| Asesoría Técnica Parlamentaria Julio 2018

Algunos aspectos de la destinación de la

tributación minera

Autor Resumen
Juan Pablo Cavada Herrera Integran la tributación las patentes mineras (pese a que la ley dispone
Email: jcavada@bcn.cl que no constituyen tributos) y su aporte al Fondo Nacional de Desarrollo
Tel.: (56) 32 226 3160 Regional (FNDR); las patentes comerciales y su aporte el Fondo
(56)2 22701892
Común Municipal (FCM); y el Impuesto Específico a la Actividad Minera
y su eventual aporte al Fondo de Innovación para la Competitividad (FIC
Regional).
Nº SUP: 116395
De los anteriores ingresos tributarios y no tributarios (en el caso de las
patentes mineras), los que tienen destinación local son:
 Patentes mineras (Ley N° 19.143): El 50% se incorpora a la
cuota del Fondo Nacional de Desarrollo Regional que
anualmente le corresponda, en el Presupuesto Nacional, a la
Región donde esté ubicado el Conservador de Minas respectivo.
 El 50% restante corresponde a las Municipalidades de las
Comunas en que están ubicadas las concesiones mineras.
 Patentes comerciales: en general las empresas mineras están
exentas de patente comercial, pero en caso de estar afectas, les
puede corresponder como ingreso una cuota del Fondo Común
Municipal, de acuerdo a criterios de equidad.

Paralelamente, el Impuesto Específico a la Actividad Minera da lugar al

FIC, cuyo financiamiento es definido anualmente en la Ley de
Presupuesto. En su distribución, se priorizan las regiones mineras, que
perciben un 60% del fondo, y entre las mismas regiones mineras se
distribuye 50% entre todas ellas de manera uniforme, el 30% ponderado
por la intensidad de su actividad minera y el 20% según los criterios de
distribución del FNDR.

El 50% correspondiente a las regiones no mineras se distribuye en un

50% entre todas ellas de manera uniforma, y el restante 50% se
distribuye según la fórmula de distribución del FNDR.
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Introducción
El presente trabajo analiza algunos aspectos de la recaudación y destinación de la tributación
relacionada con la actividad minera, considerando las patentes mineras (pese a que no constituyen
tributos) y su aporte al Fondo Nacional de Desarrollo Regional (FNDR), las patentes comerciales y su
aporte el Fondo Común Municipal (FCM), y el Impuesto Específico a la Actividad Minera y su eventual
aporte al Fondo de Innovación para la Competitividad (FIC Regional).

I. Patente Minera
De acuerdo al artículo 142 del Código de Minería, la concesión minera debe ser amparada por una
patente anual establecida en unidades tributarias mensuales (UTM1), de las siguientes características:

 Concesión minera de explotación: un décimo de UTM por cada hectárea ((UTM/10) x ha).
 Concesión de exploración: un quincuagésimo de UTM por cada hectárea ((UTM/50) x ha).
 Concesión de minería no metálica: 1/30 de UTM por hectárea en caso de proyectos de minería
no metálica.
 Pequeña minería2: 1/10000 de UTM por hectárea.

Aunque el artículo único de la Ley N° 19.143, que establece la distribución de ingresos provenientes
de las patentes de amparo de concesiones mineras dispone expresamente que tales patentes no
constituyen tributos, éstas deben ser pagadas en Tesorería General de la República y no en la
respectiva Municipalidad3. Por su parte, el articulo 163 del Código de Mineria dispone que el valor de
las patentes mineras sera de beneficio fiscal.

A continuación, las tablas N°s 1, 2 y 3 señalan la recaudación por concepto de patentes mineras
desde los años 2009 hasta 2017.

Tabla N° 1: Recaudación de patentes mineras totales en millones de pesos nominales desde 2009
hasta 2017.
Año Año Año Año Año Año Año Año Año
2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017
32.690 36.213 42.944 47.899 50.094 50.478 51.767 51.641 52.254
Fuente: Servicio de Impuestos Internos (2018).

