone que
esto y a partir de ahí se calcula todo
pasos ingresos presupuestados flexible es los 120 que sacamos aquí por
los 10.000 paso 3 cantidad de ventas por presupuesto por rubro ahí vamos
patata o que estos dos hijos con base en el
estático no dependen del volumen que entonces como esto no depende del
volumen entonces para el presupuesto flexible los vamos a mantener iguales en
el presupuesto estático porque no dependen del volumen al no depender del volumen entonces o aquí lo
que estamos haciendo es variando el volumen de 12.000 a 10.000 y los hijos
no depende del volumen entonces tomamos los mismos del estático
qué una vez de que ya hicimos este re cálculo igual vamos a ver la variación
del presupuesto flexible y la agregación en el volumen de ventas
entonces cuanta variabilidad tuve dado a que fui más o menos eficiente compre más caros o
más baratos los materiales es la variación entre supuesto flexible vamos a verla
es cero por supuesto en las unidades vendidas porque parten del mismo valor
aquí unidad en jesús el presupuesto flexible dice que
nosotros debimos haber ido 120 1.200.000 de ingresos
pero tuvimos 1.250.000 tuvimos 50.000 incrementales de ingresos eso es bueno o
es malo es bueno favorable tuve 50 mil más de ingresos provincia bien ok de
cómo hizo porque de yeste y si usted se suponía que el ingreso o el precio de 20
iba a ser 120 como vendiendo 10.000 sacó el vivendi más caro en vez de vender en
120 20 en 125 y me fue bien
tuve 50.000 favorables materiales directos ok yo tenía pensado
a nivel de presupuesto flexible gastar 600 mil pero en realidad esas 3 621 tuve
21.000 desfavorables porque desfavorables porque gaste más en el
real contra el flexible el real es mayor gaste más es desfavorable
siguiente mano de obra directa tenía pensado gastar 160 gaste 198
desfavorable indirectos 120 contra 130 desfavorable
nos fuimos para tal este año y aquí están los doctores
aquí está el barrio de contribución tenía pensado pero más en contribución desde el 20 y mediante v de govern 299
tuve 20.000 desfavorables menos ingresos
constructivos también me fue mal
porque si los hijos son hijos entonces hay un incremento nos dijo bueno eso
puede llegar a suceder digamos que usted tenía un contrato de arrendamiento por
en la bodega pero este contrato de arrendamiento televisión julio
usted ve negocio condiciones pero dentro de la renegociación de condiciones le sale un poquito más caro entonces dijo
les salieron le subieron un poco preguntas
con este de variación de presupuesto flexible
ok vamos a irnos a la variación en volumen en función perdón volumen de ventas
favorabilidad eso de favorabilidad es que tuve por haber vendido menos además igual lo que pasa es que ojo la
variación en el volumen de ventas la vamos a tener entre el flexible y el starting
vendimos 22 mil unidades de menos entraron 240 mil dólares menos
al estar y más baratos en favorable porque tenía pensado a
nivel de material de gastar 720 y gastar 600 estoy favorable
contra mano de obra favorable 32 mil tenían pensado de hasta 192 y en vélez
hagas 360 gaste menos gastos baratos gastos bajos favorables
indirectos favorables totales por ende favorables
el margen de contribución de favorable promover como respuesta está favorable
como está el negocio declaró lo que pasa es que el grande que eran los ingresos están y 26 y los ingresos cayeron tanto
por más favorabilidad trabajo tecno le llegó por eso el margen de contribución era negativo y eso es lo que sucede en
muchas empresas vamos a ver aquí hay un tema importante la en una organización
usted puede llegar y despedir gente usted puede llegar y comprar materia
prima más barata y bajarle un poquito la calidad y gama no se van a dar cuenta los clientes porque emplearlo hablar
usted puede este de contratar personal más barato usted puede poner paneles
solares para que la energía le salga mejor se puede con eso lo que estamos haciendo es
bajando esto estamos bajando los directos todos todos
los costos directos todos todos los costos indirectos bajan bajan van eso me ayuda al margen de contribución claro
sigamos teniendo iniciativas de ahorro pero un negocio no puede crecer y ojo
eso es importante y este será recordar de mí de aquí a cinco años un negocio no puede crecer no puede aumentar sus
utilidades todos los años a base de recorte de gastos no puede no aguanta
