TRABAJO DE DERECHO TRIBUTARIO

Nombre: Paola Castillo

Derecho Tributario

25/05/2022

Un análisis a la constitución de los 80 y la nueva convención constitucional

Los principios que analizaremos son:

1.-Principio de igualdad ante la ley

Constitución de los 80

Artículo 1 inciso 1 Las personas nacen libres e iguales en dignidad y derechos.

19 n 2º La igualdad ante la ley. En Chile no hay persona ni grupo privilegiados. En

Chile no hay esclavos y el que pise su territorio queda libre. Hombres y mujeres son
iguales ante la ley. Ni la ley ni autoridad alguna podrán establecer diferencias
arbitrarias;

En la Nueva convención artículo 2 inciso 1 El Estado reconoce y promueve una

sociedad en la que mujeres, hombres, diversidades y disidencias sexo genéricas
participen en condiciones de igualdad sustantiva, reconociendo que su
representación efectiva en el conjunto del proceso democrático es un principio y
condición mínima para el ejercicio pleno y sustantivo de la democracia y la
ciudadanía.

Este principio es la garantía específicamente que se refiere al ámbito tributario y

de las cargas públicas . Con ello quedan excluidas las discriminaciones, pero son
admitidas las diferencias justas o razonables .Esto quiere decir que el
tratamiento debe ser justo para quienes se encuentran en situaciones similares y
gravar de forma distinta a quienes se encuentren en situaciones diferentes. En
este sentido no se mira al tributo sino al sacrificio deben hacer las personas que
lo pagan.
No se refiere a la igualdad sino a quien debe soportar la carga que este sea
distribuida de forma equitativa ya que no existir este principio, se podría
establecer por ley un impuesto que grave a distinta forma a personas que se
encuentran en situaciones similares.

Reflexión: la constitución de los 80, sostiene que la persona nace con principios
adquiridos y derechos. La nueva convención reconoce que el Estado debe promover
una sociedad igualitaria, partiendo todos con el mismo derecho pero que el
trascurso democrática esta se transforma en una igual mínima

2.- Principio de legalidad o reserva legal

Artículo 6º. Los órganos del Estado deben someter su acción a la Constitución y a
las normas dictadas conforme a ella. Los preceptos de esta Constitución obligan
tanto a los titulares o integrantes de dichos órganos como a toda persona, institución
o grupo. La infracción de esta norma generará las responsabilidades y sanciones
que determine la ley.

Artículo 7º. Los órganos del Estado actúan válidamente previa investidura regular
de sus integrantes, dentro de su competencia y en la forma que prescriba la ley.
Ninguna magistratura, ninguna persona ni grupo de personas pueden atribuirse, ni
aun a pretexto de circunstancias extraordinarias, otra autoridad o derechos que los
que expresamente se les hayan conferido en virtud de la Constitución o las leyes.
Todo acto en contravención a este artículo es nulo y originará las responsabilidades
y sanciones que la ley señale.

La nueva convención constitucional (la norma)

26.- Artículo 22.- Sólo en virtud de una ley se puede:

a. Crear, modificar y suprimir tributos de cualquier clase o naturaleza y los

beneficios tributarios aplicables a éstos, determinar su progresión, exenciones y
proporcionalidad, sin perjuicio de las excepciones que establezca esta Constitución

Que los tributos solo pueden ser establecidos, modificados, suprimidos y

condonados por ley. Dicha ley debe ser de iniciativa exclusiva del Presidente de la
República, sin que respecto de esta materia puedan delegarse facultades
legislativas. Dado que los impuestos implican una restricción del dominio, este
principio se justifica en la necesidad de una protección democrática. Debido a
que existe entre la potestad tributaria del Estado y el derecho de propiedad

Reflexión: coinciden en que los tributos deben ser establecidos por ley a su vez
son una restricción al dominio, y que el derecho de propiedad, esta protegido
en la constitución. Sino existiera este principio estará desprotegido el derecho
de propiedad.

3.- Principio no discrimación en la distribución de ingresos fiscales

19 N 22º La no discriminación arbitraria en el trato que deben dar el Estado y sus

organismos en materia económica. Sólo en virtud de una ley, y siempre que no
signifique tal discriminación, se podrán autorizar determinados beneficios directos o
indirectos en favor de algún sector, actividad o zona geográfica, o establecer
gravámenes especiales que afecten a uno u otras. En el caso de las franquicias o
beneficios indirectos, la estimación del costo de éstos deberá incluirse anualmente
en la Ley de Presupuestos

La nueva convención constitucional

La ley definirá el organismo encargado de recopilar y sistematizar la información

necesaria para proponer al Poder Legislativo las fórmulas de distribución de
los ingresos fiscales, de compensación fiscal entre entidades territoriales y de
los recursos a integrar en los diversos fondos.

Para este efecto se deberá considerar la participación y representación de las

entidades territoriales.