1
La UTM de Julio de 2018 es de $47.681.
2
El artículo 142, inciso segundo del Código de Minería define “pequeños mineros y mineros artesanales” “a las
personas naturales que exploten una o más pertenencias personalmente y con un máximo de 12 o de 6
dependientes, respectivamente, como asimismo a las sociedades legales mineras y a las cooperativas mineras,
siempre que no cuenten con más de 12 o de 6 dependientes, respectivamente y que cada socio o cooperado
trabaje personalmente en la explotación.”.
3
En virtud del artículo 164 del Código de Minería, entre otros.

2
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Tabla N° 2: Recaudación de patentes mineras totales como porcentaje de la recaudación tributaria

nacional total desde 2009 hasta 2017.
Año Año Año Año Año Año Año Año Año
2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017
0,2% 0,2% 0,2% 0,2% 0,2% 0,2% 0,2% 0,2% 0,2%
Fuente: Servicio de Impuestos Internos (2018).

Tabla N° 3: Recaudación de patentes mineras como porcentaje del PIB desde 2009 hasta 2017.
Año Año Año Año Año Año Año Año Año
2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017
0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0%
Fuente: Servicio de Impuestos Internos (2018).

Esta materia se relaciona directamente con el Fondo Nacional de Desarrollo Regional, como se trata
en el punto siguiente.

 Fondo Nacional de Desarrollo Regional y Obras de desarrollo Comunal

El artículo único de la Ley N° 19.143, que establece la distribución de ingresos provenientes de las
patentes de amparo de concesiones mineras, dispone expresamente que tales patentes no
constituyen tributos, distribuyendo el 100% de las mismas entre las regiones y comunas del país de la
siguiente forma:

 El 50% de dicha cantidad se incorpora a la cuota del Fondo Nacional de Desarrollo Regional
que anualmente le corresponda, en el Presupuesto Nacional, a la Región donde tenga su oficio
el Conservador de Minas en cuyos Registros estén inscritas el acta de mensura o la sentencia
constitutiva de las concesiones mineras que den origen a las patentes respectivas.
 El 50% restante corresponde a las Municipalidades de las Comunas en que están ubicadas las
concesiones mineras, para ser invertido en obras de desarrollo de la Comuna correspondiente.
 Si una concesión de exploración o de explotación se encuentra ubicada en territorio de dos o
más Comunas, las respectivas Municipalidades deben determinar, entre ellas, la proporción en
que percibirán la suma correspondiente al total de la patente de que se trate, dividiendo su
monto a prorrata de la superficie que sea abarcada por una u otra concesión, en cada Comuna.
Si no hay acuerdo entre dichas Municipalidades respecto de la citada proporción, el Servicio
Nacional de Geología y Minería (SERNAGEOMIN) determinará qué superficie de las
correspondientes concesiones queda comprendida en cada Comuna.

La norma dispone que la Ley de Presupuestos de cada año incluirá en los presupuestos de los
Gobiernos Regionales que corresponda, las cantidades a que se refiere la letra a) de este artículo. El
Servicio de Tesorerías pondrá a disposición de las Municipalidades los recursos a que se refiere la
letra b), dentro del mes subsiguiente al de su recaudación.

Todo lo anterior implica que las cantidades a distribuir dependen de la recaudación por concepto de
patente minera, recaudación que corresponde en un 50% a la “región” donde esté ubicado el

3
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Conservador de Minas respectivo y el otro 50% al conjunto de Municipalidades en que estén ubicadas
las concesiones mineras correspondientes.

II. Patente comercial

En principio, la actividad minera está exenta del pago de patente comercial municipal, al tratarse de
una actividad primaria y/o extractiva (artículo 23 inciso primero del Decreto N° 2385, de 1996,
Ministerio del Interior, que Fija Texto Refundido y Sistematizado del Decreto Ley N° 3.063, de 1979,
Sobre Rentas Municipales, que exime en general a las actividades primarias y extractivas).

Excepcionalmente, la actividad minera queda afecta al pago de patente municipal, siempre que se
cumplan dos condiciones copulativas:
 Que en la explotación medie algún proceso de elaboración de productos, como por ejemplo,
moliendas o concentración de minerales, y
 Que tales productos elaborados se vendan directamente por los productores4.

