Programa de Escuela de Management

Ciclo de Actualizacin Impositivo y Previsional

IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES IMPUESTO A LAS GANANCIAS

DECLARACION JURADA 2010
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Impuesto sobre los Bienes Personales

Rgimen de Informacin

Los empleados en relacin de dependencia que hayan percibido en su conjunto ganancias brutas iguales o superiores a $ 96.000 en el ao calendario 2010 (Rubro 1 F.649)(*) se encuentran obligados a informar ante la AFIP DGI, el detalle de sus bienes (en el pas y en el exterior) al 31 de diciembre de 2010, valuados conforme las normas del Impuesto sobre los Bienes Personales.
(*) Los sujetos que cuenten con el beneficio previsto en el convenio petrolero debern adicionar el monto exento vinculado a tal beneficio.
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IMPUESTO A LAS GANANCIAS

REGIMEN DE INFORMACION

 LOS EMPLEADOS EN RELACION DE DEPENDENCIA QUE HAYAN PERCIBIDO EN SU CONJUNTO GANANCIAS BRUTAS IGUALES O SUPERIORES A $ 144.000.- EN EL AO CALENDARIO 2010 (RUBRO 1 F. 649) (*) SE ENCUENTRAN OBLIGADOS A INFORMAR ANTE LA AFIP-DGI, EL TOTAL DE INGRESOS, GASTOS, DEDUCCIONES ADMITIDAS Y RETENCIONES SUFRIDAS, ENTRE OTROS DE ACUERDO CON LO PREVISTO EN LA LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS (t.o. 1997 Y SUS MODIFICATORIAS), EN EL PERIODO 01/01/2010 AL 31/12/2010.
(*) Los sujetos que cuenten con el beneficio previsto en el convenio petrolero debern adicionar el monto exento vinculado a tal beneficio.

IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES IMPUESTO A LAS GANANCIAS

REGIMEN DE INFORMACION

 LA CORRESPONDIENTE INFORMACION SE REALIZARA MEDIANTE LA UTILIZACION DEL APLICATIVO PROVISTO POR AFIP. Se optar por una de las siguientes alternativas:
 DDJJ de Ganancias y Bienes Personales
 DJ de Ganancias nicamente (no presento DJ Bs. Personales)

 DJ de Bienes Personales nicamente (no presento DJ de GPF)

 DDJJ de Bienes Personales Responsable Sustituto  DDJJ 4ta. Categora exclusivamente
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IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES IMPUESTO A LAS GANANCIAS

REGIMEN DE INFORMACION

 S.I.Ap. (SISTEMA INTEGRADO DE APLICACIONES) VERSION 3.1 RELEASE 5, FUNCIONA COMO BASE DE DATOS.  GANANCIAS PERSONAS FISICAS BIENES PERSONALES. VERSION 12.1

IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES IMPUESTO A LAS GANANCIAS

REGIMEN DE INFORMACION

IMPORTANTE

 AMBOS APLICATIVOS PODRAN SER DESCARGADOS A SU PC DESDE:

 http://web.sede.ot.ditri INGRESANDO EN APLICACIONES AFIP.  www.afip.gov.ar INGRESANDO EN APLICATIVOS.

IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES IMPUESTO A LAS GANANCIAS

REGIMEN DE INFORMACION

MEDIANTE EL PROGRAMA APLICATIVO:

Ganancias Personas Fsicas Bienes Personales Versin 12.1 se generar un archivo con la declaracin jurada de cada uno de los impuestos y los formularios F. 762/A Bienes Personales F. 711 Ganancias.

IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES IMPUESTO A LAS GANANCIAS

REGIMEN DE INFORMACION

La presentacin de las declaraciones juradas deber realizarse mediante Internet bajo el sistema de CLAVE FISCAL o a travs de la pgina de su entidad bancaria Homebanking- hasta el 30 de Junio de 2011, siempre que las Declaraciones Juradas no arrojen saldo a ingresar a favor de la AFIP-DGI, saldo a favor del contribuyente o ste se encontrare inscripto.
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IMPUESTO A LAS GANANCIAS

REGIMEN DE INFORMACION

ALTERNATIVA
Slo para Empleados en Relacin de dependencia que perciban nicamente ingresos provenientes del trabajo personal. MEDIANTE: REGIMEN SIMPLIFICADO Ganancias Personas Fsicas a travs de la pgina de AFIP-DGI en el entorno CLAVE FISCAL.