usted puede despedir gente la gente que le sobra pero en un momento determinado donde ustedes piden si esta persona tal
vez no me hacía falta esta tampoco entonces estaban cortando ahí algo que no le genera grasita pero llega un
momento determinado donde usted ya recorta más personal y ahí están
comiéndose músculo y cuando usted se come músculo usted deteriora su nivel de servicio y entonces ahí empieza a perder
clientes y perdió más ventas y le fue peor entonces el crecimiento en
utilidades de un negocio no se puede dar sostenidamente a través del recorte del
gasto no se puede dar recuérdense dentro de cinco años para recordar de mí esto
usted puede claro que tiene que tener iniciativas de disminución de gastos y
costos claro que las tiene que tener entre más mejor pero eso no le da la sostenibilidad el
negocio lo que le da la sostenibilidad negocio es esto las ventas usted tiene
que vender más para tener más utilidades usted puede recortar gastos y le
contribuye a tener mejores utilidades sí pero lo que le da la sostenibilidad de negocio es esto vender más
los crecimientos en utilidades esto se lo puede ayudar sí pero en realidad la
sostenibilidad en el tiempo en la venta entonces ustedes van a ver cuando ustedes de aquí a cinco años estén mesas
de toma de decisión van a ver que les van a decir es hay que
subir el top line del pri en el que subir el top line hay que vender más cómo hacemos para vender más ahí es
donde está la ciencia entonces esto lo que está sucediendo acá tal cual tenemos favorabilidad es contra
el presupuesto estático pero no nos alcanzan para sopesar
y la caída en ventas esto nos da a nosotros 64 mil que
entonces el margen de contribución se nos cayó 60 en 4000 no hay nada que hacer
tuvimos aún habilidades tales de 126.000
aro pero di si las ventas cayeron 240 mil no hay nadie en vaina que podamos hacer te hubiera recortado más de pronto
si yo me cortaba más está recortando músculo y que así usted cuando recorta
músculo pierde nivel de servicio los productos le salen más malos ya no tiene
un vendedor más en la calle etcétera etcétera etcétera
aquí los dijo son fijos aquí nueva variación de volumen depende del volumen
de producción y de ventas por esos cánticos acá y tenemos que fuera de desfavorabilidad
total entonces de 64 probé y siento que estamos haciendo sólo
resta si estaban allí para mí muy fácil que son puras restas y que suma que
agrega valor que me favorece que me favorece pero también para qué me sirve en la vida para qué me sirve en mi vida
profesional esto sirve porque usted con base en esto tiene que empezar a ver
cómo se está comportando su presupuesto y con base en eso tomar decisiones
profecía se refiere con toda esa habla de paz usted tiene presupuesto estático
y el presupuesto real es lo que ya obtuvo pero ojo usted necesita entender
estas relaciones que tenemos acá con lo que he vendido al precio que tenía
definido en cuánta plata me debió de haber entrado con base en el costo que yo tenía
pensado de materiales directos y los materiales directos que he vendido
cuánto he gastado si llega a estado demás entonces
imagínense he vendido menos y el gastado más
entonces esta foto de acá me ayuda a darme cuenta
estoy gastando más de lo presupuestado con menos venta es una combinación que
me lleva al precipicio estoy vendiendo menos y gastando más si
ustedes no ven esta foto entonces pueden seguir gastando sin ton ni son
y usted voy en línea con el presupuesto muy bien muy bien pero si las ventas
vienen bajas usted va a abrir contra presupuesto pero la empresa no la
empresa está gastando más y pensaba que iba a tener mayores ingresos por ventas
que no están viniendo esa caída en ingresos versus la no caída
proporcional en gastos genera pérdidas y si usted se da cuenta
de eso el 31 de enero cuando está empezando el período fiscal portador del período fiscal no es de septiembre
no termine en septiembre sino que ahora termine el 31 de diciembre así como dos
años tres años si usted el 31 de enero que es el primer
mes del periodo fiscal se da cuenta que está empezando a tener esas variaciones usted empieza a tomar decisiones desde
el 31 de enero y si puedes del 15 de enero mejor
vamos a ir alineando porque no estamos vendiendo el ritmo de venta no va al tope como el ritmo de gasto por lo
general el ritmo de gastos siempre haber un poquito más elevado tenemos que empezar a meter el freno y ahí como
