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  • Paf 773 Dic 2022

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    L Nitsa daaumelcac aan rar »Reforma Fiscal 2022 ) »Conozca los principales cambios en materia del ISR, del IVA y del IEPS LD. y MDF Joan Irwin Valtierra Guerrero »Aspectos relevantes al CFF CP.y MEF. Gilberto Trevifio Cardenas »>Régimen Simplificado de Confianza para personas fisicas para 2022 CPR y MEF. Gilberto Trevino Cardenas eformas en materia del CFDI para 2022 D. Juan José Ines Trejo $169.00 | Ri looost6 Ajuste anual por inflacién CP.y MEF. Gilberto Trevifio Cardenas Portal “Mi cuenta Infonavit” Miro. Manuel Cuauhtémoc Parra Flores Mtro. Erick Manuel Aranda Hernandez Anilisis del ISR en servicios bajo el esquema de asimilados a salarios Dr. Juan Pedro Benftez Guadarrama Pasante en LC. Caudla Berenice Enriquez Chavero Dra. Marfa Guadalupe Soriano Hernéndez Dr. Alfonso Aldape Alamillo Tratamiento financiero del punto de equilibrio para la toma de decisiones en las organizaciones Dr. Juan Benftez Guadarrama Pasante en L.C. Diana Yulissa Pérez Reyes Dra. Maria Guadalupe Soriano Hernandez} E Dr. Alfonso Aldape Alamillo 80! 773 a CASIACREACIONES 99-6 €@ El mejor regalo de esta Navidad es estar CT TCM CMTS AROSE ROMO RICCO Quienes conformamos la familia Casia Creaciones enviamos un abrazo solidario a todos aquellos que han perdido a un ser querido. |Felices feslaa! yy PB pe Training Bena Evolucionamos y ahora somos un documento inteligente con temas de actualidad y soluciones practicas YY MOSSES CN ILE LI HR UTS) ate) ee ad BASICA a atTy BASICA TTS {IMPRESA PLUS Y ELECTRONICA PLUS) eco MU LOSE) Precio: poe Precio: Precio: ener $1,900 | $2,890 | $3,250 | $3,650 |,...,. Resort IT.) L Pn ene eM mn CT TaaTHThY Fea aera eco ea cada quincena) C7 Cd CJ Cd CJ illo cJ CJ J eer F 7 ° S ry ty e e tJ J 5 A A Casia Creaciones e J J C7 e cf CJ ci C7 e . cd J : e 5 A TR Ua PE Car Reece Ret m IL) www.casiacreaciones.com.mx | ventas@casiacreaciones.com.mx y PUROS MEXICANOS, CALIDAD PREMIUM TABAQUERIA Humidores ¢ Ceniceros ¢ Posa puros ¢ Encendedores Cortadores ¢ Ponchadores ¢ Gas e Accesorios en general www.tabaquerialagalera.com.mx E 'stimado lector. Antes que nada, quiero agradecer a todo al gran grupo humano que conforma a esta casa editorial por seguir esforzandose dia con dia para seguir creando contenidos de la més alta calidad y seguir difundiendo la cultura fiscal en el pais, pero, sobre todo, quiero agradecer a usted, estimado lector, que con su preferencia nos motiva a seguir siendo una revista lider en su género, y que a pesar de todas las dificultades derivadas de esta coyuntura de salud que nos aqueja seguimos y seguiremos atendiendo nuestro compro- miso con ustedes. Muchas gracias por todo. El 12 de noviembre del 2021 se publicé en el Diario Oficial de la Federacion el “De- creto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, de la Ley del Impues- to Especial sobre Produccién y Servicios, de la Ley Federal del Impuesto sobre Autom- viles Nuevos, del Cédigo Fiscal de la Federacién y otros ordenamientos para el ejercicio fiscal 2022". Por lo que es ineludible darle a conocer un extracto de las modificaciones que consideramos mas relevantes en materia de los impuestos sobre la renta, al valor agregado, especial sobre produccién y servicios y del Codigo Fiscal de la Federacién. En materia del ISR se incorpora una nueva opcién de tributacién para los contri buyentes personas fisicas que realizan actividades empresariales, prestan servicios in- dependientes u otorgan el uso o goce temporal de bienes; en dicha opcién se pagara el impuesto con base en tasas preferenciales usando como punto de partida los CFDI expedidos y cobrados a efecto