La presentacin se enviar directamente a la AFIP-DGI y se generar la declaracin jurada del Impuesto a las Ganancias F. 711 Ganancias.
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IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES IMPUESTO A LAS GANANCIAS

REGIMEN DE INFORMACION

Si el contribuyente se encontrare inscripto o la Declaracin Jurada del Impuesto a las Ganancias y/o la del Impuesto sobre los Bienes Personales determina saldo a ingresar a favor de la AFIP-DGI, o saldo a favor del contribuyente, la misma se presentar, hasta el da del mes de Abril de acuerdo a la terminacin del Nro. de C.U.I.L./C.U.I.T. y el pago de corresponder, se podr realizar en los bancos habilitados o va internet utilizando la red BANELCO (pagomiscuentas.com) o la red LINK.
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IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES IMPUESTO A LAS GANANCIAS Vencimientos:

TERMINACION N CUIT 0-1 2-3 4-5 6-7 8-9 PRESENTACION 14.04.11 15.04.11 18.04.11 19.04.11 20.04.11 PAGO 15.04.11 18.04.11 19.04.11 20.04.11 25.04.11

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IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Vencimientos: Los vencimientos del mes de mayo corresponden a un vencimiento especial para los contribuyentes que tengan participaciones en empresas (excepto sociedades que cotizan en bolsa) que cierren ejercicio comercial en el mes de diciembre.
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IMPUESTO A LAS GANANCIAS

DECLARACION JURADA 2010

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IMPUESTO A LAS GANANCIAS SI LAS GANANACIAS BRUTAS DEL AO 2010 SUPERAN $ 144.000:

 SE DEBERA INFORMAR EL TOTAL DE INGRESOS, GASTOS DEDUCCIONES ADMITIDAS Y RETENCIONES SUFRIDAS ENTRE OTROS, DE ACUERDO CON LO PREVISTO EN LA LEY DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS (t.o. 1997 y sus modificatorias)

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IMPUESTO A LAS GANANCIAS SI LAS GANANACIAS BRUTAS DEL AO 2010 SUPERAN $ 144.000:

SE DEBERA REALIZAR LA PRESENTACIN DE LA INFORMACIN MEDIANTE LA UTILIZACION DEL PROGRAMA APLICATIVO VIGENTE O A TRAVS DE LA PGINA DE AFIP MEDIANTE EL SERVICIO REGIMEN SIMPLIFICADO GANANCIAS PERSONAS FSICAS.

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IMPUESTO A LAS GANANCIAS

REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PERSONAS FSICAS Slo es aplicable:
 al personal en relacin de dependencia con remuneraciones brutas iguales o superiores a $ 144.000.    Que no reciba otras rentas adicionales a las mencionadas. Que no posea ni bienes ni deudas en el exterior Que no haya realizado aportes en carcter de socio protector a una SGR

A tal efecto, debern ingresar mediante Clave Fiscal (*) en la pgina Web de la AFIP al servicio "Rgimen Simplificado Ganancias Personas Fsicas"
(*) Obtencin Clave Fiscal: - Forma presencial en Agencia AFIP. - A travs de pgina Web de la AFIP mediante validacin de datos de ingreso bancario de saldo o anticipo de impuesto, cuota autnomos
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IMPUESTO A LAS GANANCIAS

REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PERSONAS FSICAS

PASOS:
1. Cargar Informacin obrante en liquidacin final entregada por el empleador -F. 649 : Ingresos Gastos Deducciones admitidas Retenciones practicadas 2. Incorporar: Rentas obtenidas en otros trabajos en relacin de dependencia (pluriempleo) Conceptos deducibles, no informados al empleador (Cobertura medico asistencial, Primas de seguro de vida, gastos de sepelio, donaciones, honorarios mdicos, intereses crditos hipotecarios, servicio domstico, etc.). 3. Detraer: Conceptos que no deberan haber sido computados (Por ej. Por no haber informado la baja de cargas de familia, etc.). 4. Determinar nuevo resultado: Saldo a Favor del contribuyente Saldo a Favor de AFIP
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IMPUESTO A LAS GANANCIAS

REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PERSONAS FSICAS

SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE:

PROCEDIMIENTO

Inscribirse en el Impuesto a las Ganancias en la dependencia que le corresponda en funcin del domicilio fiscal. Presentar declaracin del Impuesto a las Ganancias. Solicitar la devolucin/acreditacin del impuesto en la dependencia en la que se inscribi. 19

IMPUESTO A LAS GANANCIAS

REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PERSONAS FSICAS

SALDO A FAVOR DE AFIP:

PROCEDIMIENTO

1. 2.

