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INSTRUMENTOS PARA EL
REGISTRO CONTABLE DE LAS
ENTIDADES GUBERNAMENTALES
Unidad 1. Registros contables
Actividad 3. Información financiera armonizada
Introducción 1
Conclusión 8
Bibliografía 9
Introducción
1
Ayuntamiento de Naucalpan de Juárez
2000 Pasivo
2100 Pasivo Circulante
2111 Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo
2112 Proveedores por Pagar a Corto Plazo
2113 Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Corto Plazo
2117 Retenciones y Contribuciones por Pagar a Corto Plazo
2119 Otras Cuentas por Pagar a Corto Plazo
2131 Porción a Corto Plazo de la Deuda Pública Interna
2161 Fondos en Garantía a Corto Plazos
2
3000 Hacienda Pública/Patrimonio
3111 Aportaciones
3211 Resultados del Ejercicio (Ahorro Desahorro)
3221 Resultados de Ejercicios Anteriores
Origen
4000 Ingresos y Otros Beneficios
4110 Impuestos Sobre los Ingresos
Impuestos
Cuotas y Aportaciones de Seguridad Social
Contribuciones de Mejoras
Derechos
Productos de Tipo Corriente
Aprovechamientos de Tipo Corriente
Participaciones y Aportaciones
Otros Orígenes de Operación
Aplicación
Concepto
Servicios Personales
Materiales y Suministros
Servicios Generales
Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas
Bienes Muebles, Inmuebles e Intangibles
Inversión Pública
Deuda Pública
Fuente: Elaboración propia con información financiera del H. Ayuntamiento de Naucalpan de Juárez, correspondiente al cuarto
trimestre de 2020, disponible en https://naucalpan.gob.mx/conac-2019/
3
Instituto Nacional de las Mujeres
4
Género Grupo Rubro Cuenta
4.2 4.2.2 Otros 4.2.2.1 Transferencias al Resto del Sector Público
Participaciones, Ingresos y
Aportaciones, Beneficios
4 Transferencias,
Asignaciones,
Subsidios y
Otras Ayudas
5.1.1 Servicios 3.1.2.1 Donaciones
Personales 5.1.1.3 Remuneraciones Adicionales y Especiales
5.1.1.4 Seguridad Social
5.1.1.5 Otras Prestaciones Sociales y Económicas
5.1.2 Materiales y 5.1.2.1 Materiales de Administración, Emisión de
Suministros Documentos y Artículos Oficiales
5.1.2.2 Alimentos y Utensilios
5.1.2.4 Materiales y Artículos de Construcción y Reparación
5.1.2.5 Productos Químicos, Farmacéuticos y de Laboratorio
5.1.2.6 Combustibles, Lubricantes y Aditivos
5.1.2.7 Vestuario, Blancos, Prendas de Protección y Artículos
5.1 Gastos de Deportivos
Funcionamiento 5.1.2.8 Materiales y Suministros para Seguridad
5.1.2.9 Herramientas, Refacciones y Accesorios Menores
5.1.3 Servicios 5.1.3.1 Servicios Básicos
Generales 5.1.3.2 Servicios de Arrendamiento
5.1.3.3 Servicios Profesionales, Científicos y Técnicos
5 5.1.3.3.4 Servicios Financieros, Bancarios y Comerciales
5.1.3.5 Servicios de Instalación, Reparación, Mantenimiento
y Conservación
5.1.3.6 Servicios de Comunicación Social y Publicidad
5.1.3.7 Servicios de Traslado y Viáticos
5.1.3.8 Servicios Oficiales
5.1.3.9 Otros Servicios Generales
5.2 5.2.3 Subsidios y 5.2.3.1 Subsidios
Transferencia, Subvenciones
Asignaciones, 5.2.4 Ayudas 5.2.4.1 Ayudas Sociales a Personas
Subsidios y Sociales
Otras Ayudas 5.2.8. Donativos 5.2.8.1 Donativos a Instituciones sin Fines de Lucro
5.5. Otros 5.5.1 5.5.1.3 Depreciación de Bienes Inmuebles
Gastos y Estimaciones, 5.1.1.5 Depreciación de Bienes Muebles
Pérdidas Depreciaciones,
Extraordinarias Deterioros
Obsolescencia y
Amortizaciones
Fuente: Elaboración propia con información financiera del Instituto Nacional de las Mujeres, correspondiente al tercer trimestre de
2020, disponible en https://www.gob.mx/inmujeres/documentos/estados-financieros-e-informacion-contable-del-inmujeres-226511
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Reporte del análisis
Las cuentas en ambos entes públicos son presentadas hasta el Cuarto Nivel; el Ayuntamiento
de Naucalpan de Juárez utiliza principalmente: las correspondientes al Pasivo (Activo
Circulante, Efectivo, Bancos, Inversiones, Cuentas por Cobrar a Corto Plazo, Deudores por
Cobrar a Corto Plazo, Anticipos a Proveedores y a Contratistas, así como la del Almacén; en el
Activo no Circulante hace uso de las cuentas de: Fideicomisos, Terrenos, Construcciones en
Proceso); las de Patrimonio, las de Resultados Acreedoras y de Resultados Deudoras, así
como las presupuestarias. En la información consultada no se aprecia la totalidad de la
codificación, sin embargo, su listado de cuentas se encuentra apegado a la Estructura del Plan
de Cuentas emitido por el CONAC.