Luego, en caso que eventualmente una empresa minera quede afecta al pago de patente municipal,
ésta, una vez pagada, integrará las rentas o ingresos municipales (artículos 1º y 2º del D.L. Nº 3.063,
de 1979), pero debe considerarse el mecanismo denominado Fondo Común Municipal (FCM).
Asimismo, la Ley Nº 18.695, Orgánica Constitucional de Municipalidades, a través de su artículo 14, le
confiere la función de “garantizar el cumplimiento de los fines de las municipalidades y su adecuado
funcionamiento”.

Sobre el FCM, la Subsecretaría de Desarrollo Regional (SUBDERE, 2009), señaló que este
mecanismo redistributivo de los ingresos propios entre las municipalidades del país5 opera a través de
mayores aportes de parte de las municipalidades con más recursos, que ayudan a financiar la
operación de aquéllas que cuentan con una menor capacidad financiera.

Según la SUBDERE (2009), si bien todas las municipalidades del país reciben recursos por este
instrumento, las comunas que tienen mayores ingresos aportan mayores flujos monetarios de los que
perciben. De esta manera, las cuatro comunas de mayor capacidad económica del país (Santiago,
Providencia, Las Condes y Vitacura) tienen un aporte diferenciado al FCM, estando obligadas a
contribuir a este fondo con parte importante de la recaudación por patentes comerciales (el resto de
las comunas no aporta por este concepto) y, a su vez, aportar un monto mayor de la recaudación de
su impuesto territorial.

Debido a la forma como opera el FCM una parte importante de los recursos que lo componen son
recaudados por los municipios: específicamente los permisos de circulación y las patentes municipales
(Libertad y Desarrollo;2005:26).

4
Artículo 23 inciso segundo del D.L. N° 3.063 de 1979, y artículo 3° del D.L. N° 484 de 1980, del Ministerio del
Interior, Reglamento para la Aplicación de los Artículos 23º y siguientes del Título IV del D.L. N° 3.063, de 1979.
5
El Fondo Común Municipal es definido por la Constitución Política chilena en su artículo 122 como un
“mecanismo de redistribución solidaria de los ingresos propios entre las municipalidades del país”.

4
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La tabla siguiente señala los aportes al Fondo Común Municipal por concepto de patentes comerciales
entre los años 2010 y 2017.

Tabla N° 4: Aportes de patentes comerciales al FCM en millones de pesos entre 2010 y 2017.
Año Año Año Año Año Año Año Año
2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017
81.480 90.660 101.483 113.553 126.352 140.458 155.773 160.657

Tesorería General de la República (2017)6.

Por el momento no se dispone de cifras sobre la participación de patentes comerciales pagadas por
empresas mineras en el FCM.

En cuanto al pago de la Patente Municipal, está regulado en el artículo 24 la Ley de Rentas

Municipales, e impone esta obligación a las actividades lucrativas, salvo las primarias o extractivas. Su
base de cálculo es el "Capital Propio Tributario", determinado por la suma de los activos menos los
pasivos exigibles de la empresa al 31 de Diciembre, declarado por la empresa en el Formulario 22, de
declaración Anual de Impuesto a la Renta, del Servicio de Impuestos Internos (artículo 24, incisos 3º y
4º, Ley sobre Rentas Municipales).Si el Capital Propio Tributario de la empresa al 31 de Diciembre es
muy bajo, $0, o incluso negativo, la empresa pagará Patente Comercial de un valor bajo, o el mínimo,
de 1 UTM.

III. Impuesto Específico a la actividad minera

1. Descripción general

El Impuesto Específico a la Actividad Minera está contemplado en el artículo 64 bis del Decreto Ley
N° 824 de 1974, Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), que establece un impuesto específico a la renta
operacional de la actividad minera obtenida por un explotador minero, y se aplica al explotador minero,
que es toda persona natural o jurídica que extraiga sustancias minerales de carácter concesible y la
venda en cualquier estado productivo en que se encuentren.

Este impuesto se aplica a la renta imponible operacional del explotador minero de acuerdo a lo
siguiente:

 A aquellos explotadores mineros cuyas ventas anuales excedan al valor equivalente a 50.000
toneladas métricas de cobre fino se les aplica una tasa única de impuesto de 5%;
 A aquellos explotadores mineros cuyas ventas anuales sean iguales o inferiores al valor
equivalente a 50.000 toneladas métricas de cobre fino y superiores al valor equivalente a

6
Tesorería General de la República señala que entre un 55% y 65% de los montos señalados representan la
parte que captura el fondo respecto de los ingresos municipales y que luego retornan a los municipios
distribuidos con un criterio de equidad.