Presentar declaracin del impuesto a las Ganancias. Cancelar el ingreso del saldo resultante:
En el Banco Red Banelco: Pagomiscuentas.com Red Link Plan de Facilidades de Pago.

Solo para quienes presenten la DDJJ Ganancias a travs del aplicativo Ganancias-Bienes Personales Aplicativo R.G.(AFIP) 984 Disponible en:
http://web.sede.ot.ditri ingresando en aplicaciones afip. www.afip.gov.ar ingresando en aplicativos.
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IMPUESTO A LAS GANANCIAS

DETERMINACIN DEL IMPUESTO

Tener en cuenta RETENCIONES

A efectos de evitar recibir intimaciones por parte de AFIP- DGI, que de no ser contestadas pueden originar boletas de deuda y posteriores embargos de las cuentas bancarias, as como el pago de Honorarios Judiciales, se sugiere controlar la incorporacin

de este rubro en el regln correcto y que ser equivalente al consignado en el rubro 9 del F. 649.
El rubro mencionado responde a las retenciones realizadas por su empleador y depositadas por ste en la AFIP.
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IMPUESTO A LAS GANANCIAS

DETERMINACIN DEL IMPUESTO

Tener en cuenta
SALDO A FAVOR AFIP - DGI
Las retenciones realizadas al 31/12/2010 por su empleador son las que surgen del la R.G. (AFIP) 2866, norma que a la fecha mencionada no fuera convalidada por el Congreso Nacional, atento lo cual, en la confeccin del F. 649 notar que en el rubro 6 DEDUCCIONES PERSONALES, se han tomado los importes que surgen de la Ley del Impuesto a las Ganancias, (20% inferiores). En funcin de lo mencionado surge una Diferencia de Impuesto a Favor de la AFIP - DGI originada entre el Impuesto Determinado por el ao 2010 y las Retenciones que le fueran efectuadas. Diferencia de Impuesto que no debe ser ingresada y debe ser diferida hasta el perodo fiscal 2012.
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IMPUESTO A LAS GANANCIAS

DETERMINACIN DEL IMPUESTO

Diferencia de Impuesto La diferencia a diferir al perodo fiscal 2012, ser colocada en el campo: Diferencia de Impuesto tablas art. 23 de la LIG /R.G. N 2866.
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IMPUESTO A LAS GANANCIAS

APLICATIVO GANANCIAS Y BIENES PERSONALES

RENTAS NETAS
   

RENTA DEL SUELO RENTA DEL CAPITAL RENTA DE LAS EMPRESAS RENTA DEL TRABAJO PERSONAL

1era. Categora 2da. Categora 3era. Categora. 4ta. Categora

RENTA BRUTA (1era., 2da., 3era. y 4ta. Categora) menos GASTOS NECESARIOS (1era., 2da., 3era. y 4ta. Categora) RENTA NETA 1
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IMPUESTO A LAS GANANCIAS

APLICATIVO GANANCIAS Y BIENES PERSONALES

RENTA NETA 1 menos DEDUCCIONES GENERALES RENTA NETA 2

Gastos de Sepelio, Intereses, Aportes Jubilatorios, Obra Social, Seguro de Vida para caso de muerte (tope: $ 996,23).

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IMPUESTO A LAS GANANCIAS

APLICATIVO GANANCIAS Y BIENES PERSONALES

RENTA NETA 2 menos DEDUCCIONES GENERALES CON TOPE RENTA NETA 3

5% Renta Neta 2 (cuota medico asistencial, gastos mdicos, donaciones).

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IMPUESTO A LAS GANANCIAS

APLICATIVO GANANCIAS Y BIENES PERSONALES

RENTA NETA 3 menos DEDUCCIONES PERSONALES RENTA NETA 4 = RENTA NETA SUJETA A IMPUESTO

MNI, Cargas de Familia, Deduccin Especial.