de determinar el impuesto de manera automatizada, sin posibilidad de aplicar deducciones autorizadas, nos referimos al nuevo Regimen Simpli- ficado de Confianza, el cual tiene como finalidad simplificar el cumplimiento en el pago del impuesto de los contribuyentes que opten por aplicar dicho régimen. Esta opcién sera aplicable siempre y cuando los contribuyentes no obtengan mas de tres y medio millones de pesos de ingresos anuales. En la presente edicién damos a conocer un resumen de puntos finos a tomar en cuenta de este régimen. Asimismo, en materia de comprobacién fiscal vienen cambios importantes con la fina~ lidad de dar una mayor certeza a la autoridad respecto de las operaciones que llevan a cabo los contribuyentes, adicionando requisitos a los comprobantes fiscales y otorgando mayores atribuciones a las autoridades fiscales. Nos encontramos al cierre del ejercicio fiscal y es tiempo de que los contribuyentes personas morales del Titulo Il de la Ley del Impuesto sobre la Renta determinen el ajuste anual por inflacién. El ajuste anual por inflacién acumulable es el ingreso que obtienen los contribuyentes por la disminuci6n real de sus deudas. Cuando el saldo promedio anual de las deudas sea mayor que el saldo promedio anual de los créditos, se tendra un ajuste anual por inflacién acumulable, y cuando el saldo promedio anual de los créditos sea mayor que el saldo promedio anual de las deudas, se tendra un ajuste anual por inflacin deducible. Estos y otros temas de gran importancia y actualidad son analizados esperando que toda la informacién incluida sea de gran utilidad en su desarrollo profesional y académico. Agradeciendo, como siempre, su lealtad y preferencia. PAF, la Revista Fiscal de México, lo asesora. LD. y MDE Joan Irwin Valtierra Guerrero Editor Kv ralteres PAF Reforma Fiscal 2022 PAF REFORMA FISCAL 2022 Conozea los principales cambios en materia del ISR, AJUSTE ANUAL del IVA y del IEPS POR INFLAGION LDyAD Flan pine Gxmem Caso practico == REFORMA FISGAL2022 ALGFF PORTAL wi | Aspectos relevantes “4M CUENTA IMFONAYIT? <2 Bier yacrcnecveorse SSnaatS Sean ST ee RECIMEN SIMPLIFIGADO ‘Mro: wel Quauténoc FaraFioes DE CONFIANZA PARA Se eee rae PERSTMASTISITAS ANALISIS DELISR PARA 2022 EN SERVICIOS BAJO ‘6 puntesfinoes EL ESQUEMA DE CRY ME.F Gilberto Trevifio Cardenas ASIMILADOS A SALARIOS REFORMAS EN MATERIA eau cack tect tiger Gown DELGFDIPARA2022 Dra, Maria Guadalupe Soriano Hemandes LD. Juan José Ines Trejo DD Afonee Aldzpe Aarallo. TRATAMIENTO FINANGIERO DEL PUNTO DE EQUILIBRIO PARA LA TOMA DE DECISIONES EN LAS ORGANIZAGIONES 1 Juan Pate Bartez Guatarama Pasarteen LC. Diana Ylissa Pérez Reyes ra Nave Guadalupe Soriano Hernander : AMfonse Aldape Aomilo DIRECTOR GENERAL COORDINADOR DE PRODUCTOS EDITORIALES ADMNISTRACION FLUPEAMLA FEES «nse RESENDIZ GONZALEZ Ls 2ES4R REYES LOFEZ airing aslareatones oman Editor | LD YH.0.5 JOANIRIMN VALTIERRA GUERRERO Disefie de Ineriores | aaerin Prune PRADO Disefia de Portada | LOG. ANAROCIO REYES HERREJON Consultas | LD JUAN JOSE INES TREIO orsitarQeasisereziones om mx Portal y | JORGE GARCIA ZARaTE soportetécnico | sopotepeesiazeavones.com.me Claves de acceso | WB FELIPE fiLaovieDo Tals 59-2688 51 tlaestbatcesnibeasiaeeatones cm, me (CASIACREACIONES igh GaNieM moe IVI Getncananrreracec ute aflo xeexty, | NIN ERO SEGUNDA QUINCENA DE DICIEMBRE 2021 Yortas. Suscripiores | Te: 55.58.2004 oi: D1 21a 05 y Espacies Publ citarios | wetas@rasiaceaiones cm. mx WILDRETT DANAE EARERN ROLDAN | Movi 5-74-0905 eta easiareasines.com.nx IS FEUPE ALA OmEDO | Tal: 53.2688-252 Mus sse2rrasis2 etary caareclones. cn. IMELDVRIVERACOROMILLA | Tel: s5.2004 3818 init 55-2802417 wetas3@casioeziones om. mx LUTZET casTafieDAWENDOZA | Miuit 55-9489 vetasd@casarezciones.com nx BERENICE VAZQUEZ GARCEA | Wévik 5-s469-120 vears@canrezlones.com. mx Distibuidores MILDRETT DANAE EARRERA ROLDAN | Tel: 65.S00-t004 Minit 55-27 6095 Atrios eas erases com mx Logisticade ensios ALFREDO VARGAS JOSE | Tel: $5.