nosotros como inicios de los industriales somos los llamados a decir en donde se puede meter el freno para no
afectar nivel de servicio donde podamos recortar un toquecito sin
que el output varíe mucho ahí nosotros somos los expertos a nosotros son los que nos van a volver a ver para que
nosotros tomemos las decisiones si ustedes estoy llegué y lo pasa por alto en enero febrero marzo abril cuando
se dé cuenta meter el freno ya va a tener que frenar en seco un frenazo en
seco usted puede voltear si con mucha facilidad esto en mi experiencia yo no lo he
llevado más de mensual mensual llevo en el análisis y con el
análisis mensual voy tomando decisiones con una mayor frecuencia mensual nunca
lo he hecho como mensual me parece que vienen buenos resultados me imagino que también va a depender de la empresa
donde usted esté si tengan que realizar lo más frecuente o no pero no revisarlo
como les digo puede ser que usted se vaya al precipicio preguntas
ok entonces tenemos el nivel 1 el nivel 1
nos daba una variación de 93 1100 la variación del presupuesto
y los favorables el nivel 2 lo que hace es según lo veíamos en las divinas
pues de nuevo el nivel 2 lo que hace es que subdivide
este presupuesto estático en la variación del presupuesto flexible y la variación del volumen de ventas eso es
lo que nosotros tenemos acá este que es el nivel 1 de la variación
el presupuesto estático este se subdivide en dos la variación del presupuesto flexible y la variación de
presupuesto si nosotros sumamos la desfavorabilidad es esta más esta nota
los 93.000 tienen que la favorabilidad de la variación de presupuesto está
entonces el nivel 1 es el punta punta desde los reales hasta los estáticos
el nivel 2 es el presupuesto flexible que es real es contra flexible y el
amarillo en el volumen de ventas es flexible contra estático y
alguna duda
provee una pregunta adelante digamos en el caso de un examen qué datos se nos
daría a nosotros y digamos que sería posiblemente este lo
el presupuesto estático y los resultados reales todo lo demás ustedes lo deberían de poder calcular porque ustedes saben
que éste es igual a este que éste es igual a éste y todos estos son
calculables gracias
hablando de eso a mí una compañera y usted me pidió ejercicios y hablé con el
coordinador de la cátedra y me dijo que me los iba a pasar hoy me llegó el correo la verdad no lo he podido
realizar como para ver cómo está el asunto pero espero va más tardar este fin de semana ya subir los ejercicios de
de estos tipos de temas
ok vamos ahora a este estándar is
ok estándar representa el mejor nivel de desempeño y por lo general se desarrolla
por medio un estudio cuidadoso de las operaciones de un proceso y se
expresa sobre una base unitaria ejemplo 10 metros de tela 10 o 20 horas de mano
de obra entonces ustedes ya de hecho en el curso ya llevaron el curso de ergonomía verdad
no la están llevando con grillo
ok en ese curso ustedes ven cómo sacar por ejemplo tiempos de estándar
ese tiempo estándar corresponde por ejemplo a estas 20 horas de mano de obra directa
qué después es estándar usted sabe que usted
tiene un estándar y un real usted que es el estándar el estándar es
entonces el estudio detallado de tiempos que usted saca para poder tener claridad de cuál es el estándar contra ese
estándares que vamos a costear pero el estándar como dice que les
representa el mejor nivel de desempeño entonces es es el mejor nivel de
desempeño y aspirar a tener el mejor nivel de desempeño no es que no se pueda pero es
irreal pensar que todos todos todos los días vamos a aprender el mismo nivel de
desempeño es un poco irreal entonces ahí es donde tenemos el real
y el estándar la diferencia entre el real y el estándar nos da lo que tenemos
como eficiencia la diferencia que existe entre el real y el estándar hay dos tipos de eficiencia
la proporcional y la direccional no es un tema tanto de este curso es un tema más de hecho de operaciones entonces los
llevan como dentro de uno o dos semestres pero esa diferencia entre el estándar y
el real también tiene un costo yo tenía pensado que me iba como yo costeo contra el
estándar yo tenía pensado que me iba a costar a pero en la realidad me costó ve me costó
más porque porque el estándar de pronto sacó en condiciones ideales
pero ya a la hora de la hora la máquina se descompone yo hoy llegué de malas
porque esa prisa perdió el otro llegó enojado porque tu problema de no sé qué
