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1- Arancel
2- Clasificación de las mercancías.
3- Funciones de la aduana.
4- Origen de la mercancía
5- Valor en aduana
6- Proceso aduanero, canales.
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Un arancel es un impuesto a las importaciones de productos. Pueden existir en momentos puntuales aranceles a
la exportación, pero no son nada usuales. El efecto principal de un arancel es incrementar el precio del producto
a la importación, el objetivo inicial es proteger la industria del país que impone los aranceles a los demás países.
Hay distintas clases de arancel, que gravan a la mercancía dependiendo de varios criterios:
Existen otro tipo de impedimentos a las importaciones que no son vía aranceles, estos medidas se llaman no
arancelarias. Un ejemplo de medida no arancelaria, seria una normativa técnica que debe cumplir el producto,
para que pueda cumplir esta normativa el producto tiene mas coste y por tanto entra al país con un precio mas alto
y menos competitivo. Es complicado conocer si la medida es para incrementar artificialmente el precio del
producto o bien para la protección del consumidor.
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Debate en el Chat
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Es una nomenclatura gestionada por la Organización Mundial de Aduanas (OMA). Se refiere a los códigos o partidas del arancel de 6
dígitos. Se estructura en forma de árbol y partiendo de los productos naturales o primeras materias se avanza según el grado de
elaboración del producto, uso y aplicación. El Sistema Armonizado incluye todos los productos siempre que sean tangibles y muebles.
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Sección I (capítulos 1 a 5, animales vivos y productos del reino animal); Sección XIV (capítulo 71, perlas finas, metales preciosos);
Sección II (capítulos 6 a 14, productos del reino vegetal); Sección XV (capítulos 72 a 83, metales comunes);
Sección III (capítulo 15, grasas y aceites animales o vegetales); Sección XVI (capítulos 84 y 85, máquinas eléctricas);
Sección IV (capítulos 16 a 24, productos de las industrias alimentarias, Sección XVII (capítulos 86 a 89, material de transporte);
bebidas y líquidos alcohólicos, tabaco); Sección XVIII (capítulos 90 a 92, instrumentos de óptica, aparatos de
Sección V (capítulos 25 a 27, productos minerales); relojería, instrumentos musicales);
Sección VI (capítulos 28 a 38, productos de las industrias químicas); Sección XIX (capítulo 93, armas y municiones);
Sección VII (capítulos 39 y 40, plástico y caucho); Sección XX (capítulos 94 a 96, muebles, juguetes, manufacturas
Sección VIII (capítulos 41 a 43, cueros y artículos de viaje); diversas);
Sección IX (capítulos 44 a 46, madera, carbón vegetal, corcho); Sección XXI (capítulo 97, objetos de arte, antigüedades).
Sección X (capítulos 47 a 49, pasta de madera, papel y cartón); Los dos primeros dígitos del Sistema Armonizado corresponden al
Sección XI (capítulos 50 a 63, materias textiles y sus manufacturas); Capítulo. Los dígitos tercero y cuarto corresponden a la Partida.
Sección XII (capítulos 64 a 67, calzado, paraguas, flores artificiales); Cada capítulo se subdivide en partidas, que pueden ir desde la 01
Sección XIII (capítulos 68 a 70, piedra, cemento, productos cerámicos, hasta la que corresponda, con un máximo de 99.
vidrio);
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CODIFICACIÓN TARIC
ARANCEL INTEGRADO EN LAS
NOMENCLATURA COMBINADA (NC)
COMBINED NOMENCLATURE (CN)
SISTEMA ARMONIZADO (SA)
HARMONISED SYSTEM (HS)
CAPÍTULO XXXX.XX.XX.XX
COMUNIDADES EUROPEAS
ARANCEL ADUANERO COMÚN PARA DEFINIR LAS MERCANCÍAS PARTIDA
(PARA EL COMERCIO EXTERIOR)
(PARA EL COMERCIO ENTRE LOS
ESTADOS MIEMBROS)
SUBPARTIDA
SUBPARTIDA NC
SUBPARTIDA TARIC
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http://ec.europa.eu/taxation_customs/dds2/taric/taric_consultation.jsp?Lang=es
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Las aduanas son las instalaciones donde se controlan las mercancías que entran o salen de un
determinado territorio. En las aduanas se controlan las operaciones de comercio exterior, con el
objetivo de registrar el tráfico internacional de mercancías que se importen y exporten desde
un país extranjero y se cobran los impuestos establecidos por ley. En la mayoría de las aduanas las,
funciones y los procedimientos son los mismos o muy similares. En este caso los ejemplos se van a
ceñir a las aduanas de la Unión Europea, pero estas son similares a la mayoría de los países.
La aduana es una oficina pública gubernamental que está situada en puntos estratégicos. Estos puntos
estratégicos son, por lo general, costas, fronteras, terminales internacionales de transporte de
mercancía como aeropuertos o terminales ferroviarios.