-7251-0490 legistcagrasiacreaiones om x Atemcidna clentes | atonconacertesgecasaureacines com.mx ee ‘DR" 2021, PAF, Gustavo Gasca Bretén, San Borja nin. 241, Ce ene ace CONSEJO TECNICO EDITORIAL Presidente Consejeros AERO C.P.y LD. Ricardo Cardenas Pérez C.PC. y MF. Edgar Ulises Hernandez Campos L.D. Juan José Ines Trejo Dr. Juan Rauil Lépez Villa L.C.P. y M.T. Carlos Alberto Méndez Canaveral Lic, y M.l. José Francisco Plascencia R. Mtro. Mauricio Reyna Rend6n Mtro. Franklin Martin Ruiz Gordillo L.D. Gustavo Sanchez Soto C.P.y MEF. Gilberto Trevifio Cardenas Colegio de Contadores Publicos de México FELIPE AVILA REYES DRA. FLOR DE MARIA TAVERA RAMIREZ MTRO. ERICK MANUEL ARANDA HERNANDEZ MTRO. MANUEL CUAHTEMOC. PARRA FLORES L.D. Y M.D.F. JOAN IRWIN VALTIERRA GUERRERO La ttomasin, opin, aay cote de ota publencn os eepomailadgeon aureus mano reer ee estan o on ; é Siguenos en nuestras redes sociales oficiales “ el descuento a tu saldo Un contador P| te esta leyendo a anunciate en ere nem ES EER A ey nce est\'7 | Sou SE 3. Para continuar entre en "Opciones de page” Saldos y movimientos Evaliaeste servicio yy SP En este servicio encuentras la informaciin necesaria de tu créity;saldo, mensualidad, pagos y estados ‘Sicontrataste tu créito Infonavit en Veces Salario Minimo (VSM), el saldo y el pago de la mer actualizaron en enero de 2019, Qu Opciones de Datos de ago crédito 5 Pagos de mimenstialidad Informacién actualizada al 16 de octubre del 2021. Contin realizando tus pagos oportunamente. Mensualdades eCudnto deo? >" 10774) MXN Pago en una sola exhibicion * Nome tt tar Y sumtin (| i “wiertateesio) (1h) 2 ©) py "Chega de SeguitasiCW2) janie: 9. Si todo fue correcto, el pago quedara autorizado, como se indica en la imagen siguiente Folio Referencia Concepto del pago PAGO CARTERA Importe a pagar $1,077.41 MXN eon hast [ESTMIAD© USUARIO: PRESIONE CONTINUIAR PARA FINALIZAR SUI PROCESO DE PAGO ¥ OBTENER SUICOMPROBANTE OE PAGO(CERRAR [A VENTANA O PESTANA INTERRUNEE SU PROCESO DE PAGO) ‘Su pago por § 1,077.41 MXN ueautorizado Numero de operacion:: Numero de autorizacién: ‘Se ha enviado un eomprobante de la transaccién a: @hotmail.com con "CORRS espere 12 segundos para cominuarautomatcamente (ewer) Recuere habitat las ventanas emerenies para ww adquramenco coms Sé parte del Universo Contable Anunciate aqui ventas@casiacreaciones.com.mx (55) 5998-8903 y (55) 5998-89 . 04} 10. Elproceso habra terminado: saldos y movimientos evaliaeste servicio ade SPs @ mportante En este servicio encuentras lz informacién necesaria da tu «rédite; saldo, mensualdad, pagos y estados de cuenta. ‘Si contrataste tu crédito Infonavit en Veces Salario Minimo (VSM), el salde y el pago de la mensualded se actuakzaron en) ‘enero de 2019. tis movimientosy | 2 Setados de cuent ‘recite Pagos demi fi mensuslicad La recepcién de tu pago estd en proceso de registro en el Infonavit y €e vera Feflejado después de diez dias habiles; onstiltalo en la seccion de Mis movimientos y estados de cuenta. & —K$K$K$F_—_—_—_—_—_— Ahorros y beneficios: En el presente taller se mostré el procedimiento a seguir para realizar el pago de la mensualidad de un crédito Infonavit mediante la plataforma de internet de dicha institucién, dado que es una facilidad que tienen los acredtados de poder utilizar las TIC en las gestiones ante dicho institute. fa SCM enn een TOU EMO Cue one ecg eee re crrce) fiseal, Master PAF 773 EL ESQUEMA DE | 1:2: 2ene sso ASIMI LADOS A SA RI 0s Pasante en