y entonces todo eso afectan los rendimientos de las personas sobre todo
las pérdidas de esa presa y eso es lo que genera es este que el estándar y el
de 'la haya genera una valuación y esa variación tiene un costo
hablando digamos con porcentajes una anécdota
ustedes saben
porque yo puedo afirmar con números porque esa prisa en la afición más
grande del país porque cuando se piensa queda campeón el
aprovisionamiento de cerveza a nivel país es mayor
entonces digamos que haciendo una conjetura de
este trámite que esa pieza queda campeón el reaprovisionamiento de cerveza es
mayor hay que analizar un par de asuntos o los saprissistas toman más o aim
agentes artistas que por una cantidad proporcional del consumo aplica de mayor
reaprovisionamiento y esto lo digo porque yo siempre pongo el ejemplo de que cuando se piensa
pierde todo el país está triste en como todo el país está triste hay caída en producción entonces es como para poder
contextualizar lo que recién decía y por qué lo decía
no solo porque yo soy saprissista cantidad estándar
cantidad establecida de insumos horas de mano de obra o kilogramos de material para una unidad de producción dado el
mejor nivel de desempeño entonces somos este por ejemplo aquí este kilogramos de
materiales ustedes definen que van a ser una
galleta y esa galleta tiene 10 gramos de mantequilla 20 de harina 5
de azúcar bla bla bla no se hacen la mezcla y la mente en el horno ok
eso es en la teoría lo que tiene a la hora de
la hora a echarle un poco más de mantequilla df a ese punto que más
chispas de chocolate tiene que llevar 300 de chocolate a esta llegó medio partida échele dados y entonces empiezan
a dar variaciones entre lo que nosotros teníamos presupuestado que iba a llevar
productos de materia prima y lo que en realidad llevó eso que me genera que hay
un incremento en los costos de materiales directos yo tenía pensado
gastar a pero estoy terminando gastando amave
porque esas variaciones se dan pues puede ser otro ejemplo de esto que
ustedes ya llevaron el curso de calidad donde ven a ql
ok que era la que lejos y ahí nos para recordar un poquito
bueno ok le ayudo si a brecht quality le donne y entonces
eso es un usted cuando compra una materia prima usted la compra con una
cuele digamos un 95% entonces es lo que quiere
decir es que el libre el promedio de la materia prima que está allá dentro el 95% lo que usted compre está bueno un 5%
malo que entonces nosotros dentro de lo que compramos estamos comprando scrap basura
y si lo compramos con una cual el 95 pero ves que yo quiero que le y toda la
materia arriba que me llegue y que me llegue bien 6 y porque yo lo estoy comprando de en sí lo que vale más caro
si usted compró la materia prima con una cuela del 100% en máscara le dice porque
se puede meter el 100% consenso y todo le va a salir bien pero tiene un costo bastante elevado entonces de pronto sale
mejor es cambiar un poquito de materia prima y la caída en costo me ayuda a ser
rentable mi producto pero entonces por ejemplo usted ese es
un ejemplo de que usted llega y usted coste a un producto
este encubre el mejor nivel de desempeño pero a la hora de la hora usted sabe que
usted tiene escape en su proceso tiene pérdidas y esas pérdidas que usted tiene
me hacen que haya una diferencia entre el real y el estándar ahí hay una
pérdida en eficiencia y esa pérdida en eficiencia es más plata que tengo que
invertir y eso nos lleva a estos dos de aquí a
estos otros dos conceptos que es costo estándar contentaría un factor de producción para el mejor nivel de
desempeño que viene muy relacionado de esto que recién comentamos el insumo
estándar cantidad establecida de insumos horas de mano de obra o kilogramos de material para una unidad de producción
dado el mejor nivel de qué preguntas con este tema los estándares
entonces costo estándar variable por unidad va a ser el insumo estándar
establecido por unidad de producción por el costo estándar por unidad de insumos
la formulita más bueno ya hablamos mucho de eficiencia
pero también siempre que hablamos de eficiencia tenemos que hablar de eficacia en bandera manita a los dos
porque la eficacia es el grado con que cumple un objetivo y la eficiencia es la cantidad de insumos utilizados para
lograr ese objetivo y si yo al final de cuentas cumplir objetivos soy eficaz si