Por su parte el Instituto Nacional de las Mujeres, hace uso de las cuentas principales de Activo
Circulante, es decir, Bancos y Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes, Activo no Circulante
con respecto a la depreciación de los Bienes Muebles, pagos de servicios personales,
proveedores, retenciones vos Diferidos; para el caso de los Pasivos Circulantes; Hacienda
Pública aquellas con respecto a las Aportaciones del Gobierno Federal, Donaciones; asimismo
aquellas con respecto a los ingresos a obtener y los gastos de su funcionamiento.
2. Asiento de apertura
El Ayuntamiento de Naucalpan de Juárez, se rige bajo el Manual Único de Contabilidad
Gubernamental para las Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del
Estado de México, éste en su Apartado VII “Instructivo de Manejo de Cuentas” señala cuales
son movimientos que se pueden llevar a cabo para realizar el asiento de apertura del ente
público en cuestión. Mientras tanto, el Instituto Nacional de las Mujeres se rige por el Manual de
Contabilidad Gubernamental, el cual en su Capítulo V de igual forma indica cuales son
movimientos que se pueden llevar a cabo para realizar el asiento de apertura del ente público
en cuestión. Es importante destacar que, el asiento de apertura corresponde al primer registro
que tendrán en cada uno de los ejercicios contables, con los saldos obtenidos del año anterior,
incluyendo de igual forma las cuentas de Activo con abono al Pasivo. A continuación, muestro
el siguiente ejemplo:
6
Clave Cuenta Cargo Abono
1112 Bancos/Tesorería 380,591.64
1122 Cuentas por Cobrar a Corto Plazo 2,834,212.04
1243 Equipo e Instrumental Médico y de Laboratorio 558,715.00
1244 Equipo de Transporte 803,907.58
1263 Depreciación Acumulada de Bienes Muebles -913,000.00
2111 Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo 537,167.40
2112 Proveedores por Pagar a Corto Plazo 1,023,237.14
2113 Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Corto Plazo 709,016.67
2117 Retenciones y Contribuciones por Pagar a Corto Plazo 439,437.54
2161 Fondos en Garantía a Corto Plazo 252,132.35
3211 Resultados de Ejercicios Anteriores 703.435.16
Sumas iguales 3,664,426.26 3,664,426.26
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Conclusión
Finalmente, como futura profesionista de Contaduría y Finanzas Públicas, señalo que esta
primera unidad fue bastante reveladora en la precisión de sus temas pues me proporcionó
información relevante para que en un futuro pueda aplicarla óptimamente en la gestión de
los recursos públicos.
8
Bibliografía
(s.f.).
Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión. (Última reforma 2018). Ley General de Contabilidad
Gubernamental. México: Diario Oficial de la Federación. Recuperado el 30 de agosto de 2021, de
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LGCG_300118.pdf
Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC). (2016). Reglas de Operación de los Consejos de
Armonización Contable de las Entidades Federativas. México: Diario Oficial de la Federación.
Recuperado el 2021 de Septiembre de 2021, de
http://www.conac.gob.mx/work/models/CONAC/normatividad/NOR_01_01_003.pdf
Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC). (S/f). Capitulo III Plan de Cuentas 4° Nivel. México.
Recuperado el 01 de Septiembre de 2021, de
http://www.mexicali.gob.mx/transparencia/normatividad/armonizacioncontable/
normatividad/15trescap3plancuentascuartonivel.pdf
Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC). (Última Reforma 2018). Acuerdo por el que se
emite el Manual de Contabilidad Gubernamental. México: Diario Oficial de la Federación.
Recuperado el 01 de Septiembre de 2021, de
https://www.conac.gob.mx/work/models/CONAC/normatividad/NOR_01_01_004.pdf
Gobierno de México. (Tercer Trimestre de 2020). Estados Financieros e información Presupuestal del
Inmujeres. México. Recuperado el 01 de Septiembre de 2021, de
https://www.gob.mx/inmujeres/documentos/estados-financieros-e-informacion-contable-del-
inmujeres-226511
Gobierno del Estado de México. (2020). Manual Único de Contabiliad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México. Tomo CCIX
Número 85. México: Periódico Oficial. Gaceta del Gobierno. Recuperado el 01 de Septiembre de
2021, de http://legislacion.edomex.gob.mx/sites/legislacion.edomex.gob.mx/files/files/pdf/gct/
2020/may131.pdf
Naucalpan de Juárez. (2020). Conac. Información Financiera Municipal Cuarto Trimestre. IPOMEX.
Recuperado el 01 de Septiembre de 2021, de https://naucalpan.gob.mx/conac-2019/