L.C. Claudia Berenice Enriquez Chavero Dra. Marfa Guadalupe Soriano Hemandez Dr Alforso Aldape Vamillo Finalidad: Presentar el ané- lisis fiscal que deben realizar los empresarios, duerios de negocios y otras personas fi- sicas que contratan servicios profesionales bajo el esque- ma de asimilados a selatios; asimismo, el procedimiento para calcular y determinar el impuesto sobre la renta (ISR) que se debe pagar bajo esta modelidad con base en las disposiciones en la ley tiscel respectiva, con el proposito de realizar el entero al Servi- cio de Admiristracién Tributa- ria (SAT) apoyandose del uso de una aplicacion mévil como herramienta para obtener la in- fomacion fiscal Orientado a: Personas fist cas y personas morales que contraten servicios profesio- nales bajo el esquema de ast milados @ salarios, miembros del consejo de administracién, 4 XE directores, comisarios, gerentes generales consultivos, de igual forma a personas fisicas que decidan prestar sus servicios profesionales de manera temporal o esporadica sin esta- blecer una relacién de trabajo subordinada; a docentes y alumnos de nivel superior y medio superior de areas econémico administrativas, asi como a profesionistas interesados en el tema. Consideraciones: El esquema de asimilados a salarios puede ser utilizado para personas fi- sicas que prestan sus servicios independientes a una empresa u otra persona fisica de forma eventual, sin tener que formar parte de la plan- tilla laboral de la empresa; sin embargo, hay que considerar los lineamientos fiscales para conocer quiénes pueden tributar bajo este régi- men y saber las ventajas y desventajas para los prestadores y prestatarios que decidan utilizar este régimen. Fundamento juridico: Articulos 31 de la Cons- titucién Politica de los Estados Unidos Mexica- nos; 2, 5 y 6 del Cédigo Fiscal de la Federacion (CFF); 1, 94, 96 y 152 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), y Anexo 8 de la Resolu- cién Miscelanea Fiscal 2021 (RMF-2021). ANALISIS DEL TEXTO 4. ¢Por qué se pagan impuestos en México? R: La Constitucién enmarea, en el articulo 31, fraccién IV, la obligacién de todos los mexi- canos a contribuir al gasto puiblico tanto de la Federacién como de estados y municipios, de manera equitativa y proporcional conforme a lo que establezcan las leyes. 2. Qué son las contribuciones para efectos fiscales? R: Es una aportacién de caracter econémi- co que se realiza al Estado para el sostenimien- to del mismo. Con base en el articulo 2 del CFF, las contribuciones se clasifican en: + Impuestos. Son contribuciones (pago) en di- nero 0 especie, de cardcter obligatorio esta- blecidas en la ley que deben pagar las perso- nas fisicas y morales cuando se actualice la hipétesis normativa prevista en una ley fiscal (hecho generador); por ejemplo, el ISR, elim- puesto al valor agregado (IVA), el impuesto especial sobre produccién y servicios (IEPS), etcétera. * Aportaciones de seguridad social. Son contribuciones establecidas en la ley a cargo de personas que son sustituidas por el Esta- do enel cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma es- pecial por servicios de seguridad social pro- porcionados por el mismo Estado, como el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado (ISSSTE) 0 el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores del Estado (Infonavit). * Contribuciones de mejoras. Son las esta- blecidas en la ley a cargo de las personas fi- sicas y morales que se beneficien de manera directa por obras publicas. * Derechos. Son los establecidos como apro- vechamiento 0 uso de los bienes de dominio pilblico de la nacién, asi como recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de de- recho publico, de igual forma aquellas a car- go de organismos publicos descentralizados por prestar servicios exclusi- vos del Estado, por ejemplo, actas certificadas, pasapor- tes, cédulas profesionales, etcétera. 