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IMPUESTO A LAS GANANCIAS

APLICATIVO GANANCIAS Y BIENES PERSONALES

RENTA NETA 4 = por

RENTA NETA SUJETA A IMPUESTO

ALICUOTA (ART 90 LIGA) IMPUESTO DETERMINADO menos RETENCIONES menos ANTICIPOS menos PAGO A CTA. IMP. S/CREDITOS Y DEBITOS EN CUENTA IMPUESTO A INGRESAR
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IMPUESTO A LAS GANANCIAS

DETERMINACIN DEL IMPUESTO

Tener en cuenta RETENCIONES

A efectos de evitar recibir intimaciones por parte de AFIP- DGI, que de no ser contestadas pueden originar boletas de deuda y posteriores embargos de las cuentas bancarias, as como el pago de Honorarios Judiciales, se sugiere controlar la incorporacin

de este rubro en el regln correcto y que ser equivalente al consignado en el rubro 9 del F. 649.
El rubro mencionado responde a las retenciones realizadas por su empleador y depositadas por ste en la AFIP.
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IMPUESTO A LAS GANANCIAS

DETERMINACIN DEL IMPUESTO

Tener en cuenta
SALDO A FAVOR AFIP - DGI
Las retenciones realizadas al 31/12/2010 por su empleador son las que surgen del la R.G. (AFIP) 2866, norma que a la fecha mencionada no fuera convalidada por el Congreso Nacional, atento lo cual, en la confeccin del F. 649 notar que en el rubro 6 DEDUCCIONES PERSONALES, se han tomado los importes que surgen de la Ley del Impuesto a las Ganancias, (20% inferiores). En funcin de lo mencionado surge una Diferencia de Impuesto a Favor de la AFIP - DGI originada entre el Impuesto Determinado por el ao 2010 y las Retenciones que le fueran efectuadas. Diferencia de Impuesto que no debe ser ingresada y debe ser diferida hasta el perodo fiscal 2012.
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IMPUESTO A LAS GANANCIAS

DETERMINACIN DEL IMPUESTO

Diferencia de Impuesto La diferencia a diferir al perodo fiscal 2012, ser colocada en el campo: Diferencia de Impuesto tablas art. 23 de la LIG /R.G. N 2866.
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IMPUESTO A LAS GANANCIAS

BIENES EN EL PAIS
INMUEBLES AUTOMOTORES, AERONAVES, NAVES, YATES Y SIMILARES VALORES MOVILIARIOS (TITULOS, LETRAS, BONOS, ETC) PARTICIPACION EN EMPRESAS O SOCIEDADES CREDITOS DEPOSITOS EN CUENTAS CORRIENTES Y CAJAS DE AHORRO EFECTIVO OTROS BIENES MENOS DEUDAS EN EL PAIS PATRIMONIO EN EL PAIS
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I 31/12/2009

II 31/12/2010

IMPUESTO A LAS GANANCIAS

BIENES EN EL EXTERIOR
MUEBLES INMUEBLES DEPOSITOS MENOS DEUDAS EN EL EXTERIOR PATRIMONIO EN EL EXTERIOR

I 31/12/2009

II 31/12/2010

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IMPUESTO A LAS GANANCIAS

BIENES EN EL PAIS

I 31/12/2009

II 31/12/2010

PATRIMONIO EN EL PAIS MAS PATRIMONIO EN EL EXTERIOR TOTAL PATRIMONIO

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IMPUESTO A LAS GANANCIAS

APLICATIVO GANANCIAS Y BIENES PERSONALES

SI LAS GANANACIAS BRUTAS DEL AO 2010 SUPERAN $ 144.000: VALUACION DE BIENES

 Bienes situados en el pas:

A. INMUEBLES Integran el patrimonio cuando al 31 de diciembre se tenga la posesin o la escrituracin de los mismos:
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IMPUESTO A LAS GANANCIAS

APLICATIVO GANANCIAS Y BIENES PERSONALES SI LAS GANANACIAS BRUTAS DEL AO 2010 SUPERAN $ 144.000:

VALUACION DE BIENES  Bienes situados en el pas:

A. INMUEBLES
Los inmuebles se valan: Adquiridos hasta el 31/12/45: a la valuacin fiscal al 31/12/45. Adquiridos a partir 01/01/46: a precio de compra mas gastos efectivamente realizados con motivo de la compra (escritura, comisiones, etc.). Mejoras realizadas a partir 01/01/46 al importe efectivamente invertido en las mismas. 36

IMPUESTO A LAS GANANCIAS

APLICATIVO GANANCIAS Y BIENES PERSONALES

SI LAS GANANACIAS BRUTAS DEL AO 2010 SUPERAN $ 144.000:

VALUACION DE BIENES  Bienes situados en el pas:

A. INMUEBLES
Si son construidos: a precio de compra del terreno mas gastos efectivamente realizados mas el costo de la construccin. Si son adquiridos en dlares: se toma el valor en pesos segn el tipo de cambio vigente al momento de la compra (el tipo de cambio figura en la escritura)
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IMPUESTO A LAS GANANCIAS

APLICATIVO GANANCIAS Y BIENES PERSONALES SI LAS GANANACIAS BRUTAS DEL AO 2010 SUPERAN $ 144.000:

VALUACION DE BIENES  Bienes situados en el pas:

B. AUTOMOTORES, AERONAVES, NAVES, YATES Y SIMILARES

Se valan al precio de costo mas gastos necesarios hasta la puesta del bien en condiciones de utilizacin (no incluye patente, matricula u otros gravmenes similares).

