Entendimiento de la Entidad

Consiste en documentar la información relevante del conocimiento general de la entidad para

que de esta manera cualquier miembro de la organización tenga a su disponibilidad dicho
entendimiento de manera oficial.

Toma de Transacciones y Estados

decisiones Datos Financieros

El
auditor deberá tener un entendimiento de:

 Factores de la industria, regulatorios y otros factores externos, incluyendo el marco de

preparación y presentación de información financiera aplicable.
 La naturaleza de la entidad, incluyendo:
 Sus operaciones;
 Sus estructuras de propiedad y de Gobierno Corporativo;
 Los tipos de inversiones que la entidad está efectuando y las que planifica
efectuar, incluyendo las inversiones en entidades que ha creado para lograr
cometidos especiales, y;
 La manera en que la entidad está estructurada y cómo está financiada, para
permitir al auditor entender las clases de transacciones, saldos de cuentas y
revelaciones que pueden esperarse en los estados financieros.
 La selección y aplicación de políticas contables por la entidad, incluyendo las razones
por los cambios en las mismas. El auditor debiera evaluar si las políticas contables de la
entidad son apropiadas para su negocio y consecuentes con el marco de preparación y
presentación de información financiera aplicable y con las políticas contables utilizadas
en la industria pertinente.
 Los objetivos y estrategias de la entidad y los riesgos de negocios relacionados que
puedan resultar en riesgos de representaciones incorrectas significativas.
 La medición y revisión del desempeño financiero de la entidad.
 El auditor debiera obtener un entendimiento del control interno pertinente a la auditoría.
Aún cuando la mayoría de los controles pertinentes a la auditoría probablemente estén
relacionados con el proceso de preparación y presentación de información financiera.
Alcance del entendimiento requerido

 Además de la necesidad de entender al control interno relevante el auditor necesita

entender y documentar cuatro áreas clave

Naturaleza de la industria
Entorno regulatorio
Factores Externos Estructura de la información financiera

Operaciones, propiedad y gobierno

Gente, inversiones y estructura
Naturaleza de la
Entidad Aplicación de las politicas de contabilidad

Riesgos de negocios relacionados

Objetivos y
Estrategias de la
Consecuencias Financieras
entidad

Qué medidas clave usar

Medición/
revisión del Qué presiones para mejorar el desempeño del negocios
desempeño
financiero

EVALUACIÓN DE LOS RIEGOS DE REPRESENTACIÓN

Identificar los
riesgos al
considerar la
entidad su
entorno

Relacionar los
riesgos con lo
que pueda
estar mal al
nivel de
aseveración

Considerar la
importancia y
probabilidad
de los riesgos.