gaste más recursos de los que debía haber gastado para alcanzar ese objetivo
soy eficaz pero no eficiente sí la eficacia va con cumplimiento de
objetivos la eficiencia con un cumplimiento de recursos lo ideal es ser eficaz y eficiente
cumplir con el objetivo con los recursos que me digan la eficacia por ende entonces la vamos a
relacionar a la variación en el volumen y la eficiencia a la variación del presupuesto flexible
y llegamos entonces al nivel 3 de ojo tenemos aquí vamos de nuevo la
variación de presupuesto estático de segmentados variación de presupuesto flexible y variación en volumen de
ventas dentro de la variación de presupuesto flexible tenemos dos ramificaciones variación en precio y
variación en eficiencia la variación de precios se puede ver a materiales directos o a mano de obra directa igual
que la variación en eficiencia mantenerles directos cuando lo grave
y aquí vienen los futbolistas de esto que estamos viendo acá vamos a
irnos al excel porque estas fórmulas las vemos más plasmado mejor class mans
ya que directo
me gustaría que tomemos un break o seguimos
porque seguir
por mi igual sentimiento
bien entonces o cómo está el asunto
tenemos la variación en el precio la variación del precio va a ser igual al
precio real insumos - el precio presupuestado del insumo o la cantidad real de insumos que tenemos
pero explica menta fórmula de nuevo comenta la rosa
lo que me interesa a mí aquí sobremanera es que entendamos la de las fórmulas
también de cuentas una vez de que usted las entiende no necesita aprenderse las manos van saliendo por lógica
cuánto es la variación en el precio yo tengo lo que realmente me costó
- lo que yo presupueste que va a costar por la cantidad de cosas que compre
y yo pensé que la central del cine me va a costar 3500 pero en realidad me costaron 4000
a la entonces me costaron 500 más caros cada entrada y compré dos entradas
entonces la variación del precio es muy claro porque yo pensé que me iba a costar
lo que quiere en realidad pague por la cantidad de cosas que compre con esa
diferencia en precio es a la avaricia de empresa que entonces
de la mano de eso tenemos dos categorías como hemos visto en precio mano de obra directa
y materiales directos precio real de el insumo precio real de
los materiales directos 28 y yo había presupuestado 30 y compré
200 de 22.200 pero soho
pague menos de lo que tenía presupuestado
las entradas al cine me costaron 28 y yo pensé que me iba a costar 30
entonces me salió más barato y compré este montón entonces tengo una
favorabilidad de 44 mil 444 mil 46 caída en la fórmula
porque me salió más barato es mano de obra directa
me costó 22 y yo he presupuestado 20 y
gasté 9 mil horas entonces de salud o buscar
dos dólares más caro por ende tengo una desfavorabilidad
bien variación en eficiencia
cantidad real del insumo menos la cantidad presupuestada del insumo por el
precio presupuestado del insumo pues ojo aquí lo hicimos con precios
aquí lo estamos haciendo con insumos cuantos insumos gaste más pero por el
precio presupuestado del insumo o cualquiera la cantidad real del insumo
el precio presupuestado del insumo entonces
a nivel de materiales directos
no es casualidad no es casualidad que este número de acá
se iguala este porque no es casualidad vamos a ponerle
un color que dé un poquito más porque no es casualidad la cantidad real
del insumo cantidad real del insumo 22 22 9
pero
e no es casualidad
este
precio presupuestado el precio estaba listo
ok entonces nosotros pensamos
que íbamos a gastar 20 mil unidades de materia prima
pero en realidad gastamos 22 200 gastamos de más
cómo gastamos de más y me costaron 30 tengo una desfavorabilidad de 66 mil
gastamos de más en tu gastamos en
recursos de más como gastamos recursos de más estoy siendo poco eficiente por
eso es que tenga varias esto se le llama variación en eficiencia porque los recursos que tengo
los sobre gastos o los sub gasto en ese término no han utilizado o gaste de más
o gaste de menos vamos ahora con mano de obra directa
9000 la cantidad real que consume
d horas había presupuestado 8000
entonces gaste más de lo que presupuestó
es el presupuesto del insumo de 20 tengo una desfavorabilidad
de 20.000 porque de favorabilidad porque ya te más de lo que tenía pensado al
gastar más de lo que tenía pensado estoy siendo ineficiente
preguntas en esta primera parte
y seguros
entonces esto como de kobe