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IMPUESTO A LAS GANANCIAS

APLICATIVO GANANCIAS Y BIENES PERSONALES SI LAS GANANACIAS BRUTAS DEL AO 2010 SUPERAN $ 144.000:

VALUACION DE BIENES  Bienes situados en el pas:

C. VALORES MOBILIARIOS (TITULOS, LETRAS, DEBENTURES, BONOS, ACCIONES, CEDULAS, ETC.)

Se valan al precio de adquisicin mas gastos incurridos en la misma (comisiones, tasas, derechos, etc.) o valor de ingreso al patrimonio.

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IMPUESTO A LAS GANANCIAS

APLICATIVO GANANCIAS Y BIENES PERSONALES SI LAS GANANACIAS BRUTAS DEL AO 2010 SUPERAN $ 144.000:

VALUACION DE BIENES  Bienes situados en el pas:

D. PARTICIPACION EN EL CAPITAL DE EMPRESAS, SOCIEDADES O EXPLOTACIONES COMO DUEO O SOCIO:

Se valan al valor de la participacin al ltimo balance cerrado en el perodo fiscal que se declare mas o menos los crditos y/o dbitos ocurridos hasta el 31/12 inclusive.
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IMPUESTO A LAS GANANCIAS

APLICATIVO GANANCIAS Y BIENES PERSONALES SI LAS GANANACIAS BRUTAS DEL AO 2010 SUPERAN $ 144.000:

VALUACION DE BIENES  Bienes situados en el pas:

E. CREDITOS HIPOTECARIOS PRENDARIOS COMUNES (NO COMERCIALES):

Se valan a su valor nominal al 31 de diciembre, sin computar los intereses que pudiere corresponder.

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IMPUESTO A LAS GANANCIAS

APLICATIVO GANANCIAS Y BIENES PERSONALES SI LAS GANANACIAS BRUTAS DEL AO 2010 SUPERAN $ 144.000:

VALUACION DE BIENES  Bienes situados en el pas:

F. DEPOSITOS A PLAZO FIJO EN MONEDA NACIONAL O EXTRANJERA (VENCIDOS AL CIERRE):

Se vala a la suma original con mas los intereses correspondientes.

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IMPUESTO A LAS GANANCIAS

APLICATIVO GANANCIAS Y BIENES PERSONALES SI LAS GANANACIAS BRUTAS DEL AO 2010 SUPERAN $ 144.000:

VALUACION DE BIENES  Bienes situados en el pas:

G. DEPOSITOS EN CUENTAS CORRIENTES Y CAJAS DE AHORRO:

Se valan al saldo existente al 31 de diciembre.

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IMPUESTO A LAS GANANCIAS

APLICATIVO GANANCIAS Y BIENES PERSONALES SI LAS GANANACIAS BRUTAS DEL AO 2010 SUPERAN $ 144.000:

VALUACION DE BIENES  Bienes situados en el pas:

H. DEPOSITOS A PLAZO FIJO E INVERSIONES SIMILARES EN MONEDA NACIONAL O EXTRANJERA CON VENCIMIENTO POSTERIOR AL 31/12:

Se valan al valor de imposicin neto de intereses (an cuando se hallaren liquidados).

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IMPUESTO A LAS GANANCIAS

APLICATIVO GANANCIAS Y BIENES PERSONALES SI LAS GANANACIAS BRUTAS DEL AO 2010 SUPERAN $ 144.000:

VALUACION DE BIENES  Bienes situados en el pas:

I. MONEDA EXTRANJERA TENENCIA:

Se vala al valor de costo en pesos argentinos.

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IMPUESTO A LAS GANANCIAS

APLICATIVO GANANCIAS Y BIENES PERSONALES SI LAS GANANACIAS BRUTAS DEL AO 2010 SUPERAN $ 144.000:

VALUACION DE BIENES  Bienes situados en el pas:

J. OTROS BIENES:

Se valuarn a valor de costo.