Reflexión: La igualdad y no discriminación arbitraria en el trato que deben dar el

Estado y sus organismos en materia económica se refiere a que algún sector,
actividad o zonas geográficas o gravámenes especiales que afectan a uno u
otras se establezcan siempre por la ley y base a parámetros que sean
razonables y justificados.

4.-Principio de no afectación de los tributos

Art 19 N 20º La igual repartición de los tributos en proporción a las rentas o en la

progresión o forma que fije la ley, y la igual repartición de las demás cargas
públicas. En ningún caso la ley podrá establecer tributos manifiestamente
desproporcionados o injustos. Los tributos que se recauden, cualquiera que sea su
naturaleza, ingresarán al patrimonio de la Nación y no podrán estar afectos a un
destino determinado. Sin embargo, la ley podrá autorizar que determinados tributos
puedan estar afectados a fines propios de la defensa nacional. Asimismo, podrá
autorizar que los que gravan actividades o bienes que tengan una clara
identificación regional o local puedan ser aplicados, dentro de los marcos que la
misma ley señale, por las autoridades regionales o comunales para el
financiamiento de obras de desarrollo.

La nueva convención constitucional

Los tributos que se recauden, cualquiera sea su naturaleza ingresaran al erario

público del Estado o a la entidades territoriales según corresponda conforme a
la Constitución. Excepcionalmente, la ley podrá crear tributos en favor de las
entidades territoriales que graven las actividades o bienes con una clara
identificación con los territorios.

Reflexión: reconoce que ser recaudaran tributos al Estado, pero la nueva

convención agrega que se crean tributos a favor de entidades de entidades
territoriales

5.- Principio tributario La constitución de los 80

19 n 20º La igual repartición de los tributos en proporción a las rentas o en la

progresión o forma que fije la ley, y la igual repartición de las demás cargas
públicas. En ningún caso la ley podrá establecer tributos manifiestamente
desproporcionados o injustos. Los tributos que se recauden, cualquiera que sea su
naturaleza, ingresarán al patrimonio de la Nación y no podrán estar afectos a un
destino determinado. Sin embargo, la ley podrá autorizar que determinados tributos
puedan estar afectados a fines propios de la defensa nacional. Asimismo, podrá
autorizar que los que gravan actividades o bienes que tengan una clara
identificación regional o local puedan ser aplicados, dentro de los marcos que la
misma ley señale, por las autoridades regionales o comunales para el
financiamiento de obras de desarrollo.

La nueva convención constitucional

El rol de este principios es orientar el diseño jurídico, influyendo en el contenido
de derecho y libertades fundamentales y construir un límite para la actuación
de los distintos órganos del Estado. Este límite será fundamental para proteger a
los ciudadanos de las posibles arbitrariedades del Estado. Ya que el
contribuyente no se encuentra en posición de igualdad frente a la autoridad
tributaria, sino que siempre tendrá una posición de ventaja frente a aquel es
por lo que la norma constitucional deberá contener principios materiales que
establezcan límites al legislador y a la autoridad tributaria en cuanto a su
conducta y a su actuar para con el contribuyente. También estos principios
tratan de evitar la tendencia a un gasto publico insostenible, limitándolos la
iniciativa de aumento de gastos al darle una institucionalidad coherente y
certera a los impuestos.

Reflexión: El análisis tributario es necesario mantener en nuestro marco jurídico

que todo proyecto de ley en materia tributaria sea de iniciativa exclusiva del
Presidente de la Republica

6.- Principio de transparencia

La ley 20285 regula el principio de transparencia de la función pública, el derecho de

acceso a la información de los órganos de la Administración del Estado, los procedimientos
para el ejercicio del derecho y para su amparo, y las excepciones a la publicidad de la
información.

La nueva convención constitucional

Art 25 Anualmente la autoridad competente publicará los ingresos afectos a

impuestos y las cargas tributarias estatales. Regionales y comunales, así como
los beneficios tributarios, subsidios, subvenciones o bonificaciones de fomento a la
actividad empresarial, incluyendo personas naturales y jurídicas. También deberá
estimarse anualmente en la ley de Presupuestos y publicarse el costo beneficios
fiscales. La ley determinará la información que deberá ser publicada y la forma
de llevarla a cabo.

Reflexión: El principio de transparencia regula que los gastos y recaudaciones

sean ocupados de la manera que la ley así lo estableció y tener un control
sobre los organismos del Estado.
Critica favorable

La nueva convención constitucional, dedico un capitulo completo al derecho

tributario dándole mayor aplicación normativo, esta fue un avance en esta
materia que encontramos en el borrador de la nueva carta magna

Critica neutra

Si bien, en cuanto a los principio que tiene mayor relevancia jurídica la nueva
convención constitucional las mantuvo, reafirmando su importancia y su
estructuración que da el diseño que tiene el ordenamiento jurídico.