tenemos los costos reales incluidos cantidad real por precio real
cantidad real por precio real perdón cantidad real por precio bien
al presupuestado
la cantidad real por precio presupuestado
presupuesto flexible la cantidad presupuestada y permitidos
para la producción real por entre siempre su estado pero estado cantidad de insumos
presupuestado
la variación entre este y este es está que está acá
favorable y esto es esto esperamos acá
la variación en eficiencia por ende viene de la mano de la diferencia entre
la cantidad real del precio presupuestado menos del presupuesto flexible
y la variación del precio estos 44 que están acá
a interés en pesos estamos sacándolo de otra forma aquí hay una forma inicial de sacarlo ya que de
otra forma como por tabla esto es por fórmula y su como portable
si yo agarro 266 mil desfavorables y le subo los 44 mil 400 favorables me dá
21.600 desfavorables que esa es la variación del presupuesto flexible este acto debe ser igual al de la
pestaña presupuesto flexible cerca de 8 qué
esta sensible celda de 8
el bit celda de 8
p 8 21
qué entonces de aquí tenemos la parte de materiales directos manuel una directa
aquí lo sacamos por fórmula aquí lo vamos a sacar por tabla el 2000 nada más
que otra forma de sacarlo
este por éste que que sería la cantidad real del insumo por acá el precio del
insumo por la cantidad real del insumo estamos en los reales
aquí estamos en los flexibles
tengo presupuestado por la cantidad real y aquí todos los presupuestados
presupuestado nos vamos a ver como si lo podemos ver
de alguna manera lo que tenemos a la izquierda del real lo que tenemos en el
centro flexible un poquito real con un poquito presupuestado lo que tenemos a la derecha todo presupuestado
esto que tenemos acá en la variación del precio y esto que tenemos acá en la
variación y deficiencia debido a
es el total presupuesto variaciones
este acto debe ser igual al presupuesto inflexible en celda de 938 mil favorables
38 mil de favorable y ahí entonces entendemos esto
qué es entonces probé el de nuevo a este negocio esto me sirve cómo está cómo
está el asunto de aquí nosotros tenemos que entender si
por ejemplo estamos teniendo un problema de por ejemplo de ilusión ustedes van a
escuchar mucho este término la de ilusión de costos fijos ya hablamos de esto en algún momento
cuando hablábamos de que los costos fijos unitarios son variables entonces vamos a hacer no vamos a hacer
tentados pero usted una vez de que establece un volumen de producción presupuestado ok ese volumen de
producción presupuestado desde ya usted lo que dice es que está aceptando en
cuanto va a diluir sus constructivos si entonces si usted de definió que usted
iba a tener si usted tiene por ejemplo con estos hijos de un millón de dólares y este va a ser un millón de unidades
presupuestadas entonces ustedes ya ahí los costos fijos los diluyó por ese millón de unidades
que usted puede sacar y usted puede llegar a asociar que de costos fijos cada uno de los productos va a llevar un
dólar en el momento en el que usted no alcance
ese volumen de producción sino que en vez de un millón usted a 500 mil entonces usted está perdiendo ese
volumen de producción al usted perder ese volumen de producción sus costos aumentan y entonces si usted no ajusta
la mano de obra directa por ejemplo usted va a sobre pagar
mano de obra directa usted contrató gente para producir un millón y produzca cientos mil entonces
va a tener un incrementar una desfavorabilidad tanto en eficiencia
como en eficacia por qué está gastando más para lo que
tenía no está diluyendo los suficientes sus costos fijos ok
y eso es grave entonces de pronto ustedes van a ver dónde
las organizaciones lo que dicen es ese producto no me tal vez no ven genera
tanta utilidad pero me ayuda a diluir mis costos fijos lo que hago es también no generó mucho
con ese producto pero me ayuda a generar unidades de producción y esas unidades de producción
dentro de mis costos fijos hacen que me sea me hagan más pequeñitos al hacerse más pequeñitos entonces mi costo fijo
unitario baja entonces eso me permite tener mayores utilidades
qué y preguntas
no hay preguntas seguros
la verdad que siempre se calcula cómodo del nivel 1 a nivel 3 no se puede
calcular que mi destreza a mí mismo lo correcto es ir de lo macro a los
micros
alguna otra pregunta
bien
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