5
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12.000 toneladas métricas de cobre fino, se les aplica una tasa equivalente al promedio por
tonelada de lo que resulte de aplicar la tabla establecida en el artículo 64 Bis de la LIR.

2. Recaudación del Impuesto Específico a la Minería

A continuación, se señala la recaudación del Impuesto Específico a la Minería entre 2009 y 2017,
como recaudación total, como porcentaje en relación a la recaudación total y como porcentaje del
Producto Interno Bruto (PIB).

Tabla N° 5: Recaudación tributaria del Impuesto Específico a la Minería entre 2009 y 2017 en cifras
totales, en millones de pesos nominales.
Año Año Año Año Año Año Año Año Año
2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017
283.602 171.025 415.914 450.642 304.705 265.865 222.890 88.342 86.291
Fuente: Servicio de Impuestos Internos, 2018.

Tabla N° 6: Recaudación tributaria del Impuesto Específico a la Minería entre 2009 y 2017 como
porcentaje del Producto Interno Bruto (PIB).
Año Año Año Año Año Año Año Año Año
2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017
0,3% 0,2% 0,3% 0,3% 0,2% 0,2% 0,1% 0,1% 0,0%
Fuente: Servicio de Impuestos Internos, 2018.

Tabla N° 7: Recaudación tributaria del Impuesto Específico a la Minería entre 2009 y 2017 como
porcentaje del total de recaudación nacional.
Año Año Año Año Año Año Año Año Año
2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017
2,1% 1,0% 2,0% 2,0% 1,3% 1,1% 0,8% 0,3% 0,3%
Fuente: Servicio de Impuestos Internos, 2018.

3. Fondo de Innovación para la Competitividad (FIC regional)

Esta materia no se relaciona necesariamente con el Impuesto Específico a la Actividad Minera, pero se
lo incluye pues la Dirección de Presupuestos (DIPRES) del Ministerio de Hacienda lo relaciona con ello
al señalar (2017:25) que:

Este fondo fue creado el año 2006 en el contexto de la discusión del impuesto
específico a la actividad minera y cómo destinar recursos hacia la promoción de
actividades productivas complejas. Desde entonces, es el principal instrumento público
para financiar iniciativas en torno a la innovación, que pueden ser impulsadas por
universidades estatales o reconocidas por el Estado, CORFO o las Corporaciones
Regionales de Desarrollo Productivo.

6
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A contar del año 2008 se destina a los gobiernos regionales alrededor de un cuarto del
presupuesto del FIC para financiar iniciativas locales de innovación. A este porcentaje
se le denomina FIC Regional, el cual desde el año 2013 es parte de los recursos del
programa de inversión de los gobiernos regionales y no es una provisión para su
distribución durante el año.

La Ley de Presupuesto Sector Público, N° 21.053 de 2018, no contempla expresamente la

denominación “Fondo de Innovación para la Competitividad” o “FIC regional”, pero estas si son
utilizadas por la DIPRES en sus documentos, por ejemplo, al exponer el sistema de Financiamiento de
los Gobiernos Regionales en Chile (2017:23,25) señalando los recursos destinados por este concepto
en el programa presupuestario de inversión regional, destinados en su mayoría a financiar proyectos
de inversión, financiamiento de estudios básicos y programas de inversión, adquisición de activos,
transferencias de capital y transferencias corrientes.También es mencionado por DIPRES en el
Informe de Ejecución Trimestral Período 2018.

Por su parte, la DIPRES (2017:25) señala que la distribución de este fondo prioriza las regiones
intensivas en actividad minera7, de la siguiente forma:

1. Distribución regional:
 Regiones mineras: se les asigna un 60% del fondo.
 Restantes regiones: se les asigna un 40% del fondo.