Las fronteras, que determinan el régimen tributario y comercial de las mercancías en el interior de un
territorio determinado, quedaron establecidas en 1993 entre el conjunto de los países de la Unión
Europea y en los restantes países.
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OEA
Operador
Económico
REPRESENTANTE Exportador
autorizado
ADUANERO autorizado
Número de identificación de obligado registro para todas aquellas empresas (físicas o jurídicas) de la Unión
Europea que realizan operaciones de importación y exportación. En España el código ISO de dos dígitos que
es: ES + NIF (número de identificación fiscal)
Según la OMA (organización mundial de aduanas un OEA, es un operador en comercio internacional
OEA (importadores, exportadores, transitarios, transportistas, etc) que cumplen con las normas de seguridad
Operador Económico aprobadas por la administración de aduanas nacional en referencia a la cadena de suministro de la
autorizado
organización mundial de aduanas.
El sistema de Exportador autorizado permite que la prueba de origen, sea en la declaración en factura u en
otro documento comercial en lugar de un certificado de origen u otros documentos de origen. Para ser
Exportador autorizado
exportador autorizado, la empresa tiene que probar, que los productos objeto de exportación, cumplan con
las normas de origen.
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En el CAPÍTULO 1 Artículo 3 de Nuevo Código Aduanero se establece la Misión de las aduanas. “Las
autoridades aduaneras serán responsables de supervisar el comercio internacional de la Unión, debiendo
contribuir a un comercio justo y abierto, a la aplicación de los aspectos externos del mercado interior y a la
ejecución de la política comercial común y de las restantes políticas comunes de la Unión relacionadas con
el comercio, así como a la seguridad global de la cadena de suministros”
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Se puede englobar la misión que desarrollan los organismos de control aduaneros en:
• Fiscal: Mediante la aplicación y vigilancia del cumplimiento de determinados derechos de importación/exportación (aranceles) a la introducción o
salida de las mercancías.
• Seguridad: Íntimamente ligada con la anterior, evita el fraude aduanero y lucha contra el contrabando (ya sea de drogas, armas, patrimonio histórico,
etc.)
• Salud pública: Controla la entrada de animales, alimentos, residuos tóxicos, etc. que podrían suponer un peligro para la salud pública de los civiles.
• Estadística: Elaboran estadísticas de comercio exterior.
En el año 1993 desaparecen las fronteras físicas entre los países miembros de la Unión Europea. Esto significa que las mercancías y las personas pueden
circular libremente de un Estado miembro a otro dentro de la Unión. Desde este momento en las aduanas solo se realiza el control sobre el intercambio de
mercancías entre la Unión Europea y países terceros.
En el Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea (artículo 28) se establecen las disposiciones que regulan la libre circulación de mercancías. En ellas se
prohíben los derechos de aduana sobre el comercio entre los Estados miembros y se establece la libre circulación de los bienes una vez aplicado el arancel
aduanero común en las fronteras exteriores de la UE.
La Unión Europea es una Unión Aduanera formada por 28 países miembros. La Unión Aduanera es un elemento esencial en el funcionamiento del mercado
único. Las 28 administraciones nacionales de aduanas de los países miembros de la UE actúan como si fueran una sola administración. Las normas comunes
que se aplican en los 28 países se extienden a otros aspectos, como la política comercial, el comercio preferencial, los controles sanitarios y
medioambientales, las políticas agrícolas y pesqueras comunes, la protección de los intereses económicos de loa países de la Unión Europea con instrumentos
no arancelarios y medidas de política de relaciones exteriores.
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Una de las limitaciones que tiene el comercio internacional , son las barreras arancelarias. La principal característica de las barreras arancelarias es la
aplicación de unos derechos básicamente a la importación con el fin de dificultar la entrada dentro de un país de mercancía procedente de un tercer
país
En la Unión Europea la aplicación de estos derechos se basan en tres puntos fundamentales:
• El origen de las mercancías.
• El valor de la mercancía en aduana.
• El arancel que se debe abonar.
Por tanto el arancel que se debe abonar depende básicamente del origen de la mercancía, del país donde se han producido u obtenido las
mercancías.
Los criterios por los que se determina el origen de las mercancías, vienen dados por el convenio internacional firmado en Kioto en 1973 e incorporados
y desarrollados por la Unión Europea.
Son mercancías originarias de un país las mercancías obtenidas enteramente en dicho país.
Una mercancía en cuya producción hayan intervenido dos o más países será originaria del país donde se haya producido la última transformación o
elaboración sustancial, económicamente justificada y que haya conducido a la fabricación de un nuevo producto.
Transformación sustancial es cuando la composición específica del producto final no coincide con la del producto base y se ha incrementado el valor
de la mercancía.
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Por otro lado también deberemos diferenciar que un producto puede tener estatuto comunitario, pero no por eso
también goza de origen Europeo.
