Qué tasa de IVA se cobraría por los siguientes servicios de producción:

● Producción de Cortometrajes
● Producción de Películas
● Producción y Presentación de Obras de Teatro y Obras Musicales.

Según la Ley del IVA, en el artículo 29, fracción IV, inciso g) que se muestra a
continuación:

“Artículo 29.- Las empresas residentes en el país calcularán el impuesto

aplicando la tasa del 0% al valor de la enajenación de bienes o prestación de
servicios, cuando unos u otros se exporten.

Para los efectos de esta Ley, se considera exportación de bienes o servicios:

IV.- El aprovechamiento en el extranjero de servicios prestados por residentes

en el país, por concepto de:

g).- Filmación o grabación, siempre que cumplan con los requisitos que al efecto
se señalen en el reglamento de esta Ley.

El Reglamento de la LIVA en su artículo 62 y 63 establece lo siguiente:

“Artículo 62. Para efectos del artículo 29, segundo párrafo, fracción IV, inciso
g) de la Ley, se consideran servicios de filmación o grabación, aquéllos en los
que la filmación o grabación se destinará a fines de proyección en salas
cinematográficas o en sistemas de televisión, o a su venta o renta con fines
comerciales. Los servicios mencionados podrán incluir cualquiera de los siguientes:
vestuario; maquillaje; locaciones; bienes muebles; servicios personales de extras;
transporte de personas en el interior del país desde y hacia los lugares de filmación
o grabación; hospedaje en los lugares de filmación o grabación; grabación visual o
sonora en cualquier forma o medio conocido o por conocer; iluminación y montaje;
alimentos en los lugares de filmación o grabación; utilización de animales; o,
transporte en el interior del país de equipo de filmación o grabación.

Se considera que los servicios de filmación o grabación se exportan, cuando

sean prestados por residentes en el país a personas residentes en el
extranjero sin establecimiento en el país.”

“Artículo 63. Conforme a lo dispuesto por el artículo 29, fracción IV, inciso g)
de la Ley, los contribuyentes deberán cumplir con los requisitos siguientes:
I. Celebrar por escrito un contrato de prestación de servicios en el que se
especifiquen los servicios de filmación o grabación que serán prestados;

II. Presentar un aviso de exportación de servicios de filmación o grabación

ante el Servicio de Administración Tributaria, previamente a que los mismos se
proporcionen, acompañando copia del contrato a que se refiere la fracción anterior,
así como el calendario de la filmación o grabación y el listado de los lugares en los
que se llevará a cabo.

No tendrá efecto alguno la presentación extemporánea del aviso a que se

refiere esta fracción;

III. Derogada.

IV. Recibir el pago de los servicios de filmación o grabación mediante cheque

nominativo de quien reciba los servicios o mediante transferencia de fondos
en cuentas de instituciones de crédito o casas de bolsa, hechos a nombre del
contribuyente.”

También en la LIVA, el artículo 15 establece que no se pagará el impuesto por la

prestación del servicio de:

“XIII.- Los de espectáculos públicos por el boleto de entrada, salvo los de

teatro y circo, cuando el convenio con el Estado o Acuerdo con el
Departamento del Distrito Federal, donde se presente el espectáculo no se
ajuste a lo previsto en la fracción VI del artículo 41 de esta Ley. La exención
prevista en esta fracción no será aplicable a las funciones de cine, por el
boleto de entrada.”

“XVI.- Por los que obtengan contraprestaciones los autores en los casos
siguientes:

[…]

c) Lo dispuesto en los incisos anteriores no aplicará: (no hay exención en el caso

siguiente)

2. Cuando las contraprestaciones deriven de la explotación de las obras

escritas o musicales en actividades empresariales distintas a la enajenación al
público de sus obras o en la prestación de servicios.”
Para aplicar esta exención es que estos ingresos no deberán provenir de la
explotación de estas obras en actividades empresariales, es decir que deberán
ser vendidas solo al público en general como lo establece la LIVA.

“Artículo 41 LIVA.- La Secretaría de Hacienda y Crédito Público celebrará

convenio con los Estados que soliciten adherirse al Sistema Nacional de
Coordinación Fiscal para recibir participaciones en los términos de la Ley de
Coordinación Fiscal, conviniendo en no mantener impuestos locales o
municipales sobre:

VI. Espectáculos públicos consistentes en obras de teatro y funciones de

circo, que en su conjunto superen un gravamen a nivel local del 8% calculado
sobre el ingreso total que derive de dichas actividades.”