TASAS EFECTIVAS DE ISR

GRANDES CONTRIBUYENTES
En cumplimiento con lo establecido en el inciso i), fracción I, del primer párrafo del artículo 33
del CFF, el SAT dio a conocer lo que en su concepto denominó “Tasas efectivas de ISR”
correspondientes a 40 actividades de 5 sectores económicos: servicios financieros y de
seguros, minería, industrias manufactureras, comercio al por mayor y comercio al por menor.

La citadas tasas efectivas de ISR se calcularon por los ejercicios de 2016 a 2019, dividiendo el
ISR causado entre los ingresos acumulables declarados por grandes contribuyentes. Para
dichos cálculos las autoridades fiscales tomaron en cuenta la información incluida en las
declaraciones anuales, dictámenes fiscales, ISSIF, declaraciones informativas, CFDIs,
pedimentos, etc. Es importante citar, que no se detalla el procedimiento utilizado para
determinar las multicitadas tasas efectivas de ISR (i.e, si se trata de la media aritmética, media
ponderada o la mediana, o si se incluyo a todo el universo de grandes contribuyentes de cada
actividad económica o fue solo una muestra, etc.)

Las autoridades fiscales establecen que los contribuyentes que tengan tasas efectivas menores
a las publicadas representan un mayor “riesgo impositivo”, es decir suponen un mayor riesgo
de incumplimiento de las disposiciones fiscales que les son aplicables y que repercuten en el
correcto pago de ISR, por lo que el SAT invita a dichos contribuyentes a realizar una comparativa
entre de las “tasas efectivas de ISR” que cada uno de ellos determine y las publicadas, a efectos de
que autodeterminen su “riesgo impositivo”, y en su caso presenten las declaraciones
complementarias para minimizar la posibilidad de revisiones profundas.

Para llevar a cabo las posibles autodeterminaciones, los contribuyentes deberán tomar en
cuenta todas aquellas planeaciones fiscales, operaciones (incluyendo aquéllas celebradas con
tus partes relacionadas), reestructuras empresariales tanto nacionales como internacionales,
interpretaciones de disposiciones domésticas o internacionales, aplicación de convenios para
evitar la doble tributación, deducción de pagos que puedan representar erosión de la base
gravable mexicana, operaciones con Empresas Facturadoras de Operaciones Simuladas (EFOS),
entre otros; para que, en su caso, reviertas los efectos de dichas operaciones, interpretaciones
o conductas.
TASAS EFECTIVAS
GRANDES CONTRIBUYENTES
A continuación presentamos las “tasas efectivas de ISR” publicadas por SAT:
Tasa Efectiva de ISR (ISR/Ingresos Acumulables)
Sector
2019 2018 2017 2016
Banca múltiple o comercial 5.33% 6.04% 5.12% 6.04%
Casas de bolsa 4.34% 4.28% 4.66% 4.07%
Sociedades de inversión de capitales 5.75% 5.27% 5.50% 5.40%
Compañías especializadas en seguros de vida 5.58% 5.69% 4.98% 5.14%
Compañías no especializadas en seguros de vida 5.23% 4.71% 4.96% 4.97%
Compañías afianzadoras 6.28% 5.57% 5.50% 6.72%
SOFOMES 5.20% 5.92% 6.01% 6.55%
Minería de oro 5.51% 6.42% 6.40% 6.44%
Minería de plata 6.78% 6.86% 7.59% 6.23%
Minería de cobre y níquel 7.98% 8.97% 7.77% 7.53%
Minería de plomo y zinc 5.64% 5.20% 5.97% 5.73%
Fabricación de preparaciones farmacéuticas 4.40% 4.77% 5.17% 5.76%
Fabricación de cosméticos, perfumes y otras preparaciones de tocador 4.72% 5.03% 4.99% 5.22%
Fabricación de tubos y postes de hierro y acero de material comprado 2.14% 2.92% 3.12% 2.73%
Fabricación de otros productos de hierro y acero de material comprad 4.25% 3.64% 3.13% 4.19%
Industria del aluminio 3.20% 2.62% 2.76% 3.60%
Moldeo por fundición de todo tipo de piezas de hierro y acero
4.47% 4.69% 4.58% 4.58%
producidos en otro establecimiento
Moldeo por fundición de piezas metálicas no ferrosas 4.50% 3.32% 3.63% 3.33%
Fabricación de productos metálicos forjados y troquelados 2.81% 3.19% 3.82% 2.98%
Fabricación de otros productos metálicos 4.05% 4.18% 4.31% 5.06%
Fabricación o ensamble de automóviles y camionetas 1.39% 1.32% 1.00% 1.00%
Fabricación o ensamble de camiones y tractocamiones 1.72% 1.87% 1.89% 2.16%
Fabricación de carrocerías y remolques 4.87% 4.47% 5.18% 4.06%
Fabricación de motores de gasolina y sus partes para vehículos
3.98% 4.49% 3.98% 5.36%
automotrices
Fabricación de equipo eléctrico y electrónico para vehículos automotor 3.95% 3.44% 3.95% 4.47%
Fabricación de partes de sistemas de dirección y suspensión para
3.69% 3.55% 3.68% 3.96%
vehículos automotrices
Fabricación de partes de sistemas de frenos para vehículos automotrices 3.26% 2.67% 2.72% 3.16%
Fabricación de partes de sistemas de transmisión 3.42% 3.41% 3.51% 3.14%
Fabricación de asientos para vehículos automotores 2.17% 2.05% 2.08% 2.26%
Fabricación de piezas metálicas troqueladas para vehículos automotrices 4.67% 4.63% 4.07% 5.31%
Fabricación de otras partes para vehículos automotrices 4.93% 4.89% 5.41% 6.24%
Comercio al por menor de partes y refacciones nuevas para
2.69% 2.87% 2.95% 3.66%
automóviles, camionetas y camiones
Venta de automóviles nuevos al consumidor por el fabricantes,
ensamblador, por el distribuidor autorizado o por comerciante en el 1.04% 1.00% 1.05% 1.28%
ramo de vehículos cuyo precio de venta no excede $150,000.00
Venta de automóviles nuevos al consumidor por el fabricantes,
ensamblador, por el distribuidor autorizado o por comerciante en el 1.15% 1.32% 1.27% 1.45%
ramo de vehículos cuyo precio de venta excede $150,000.00
Farmacias con minisúper 1.15% 1.17% 1.62% 1.29%
Comercio al por menor de artículos de perfumería y cosméticos 3.00% 2.96% 2.79% 3.29%
Comercio al por mayor de materiales metálicos 2.02% 2.69% 2.81% 3.50%
Comercio al por mayor de deshechos metálicos 4.14% 3.43% 4.01% 5.22%
Comercio al por mayor de productor farmacéuticos 3.41% 2.72% 2.94% 3.22%
Comercio al por mayor de artículos de perfumería 2.35% 2.20% 2.28% 2.27%