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IMPUESTO A LAS GANANCIAS

APLICATIVO GANANCIAS Y BIENES PERSONALES

SI LAS GANANACIAS BRUTAS DEL AO 2010 SUPERAN $ 144.000: VALUACION DE DEUDAS

Las deudas prendarias, hipotecarias, comunes, etc., no comerciales se valuarn sin computar intereses ni actualizaciones que pudieran corresponder

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IMPUESTO A LAS GANANCIAS

APLICATIVO GANANCIAS Y BIENES PERSONALES

SI LAS GANANACIAS BRUTAS DEL AO 2010 SUPERAN $ 144.000: VALUACION DE BIENES

 Bienes situados en el exterior:

A. BIENES MUEBLES E INMUEBLES Se valan a precio de costo (valor de inversin /adquisicin) al tipo de cambio BNA al cierre de las operaciones de fecha de ingreso al patrimonio.
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IMPUESTO A LAS GANANCIAS

APLICATIVO GANANCIAS Y BIENES PERSONALES SI LAS GANANACIAS BRUTAS DEL AO 2010 SUPERAN $ 144.000:

VALUACION DE BIENES  Bienes situados en el exterior:

B. DEPOSITOS EN INSTITUCIONES EXTERIOR, CREDITOS Y DEUDAS BANCARIAS DEL

Se valan por su valor al 31/12 convertido en funcin del tipo de cambio comprador o vendedor BNA al cierre de las operaciones del da de origen de los mismos.
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IMPUESTO A LAS GANANCIAS

APLICATIVO GANANCIAS Y BIENES PERSONALES
I I I I I
PATRI NI AL INI I PATRI NI AL IERRE RE LTADO I POSITI O DEL PERIODO (RENTA NETA ) RENTA EXENTA O NO RAVADA (IN LUYE INTERESES, IENES RE I IDOS POR EREN IALE ADO-DONACION) OTROS CONCEPTOS UE NO JUSTI ICAN EROGACIONES Y/O AUMENTOS PATRIMONIALES.(IMPUESTOS DETERMINADOS NO DEDUCI LESDONACIONES, ETC.) OTROS CONCEPTOS UE JUSTI ICAN EROGACIONES Y/O AUMENTOS PATRIMONIALES (AMORTIZACIONES) CONSUMIDO (SURGE POR DI ERENCIA)

I II X X X

X X
I II

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IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES

DECLARACION JURADA 2010

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Impuesto sobre los Bienes Personales Valuacin de Bienes

A - Inmuebles Integran el Patrimonio cuando al 31 de diciembre se tenga la posesin o la escrituracin de los mismos. Los inmuebles se valan: * Si son comprados: al costo en pesos de adquisicin o valor de ingreso al patrimonio. * Si son construidos: al valor en pesos del terreno + el costo de la construccin.
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Impuesto sobre los Bienes Personales Valuacin de Bienes

A - Inmuebles

Si son adquiridos en dlares: se toma el valor en pesos segn el tipo de cambio vigente al momento de la compra, (el tipo de cambio figura en la escritura).

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Impuesto sobre los Bienes Personales Valuacin de Bienes

A - Inmuebles
A ese valor se le deduce una amortizacin (desgaste) del 2% anual desde el trimestre de alta, calculada sobre la parte correspondiente a edificio o construccin.  Para calcular la amortizacin se considera en el caso de casas que el 67% del valor corresponde a la parte de edificio, en el caso de departamentos que el 80% del valor corresponde a la parte de edificio.
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Impuesto sobre los Bienes Personales Valuacin de Bienes

A - Inmuebles
Si la compra del inmueble se realiz con anterioridad a 03/92,

el valor de adquisicin del mismo debe actualizarse por el ndice de precios mayoristas nivel general desde la fecha de compra hasta 03/92.

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Impuesto sobre los Bienes Personales Valuacin de Bienes

A - Inmuebles
 Importante

El valor atribuible al inmueble no puede ser inferior al de la base imponible para el clculo del impuesto Inmobiliario al 31/12/2010 o al valor fiscal. (valuacin fiscal). SE COMPARA CON LA VALUACIN FISCAL Y SE TOMA EL MAYOR.
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Impuesto sobre los Bienes Personales Valuacin de Bienes

A - Inmuebles PARA TENER EN CUENTA
En el caso que el inmueble haya sido recibido como donacin (cesin gratuita), con reserva de usufructo, la declaracin del inmueble como propio la hace el cedente (o sea quien realiz la donacin y tiene el usufructo). En el caso de inmuebles en condominio, cada condmino declara la parte proporcional correspondiente.
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Impuesto sobre los Bienes Personales Valuacin de Bienes