3. eCuales son los elementos esenciales de las contribuciones? R: Con relacién al articulo 5 del CFF, los elementos esen- ciales contribuciones son: * Sujeto. Persona fisica (asi- milado a salarios). © Objeto. Es el ingreso que per- ciben las personas que pres- tan el servicio. * Base. Es la cantidad o mon- toa la cual se le aplica la ta- rifa del Anexo 8, para deter- minar el ISR a pagar. + Tarifa. Es una tabulacién donde establece los rangos, porcentajes y cuota fija que se debe aplicar en la deter- minacion y calculo del ISR. * Epoca de pago. Es el tiem- po que tiene el contribuyente para enterar y pagar el ISR. 4, gDénde se regula dentro de la estructura del ISR los ingresos asimilados a salarios? R: En la estructura de la LISR se encuentra regula- do en el Titulo IV, Capitulo |, considerado como ingresos por salarios y, en general, por la prestacién de un servicio personal subordinado 5. EQué grava el ISR? R: El ISR grava el ingreso obtenido en territorio mexicano 0 de donde proceda, derivado de una actividad econémica. Es considerado como un impuesto directo porque lo paga quien lo genera al incrementar el patrimonio de un contribuyente, lo que obliga a personas fisicas y morales al pago de este impuesto (articulo 1 de la LISR). 6. Cuando se puede agotar la opcién de asimilados a salarios? Cuando las personas fisicas que deciden prestar sus servicios profesionales independientes de manera temporal o esporddica para tareas y proyectos eventuales, sin que se esta- blezca una relacién de trabajo subordinada ni dependiente con un patrén, Enlistamos los casos en los que se puede agotar esta opcién en términos del primer parrafo del articulo 94 de la LISR: a Articulo 94. Se consideran ingresos por la prestaci6n de un servicio personal subordinado, los salarios y demas prestaciones que deriven de una relacion laboral, incluyen- do la participacion de los trabajadores en las utilidades de las empresas y las prestaciones percibidas como consecuen- cia de la terminaci6n de la relacién laboral. Para los efectos de este impuesto, se asimilan a estos ingresos los siguientes: I. Las remuneraciones y demas prestaciones, obtenidas porlos funcionarios y trabajadores de la Federacién, de las entidades federativas y de los municipios, aun cuando sean por concepto de gastos no sujetos a comprobacién, asi como. los obtenidos por los miembros de las fuerzas armadas. Il, Los rendimientos y anticipos, que obtengan los miembros de las sociedades cooperativas de produccién, asi como los anticipos que reciban los miembros de socieda- des y asociaciones civiles. seen PAE, ‘ue IIL. Loshonorarios a miembros de conse- jos directivos, de vigilancia, consultivos 0 de cualquier otra indole, asi como los honorarios a administradores, comisarios y gerentes generales. IV. Los honorarios a personas que pres- ten servicios preponderantemente a un prestatario, siempre que los mismos se leven a cabo en las instalaciones de este ultimo. Para los efectos del parrafo anterior, se entiende que una persona presta serv cios preponderantemente a un prestatario, cuando los ingresos que hubiera percibido de dicho prestatario en el afio de calenda- rio inmediato anterior, representen mas del 50% del total de los ingresos obtenidos por los conceptos a que se refiere la fracci6n II del articulo 100 de esta Ley. Antes de que se efectie el primer pago dé honorarios en el afio de calendario de que se trate, las personas a que se refiéte esta fraccion deberan comunicar por escrito al prestatario en cuyas instalationes se reali- ce