2. Distribución intrarregional: depende del grupo al cual pertenezca la región.

a. Regiones intensivas en actividad minera:
 50% de los recursos del FIC se distribuyen de manera uniforme,
o 30% ponderando por la intensidad de su actividad minera
o 20% según los criterios de distribución del FNDR.
b. Regiones no mineras:
 50% del FIC se distribuye de manera uniforme
 Recursos restantes según la fórmula de distribución del FNDR.

En la Ley N° 21.053, de Presupuestos del año 2018, el monto se denomina Provisión FIC y siempre
está en el Subtítulo 33, Ítem Asignado 03 – 999. Existen 15 asignaciones, correspondientes a las
Regiones de Chile, para ser aplicados a financiar la ejecución de iniciativas de inversión y adquisición
de activos no financieros destinados a infraestructura, equipamiento y mobiliario educacional,

7
DIPRES define Región minera (2017:25):
Región minera se define como aquella cuyo producto interno bruto minero regional, excluyendo la minería
del petróleo y gas natural, represente más de un 2,5% de: a) El producto interno bruto minero nacional,
excluyendo la minería del petróleo y gas natural; y b) Su producto interno bruto regional. Para las regiones
de Arica y Parinacota y de Tarapacá se considera que cada una de ellas cumple con las dos condiciones
establecidas si el territorio conformado por ambas regiones las cumple. En caso contrario se considerará
que ninguna de las regiones mencionadas cumple con las condiciones establecidas. Igual criterio se
adopta para las regiones de Los Ríos y de Los Lagos.”.

7
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infraestructura de la educación parvularia y a la compra de terrenos e inmuebles para la instalación o

acondicionamiento de establecimientos o locales educacionales del sector municipal (municipalidades
o corporaciones municipales) o de quienes las sucedan en calidad de sostenedores.

IV. Recaudación de los impuestos

El artículo 47 del Decreto Ley Nº 830, de 1974, sobre Código Tributario, dispone que la recaudación
tributaria corresponde a la Tesorería Generalde la República, quien puede facultar al Banco del Estado
de Chile, a los bancos comerciales y a otras instituciones, para recibir de los contribuyentes el pago,
de acuerdo a lo dispuesto por el artículo 38 del mismo Código, de cualquier impuesto, contribución o
gravamen en general, con sus correspondientes recargos legales, aún cuando se efectúe fuera de los
plazos legales de vencimiento. Los pagos deben comprender la totalidad de las cantidades incluidas
en los respectivos boletines, giros y órdenes. Si el impuesto debe legalmente enterarse por cuotas, el
pago abarcará la totalidad de la cuota correspondiente.

El artículo 30, inciso séptimo, del Código Tributario, dispone:

Asimismo, el Director [del Servicio de Impuestos Internos según lo dispuesto en el

artículo 8 Nº 1 del Código Tributario] podrá disponer de acuerdo con el Tesorero
General de la República, que el pago de determinados impuestos se efectúe
simultáneamente con la presentación de la declaración, omitiéndose el giro de órdenes
de ingreso. Con todo, el pago deberá hacerse sólo en la Tesorería General de la
República o en las entidades en que ésta delegue la función recaudadora.

V. Destinación de los impuestos

Respecto de la administración de los impuestos o patentes por las municipalidades, el artículo 19 N°
20 inciso tercero de la Constitución Política de la República de Chile (CPR), dispone que:

Los tributos que se recauden, cualquiera que sea su naturaleza, ingresarán al

patrimonio de la Nación y no podrán estar afectos a un destino determinado.

Por lo tanto, más allá del destino que se les dé a las patentes, éstas deben ser ingresadas al
patrimonio de la Nación, y no al de las municipalidades.

El efecto de la norma citada es la derogación de todos los impuestos de afectación o destinación

específica. Sin embargo, esta norma reconoce dos excepciones:
La disposición Sexta Transitoria de la CPR, que establece que:

Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso tercero del número 20º del artículo 19,
mantendrán su vigencia las disposiciones legales que hayan establecido tributos de
afectación a un destino determinado, mientras no sean expresamente derogadas.

8
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Al respecto, no se conocen normas anteriores a la CPR de 1980 que hayan establecido tributos de
afectación a un destino determinado, relacionados con la minería.

a. El artículo 19 Nº 20 inciso cuarto de la CPR, permite excepcionalmente que la ley pueda

autorizar que determinados tributos que graven actividades o bienes con clara identificación
local o regional puedan ser destinados por la misma ley, por las autoridades regionales o
comunales, al financiamiento de obras de desarrollo.