A - Inmuebles
PARA TENER EN CUENTA Si no resultara posible determinar el costo de adquisicin del inmueble se tomar como valor la valuacin fiscal directamente.
En el caso de inmuebles destinados a casa habitacin, podr deducirse del valor del mismo, el importe adeudado al 31/12/2010 en concepto de crditos que hubieran sido otorgados para la compra o construccin de dicho inmueble o para la realizacin de mejoras (prstamos para la compra o construccin, incluye el prstamo de la compaa).
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Impuesto sobre los Bienes Personales Valuacin de Bienes

A - Inmuebles PARA TENER EN CUENTA
Los inmuebles rurales se encuentran eximidos del impuesto. Los inmuebles ubicados en el exterior se valan al valor de plaza en el exterior al 31/12, convertidos a pesos moneda nacional.
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Impuesto sobre los Bienes Personales Valuacin de Bienes

A - Inmuebles PARA TENER EN CUENTA Inmuebles de la sociedad conyugal Los declara el esposo salvo que:  sean bienes de la mujer adquiridos con el producto de su trabajo.  que exista separacin judicial de bienes.  que la mujer tenga la administracin de los bienes gananciales por resolucin judicial.
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Impuesto sobre los Bienes Personales Valuacin de Bienes

A - Inmuebles PARA TENER EN CUENTA Inmuebles de la sociedad conyugal En el caso que el inmueble haya sido adquirido con el producto del trabajo de ambos cnyuges, se atribuye por partes iguales, siempre que pueda justificarse tal situacin.

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Impuesto sobre los Bienes Personales Valuacin de Bienes

A - Inmuebles Ejemplo de clculo de valuacin Casa habitacin (Chalet) Fecha de compra 01-2001 Valor de compra $ 20.000

Terreno 33 % Edificio 67% Amortizacin 10 aos 20 % s/ 13.400 Valuacin

6.600 13.400 (2.680) 17.320

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Impuesto sobre los Bienes Personales Valuacin de Bienes

A - Inmuebles Ejemplo de clculo de valuacin Casa habitacin Valuacin 17.320 Valuacin fiscal s/ 18.000 Impuesto inmobiliario o ABL Se toma el mayor
Saldo prstamo al 31/12/10

Valuacin total

18.000 ( 5.000) 13.000

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Impuesto sobre los Bienes Personales Valuacin de Bienes

A - Inmuebles Ejemplo de clculo de valuacin Departamento Fecha de compra 01-1992 Valor de compra $ 33.000 Coeficiente act. 1.160 Valor de compra Actualizado 38.280

Terreno 20 % Edificio 80% Amortizacin 19 aos 38 % s/ 30.624 Valuacin

7.656

30.624
(11.637.12) 26.642,88
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Impuesto sobre los Bienes Personales Valuacin de Bienes

A - Inmuebles Ejemplo de clculo de valuacin Departamento
Valuacin 26.642,88 Valuacin fiscal s/ 25.000 Impuesto inmobiliario o ABL Se toma el mayor 26.642,88
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Impuesto sobre los Bienes Personales Valuacin de Bienes

B. Automotores, aeronaves, naves, yates y similares
Se valan al valor de adquisicin. Al valor de adquisicin se le resta una amortizacin (depreciacin/desgaste) anual del 20 %. En el caso de automotores el valor a consignar no podr ser inferior al que establezca la DGI al 31/12 (tablas elaboradas por AFIP).
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Impuesto sobre los Bienes Personales Valuacin de Bienes

B. Automotores, aeronaves, naves, yates y similares PARA TENER EN CUENTA
Si el bien esta totalmente amortizado (hace 5 o ms aos que se posee ej. origen 2005) se toma como valor 0.01 y en el caso de los automotores no se compara con la tabla de la AFIP. Los aos de vida til se comienzan a contar desde que se compr el bien (independientemente del modelo que sea en el caso de autos).
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Impuesto sobre los Bienes Personales Valuacin de Bienes

B. Automotores, aeronaves, naves, yates y similares PARA TENER EN CUENTA
Cuando no podemos ubicar en la tabla de AFIP el auto se toma el clculo impositivo.

Cuando el modelo de auto no aparece en la tabla se toma uno similar.