la prestacién del seryicio, Silos ingresos que obtuvieron de dicho"prestatario en el arto inmediato anterior excedieron del 50%. del total de los peréibidos en dicho ano de calendario porllos conceptos a que se refie- re la fracciémll del articulo 100 de esta Ley. En el caso de que se omita dicha comun: ci6n, el prestatario estard obligado a efec- fuiar las retenciones correspondientes. V. Los honorarios que perciban las per- sonas fisicas de personas morales 0 de personas fisicas con actividades empresa- riales a las que presten servicios personales independientes, cuando comuniquen por escrito al prestatario que optan por pagar el impuesto en los términos de este Capitulo. VI. Los ingresos que perciban las perso- nas fisicas de personas morales o de per- sonas fisicas con actividades empresaria~ les, por las actividades empresariales que realicen, cuando comuniquen por escrito.a la persona que efectiie cl pago que optart por pagar el impuesto en los términos. de este Capitulo. VIL. Los ingresos obtenidos por las per- sonas fisicas por ejercerla option otorga- da por el empleadory6 wna parte relacio- nada del mismo/para adquirir, incluso mediante suseripeion, acciones 0 titulos valor que.representen bienes, sin costo alguno.o atin precio menor o igual al de mereado que tengan dichas acciones 0 ti- tulos-valor al momento del ejercicio de la opéién, independientemente de que las acciones 0 titulos valor sean emitidos por cl empleador o la parte relacionada del mismo. (EL uso de negrillas dentro del texto es nuestro.) tt 7. ECual es el propdsito del esquema de dos a salarios? : El propésito del régimen fiscal de hono- rarios asimilables a salarios es simplemente fi- jar el ISR que se retendrd sobre los ingresos recibidos por los prestadores de servicios, en forma muy similar a lo que ocurte en el régi- men de salarios y en el que el beneficiario (rete- nedor) se encarga de realizar el entero y pago del impuesto. 8. gCudles son las obligaciones fiscales de los asimilados a salarios? R: Los contribuyentes que agoten esta opcién deben cumplir con las siguientes obli- gaciones: * Darse de alta en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC), de acuerdo con los articulos 27 del CFF y 110 de la LISR. * Realizar el pago del ISR, esto conforme a las retencio- nes que el respecto al articu- lo 96 de la LISR. * El retenedor debera emitir un comprobante fiscal digi- tal por internet (CFDI) en el que sefiale el monto de la retencion a enterar de acuer- do a el articulo 100 de la LISR. * Obligaci6n de realizar la pre- sentacién de la declaracién anual del impuesto en cier- 9. 2Qué es la retencion de un impuesto? R: Es el proceso de descontar del pago de un ingreso una cantidad especificada por la ley 0 reglamento que representa los impuestos y que el sujeto obligado debe retener y enterar a las autoridades fiscales. Este tipo de contribuyentes deben emitir el CFDI por los pagos y retenciones que realicen. 10. gComo se determina la retencion del ISR para el régimen de asimilados a salarios? R: Con base en el articulo 96 de la LISR el impuesto se de- terminaré aplicando a los pagos realizados la tarifa contenida en dicho numeral, como sigue: Base grawable ingvesos abjeridasanl period) 1 Lite inferior) ©) Encedent sabre llinitinfriar (EL) (6). Pacentaeoplcabe sobresi ELI ©) Inpueste mani G) Coote (6) Impueste por retener 41, gCudles son las ventajas y desventajas del esquema de asimilados a salarios? tos casos. R: Las siguientes: Asimitodos aralarior Ventajes Desventajas Empresa ‘Radice castes paralaempresa quero est obligada oelmenta, la empresa no puede exigirlasubardinacién ‘persona, 1 pago de aportociones m pres sociales, comea labora del csimlade, éste deberd