Por lo tanto, para destinar tributos determinados a una región o comuna específica, deben identificarse
dichos tributos con una o más actividades o bienes explotados en forma primordialmente regional o
local, diferenciándose del resto del territorio nacional. Asimismo, esa actividad o bien explotado debe
estar actualmente gravado con algún tipo de impuestos.

Según lo dispuesto por la CPR8, esta materia es de iniciativa legislativa exclusiva del Presidente de la
República, debiendo tener su origen en la Cámara de Diputados. La creación del Impuesto, sus
exenciones, su forma, proporcionalidad o progresión y destino, requieren para su aprobación,
modificación o derogación de la mayoría de los miembros presentes de cada Cámara, o las mayorías
que sean aplicables conforme a los artículos 68 y siguientes de la Constitución Política de 19809.

Textos legales y referencias

Fuentes legislativas

 Decreto Ley N° 824 de 1974, Aprueba texto que indica de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Disponible en: http://bcn.cl/24y0a (Julio, 2018).
 Decreto Ley N° 830 de 1974, Ministerio de Hacienda, Código Tributario. Disponible en:
http://bcn.cl/24lub (Julio, 2018).
 Decreto N° 100 de 2005, Fija el texto refundido, coordinado y sistematizado de la Constitución
Política de la Republica de Chile. Disponible en: http://bcn.cl/24nex (Julio, 2018).
 Decreto N° 2385 de 1996, Fija texto refundido y sistematizado del Decreto Ley Num. 3.063, de
1979, sobre Rentas Municipales. Disponible en: http://bcn.cl/25n4y (Julio, 2018).
 Ley N° 18.248, Código de Minería. Disponible en: http://bcn.cl/263hl (Julio, 2018).
 Ley N° 19.143, Establece distribución de ingresos provenientes de las patentes de amparo de
concesiones mineras, a que se refieren los párrafos 1° y 2° del Título x del Código de Minería.
Disponible en: http://bcn.cl/263ho (Julio, 2018).
 Ley N° 21.053, Ley de Presupuestos del Sector Público para el año 2018. Disponible en:
http://bcn.cl/263hq (Julio, 2018).

Referencias

8
Artículo 65, inciso 4°, N° 1, de la Constitución Política de la República de Chile.
9
Artículo 66, inciso 4°, Constitución Política de la República de Chile.

9
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 Dirección de Presupuestos, Gobierno de Chile (2017), Financiamiento de los Gobiernos

Regionales en Chile. Disponible en: http://bcn.cl/263hu (Julio, 2018).
 Dirección de Presupuestos, Gobierno de Chile (2018), Programa Fondo de Innovación para
Competitividad 2018. Disponible en: http://bcn.cl/263hv (Julio, 2018).
 Libertad y Desarrollo (2005), Serie Informe Económico N° 158, Fondo Común Municipal:
Propuestas para su nuevo diseño. Disponible en: http://bcn.cl/263hw (Julio, 2018).
 Servicio de Impuestos Internos (2018). Ingresos Tributarios Anuales 2009-2017. Disponible en:
http://www.sii.cl/sobre_el_sii/serie_de_ingresos_tributarios.html (Julio, 2018).
 Subsecretaría de Desarrollo Regional (SUBDERE), Unidad de Análisis Financiero
Departamento de Finanzas Municipales – División de Municipalidades (2009), Fondo Común
Municipal. Disponible en: http://bcn.cl/1su1m (Julio, 2018).
 Tesorería General de la República (2017), Memoria del Tesoro 2017. Disponible en:
http://bcn.cl/263hx (Julio, 2018).

Disclaimer
Asesoría Técnica Parlamentaria, está enfocada en apoyar preferentemente el trabajo de las Comisiones
Legislativas de ambas Cámaras, con especial atención al seguimiento de los proyectos de ley. Con lo cual se
pretende contribuir a la certeza legislativa y a disminuir la brecha de disponibilidad de información y análisis entre
Legislativo y Ejecutivo.

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