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Impuesto sobre los Bienes Personales Valuacin de Bienes

B. Automotores, aeronaves, naves, yates y similares

Automvil Ford Focus 5 puertas 1.8 TDI modelo 2008 Fecha de compra 03/2008 Precio de Compra $ 50.000

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Impuesto sobre los Bienes Personales Valuacin de Bienes

B. Automotores, aeronaves, naves, yates y similares Automvil Ford Focus 5 puertas 1.8 TDI modelo 2008 Precio de Compra Amortizacin 60% s/ 50.000 Valor impositivo Valor segn tabla AFIP Se toma el mayor 50.000 (30.000) 20.000 62.000 62.000
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Impuesto sobre los Bienes Personales Valuacin de Bienes

C. Depsitos, crditos y existencia en moneda nacional y extranjera

La tenencia de efectivo, tanto en un lugar privado o en cajas de seguridad al 31 de diciembre (en pesos o en moneda extranjera) se encuentra alcanzada por el impuesto.

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Impuesto sobre los Bienes Personales Valuacin de Bienes

C. Depsitos, crditos y existencia en moneda nacional y extranjera En el caso de crditos se vala la existencia al 31/12 ya sea en moneda nacional y si es en moneda extranjera al tipo de cambio comprador del Banco Nacin al 31/12 ($ 3,9360 por cada dlar, por ejemplo) Ejemplo tenencia de moneda extranjera Tenencia 1.500 dlares adquiridos en 10-2009 1.500 dlares por $ 3,9360 por cada dlar = $ 5.904.72

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C. Depsitos, crditos y existencia en moneda nacional y extranjera

Depsitos en entidades bancarias del pas en cuenta corriente se encuentran gravados por el impuesto Se debe incluir en la Declaracin Jurada el saldo al 31/12. Si el saldo es DEUDOR deben valuarse a $ 0.01.
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Impuesto sobre los Bienes Personales Valuacin de Bienes

C. Depsitos, crditos y existencia en moneda nacional y extranjera
Depsitos en moneda argentina y extranjera efectuadas en instituciones bancarias del pas regidas por la ley de Entidades Financieras se encuentran exentas, esto incluye: Caja de ahorro Plazo Fijo Cuentas Especiales de Ahorro DEBEN informarse en la Declaracin Jurada (Capital + Intereses devengados al 31/12).
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Impuesto sobre los Bienes Personales Valuacin de Bienes

C. Depsitos, crditos y existencia en moneda nacional y extranjera

Depsitos efectuados en entidades bancarias del exterior, se encuentran gravados.

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Impuesto sobre los Bienes Personales Valuacin de Bienes

D. Ttulos Pblicos (Emitidos por el Estado Nacional, Provincial o Municipal)
Si cotizan en bolsas o mercados, se valan al valor de cotizacin al 31/12 (los valores de cotizacin se encuentran en las tablas elaboradas por AFIP). Si no cotizan en bolsas o mercados, se valan al costo + intereses devengados. Estn exentos pero deben ser informados en la Declaracin Jurada.
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Impuesto sobre los Bienes Personales Valuacin de Bienes

A TENER EN CUENTA
ESTAN EXENTOS:

Los CEDROS (Certificados de Depsitos Reprogramados, deben ser informados en la Declaracin Jurada).

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Impuesto sobre los Bienes Personales Valuacin de Bienes

A TENER EN CUENTA

Tenencia de acciones de compaas del pas

La tenencia de acciones con o sin cotizacin pblica no est exenta, pero el impuesto es pagado por la sociedad emisora como sustituto de la persona fsica. En la declaracin jurada debe informarse como exenta.
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A TENER EN CUENTA

Tenencia de acciones de compaas del exterior

Por ejemplo tenencia de Acciones de TENARIS:

 Su tenencia al 31/12/2010 se encuentra gravada .

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A TENER EN CUENTA
BIENES DEL HOGAR:

No es necesario realizar un detalle y valuacin de todos los

bienes que se tienen en la casa , la ley presume que los bienes personales ascienden al 5 % del total de los otros bienes declarados en el pas ms los inmuebles del exterior. exterior.
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Impuesto sobre los Bienes Personales

Determinacin del Impuesto

SI LA SUMATORIA DE LOS BIENES SUPERA LOS $ 305.000.Alcuota del impuesto para el perodo fiscal 2010:
Valor total de los bienes gravados
Hasta $ 305.000.Ms de $ 305.000.- a $ 750.000.Ms de $ 750.000 a $ 2.000.000.Ms de $ 2.000.000.- a $ 5.000.000.Mas de $5.000.000.-

Alcuota aplicable 0% 0,50% 0,75% 1,00% 1,25%

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