El estatuto Europeo se le supone a todas las mercancías que están en el territorio Aduanero de la Unión (TAU), ya sea
porque se han producido en el mismo o porque se han importado a libre práctica.
En cambio el origen se consigue según la regulación concreta teniendo en cuenta la partida arancelaria y el país de
destino al que se le va a dar al producto.
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ORIGEN
Territorio donde ha sido
PROCEDENCIA
Punto de inicio de la expedición o
plenamente producida una exportación de las mercancías
mercancía o donde hayan sido
sometidas a las manipulaciones
suficientes concretas establecidas
por la ley.
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ARANCEL 10%
P.E. 4409.90.00.00
P.E. 4409.90.00.00
ARANCEL 2%
EUR-1
Aduanas
ATR
Aduanas
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Desde tiempos antiguos, se han cobrado tributos por el paso o por la entrada de mercancías en ciertos
territorios. En la antigüedad estos tributos se pagaban en especie. Ya en Egipto se pagaban impuestos en
forma de producto y los escribas controlaban que no hubiera fraude.
En el imperio Romano habían impuestos que hacían referencia a los derechos de importación y exportación,
llamados “Portoria”
En la América colonial se pagaban impuestos según la “ley de melados” modificada en 1764 para incluir los
derechos de importación sobre los melados extranjeros (azúcar, vino, etc.).
Hay muchos más ejemplos en la historia de la humanidad, pero la realidad es que en la actualidad estos
impuestos se siguen cobrando y están muy regulados.
En la actualidad estos impuestos se llaman aranceles y representan unos ingresos importantes para los países.
Debemos tener en cuenta que el GAT y posteriormente la OMC, regulan el comercio mundial. Con la
globalización este comercio ha subido muchísimo y por tanto la recaudación por aranceles, pero por otro lado
también se trabaja para que los aranceles cada vez son menores.
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GATT, General Agreement on Tariffs and Trade . Es un Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio
firmado por inicialmente por 23 países en 1947 y auspiciado por las Naciones Unidas.
El GATT tiene como objetivo la regulación del comercio internacional y la reducción de los aranceles a nivel
mundial.
En 1995 los 75 miembros del GATT y la Unión Europea, se convirtieron en miembros fundadores de la OMC
(Organización Mundial del Comercio).
El GATT es un sistema de reglas por naciones, mientras que la OMC (WTO) es un organismo internacional.
La Organización Mundial del Comercio (OMC) es la única organización internacional que se ocupa de las normas
que rigen el comercio entre los países. Los pilares sobre los que descansa son los Acuerdos de la OMC, que han
sido negociados y firmados por la gran mayoría de los países que participan en el comercio mundial y ratificados
por sus respectivos parlamentos. El objetivo es ayudar a los productores de bienes y servicios, los exportadores y
los importadores a llevar adelante sus actividades. Fuente: https://www.wto.org
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El Valor en aduanas: es uno de los elementos que sirven para determinar la Deuda Aduanera “ad Valorem”
exigibles a la importación y/o exportación conjuntamente con el Arancel Aduanero Común, las Normas de
Clasificación Arancelaria de las mercancías y los Orígenes preferenciales de las mismas.
Se debe determinar el Valor en aduanas para poder aplicar el arancel sobre este valor y
así obtener la deuda aduanera.
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La base de la valoración del valor en aduana, se debe hacer en gran medida por el valor VALOR EN
de transacción. El valor en aduana es la base imponible de los derechos “Ad valorem”. ADUANAS
El valor calculado de conformidad con el Acuerdo relativo a la ejecución del artículo VII
del Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio de 1994 (Acuerdo de la OMC
sobre Valoración en Aduana
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• IMPUESTOS ESPECIALES Para las mercancías que están sometidas a impuestos especiales
como las bebidas alcohólicas, tabaco, gasóleos y gasolinas.
Al igual que el IVA los impuestos especiales son distintos para los
diferentes miembros de la U.E.
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El despacho aduanero finaliza cuando se emite el levante de la mercancía. El exportador o su representante deberán
informa a la aduana sobre la fecha de salida y la aduana por la que se ha efectuado.
La aduana de salida es la aduana por la que la mercancía abandona el TAU. Esta aduana puede ser distinta de la aduana de
exportación y en este caso se produce una salida indirecta.
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El despacho aduanero finaliza cuando se emite el levante de la mercancía. Para poder obtener el levante en importación
se deben liquidar o garantizar el pago de los impuestos de importación (arancel, IVA, impuestos especiales, etc.)
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Documentos
• Factura comercial
• Packing List
1-3 Aduanas y fiscalidad internacional • Doc. Origen
•
1-3-6 Proceso aduanero, canales. Doc. transporte
C
Vendedor
C
DUA Export Levante
Canal verde: Levante automático, sin control
Canal naranja: Revisión documental C
Canal rojo: Revisión física de la mercancía.
Comprador
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