desatrollr su abaya con beneficlaria ss quetiene derecho un wabosdor asaleriado, yaqueel tata dependencies csi 2019 planilalaboral de lyempresa, + Nasepuedecontatar de manera continua ls servicios bajo + Foca operaciones porlaopeién deconitatar servicios este equema, ya que seriailegal fesionalas de manera temporal para proyectos ytereas eventualeso esporsdicas Asimilade + Libertad decontralar su tiempo sin la supervsién desu + No tenen derechos laborales porque ne ex: trabajo; ono astablecer uno relocisn| ral suvordinada, solo se oblige a entregar la rarea para ks cual fue eontenedo, + Menorearga adrninistetiva, ya que ls empresa se encarge dela presentaciin dela declaraciin dairnpuestos porla reteneisn del ISR de lesingresos recibidos + Nocausa IVA de trabajo subordinode, al ampleadorn realizar as eporraciones de segurs fobrara parranales (LSS) ni las prestaciones sociales que rarca la Ley Federal del Trabajo (LFT) como darechos de un rabaedor asolonado, + Su percepcion de ingresos disminuye, yaquela retencién dellSR seaplicade inmediato; yno goza de subsicio para al Lue SEE ceil por cvoras ‘empleo (SPE). APP FISCAL Para ayudar a los contribuyentes, se ha creado una aplicacién fiscal para ser utilizada en dispositives moviles como teléfonos inteligentes, tabletas 0 computadoras con emuladores Android, denominada "Asimilacos a salarios 2021", con esta aplicacion se espera sea de utllidad al administrador, contador, empresario 0 a cualquier usuario en general para obtener la informacion fiscal sobre laretencién del ISR Laherramienta fiscal contlene un ment principal conformado por diferentes blogues que indican el periodo de calculo, diario, semanal, decenal, quincenal, mensual y anual, todos los calcu- los se apegan a las disposiciones contenidas en articulo 96 de la LISR y las tarifas contenidas en el Anexo 8 de la RMF. Acontinuacion, se muestra el calculo del ISR por cada uno de los periodos antes especificados en la aplicacion de ingresos asimilables a salarios Caso practico 1(ISR diario) El sefior Enrique Rojas se encuentra tributando bajo el esque- ma de asimilados a salarios desde el elercicio 2019, actualmen- te es integrante del consejo directivo de "ARBE, S.A. de C.V.’, y percibe, por concepio de honorarios, la cantidad de $780.00 diarlos. Enseguida se describe la determinacion y célculo del ISR por un periodo de cinco dias de pago de honorarios. AcétoulodelisRipor elperodode deo des Bawa gra (ing ee dio) $720.00 Qu 44019 (=) EL $533.81 6) Porcentsjesobreel LI 136 (©) Impuests meri 258 9) Cuctaa 4602 (=) ISRdicria ‘$119.20 (©) Nimorade dics dal porinds 5 (2) ISR aretencrdel periods $596.00 Al aplicar la tarifa del ISR al ingreso diaria, se obtiene como resultado el ISR a cargo diario, el cual sera multiplicado por el numero de dias del mismo periodo con el fin de obtener el ISR a re- tener y se descontara por parte de la empresa, siendo el importe de $3,900.00 (780 x5) menos la retencion de $596.00, obteniendo un importe de $3,304.00 (3,900 — 596), el cual sera entregado al prestador como pago de sus servicios Carita diaria (Anexo 8 de la RMF) a ne eee, Porciente para aplicarse sabre Limiteinferior Limite euperior Cuota fija el exoedente del nite inferior $ 3 3 % O01 2120 (000 12 221 17996 oat 640 957 627 lo loss 31628 36765 2540 16.00 36766 44018 33.62 W792 38779 139826, 142.22 23.52 139927 2671.42 26252 30.00 267143 358190 64417 3200 35091 10,688.69 34.00 1068570 Enadelinte 35.00 Caso practico 2 (ISR semanal) El sefior Enrique Martinez se encuentra inserito en el régimen de asimilados a salarios desde el ejercicio 2019, actualmente es integrante del consejo directive de "ARBE, S.A. de C.V.",y per- cibe, por concepto de honorarios, la cantidad de $800.00 diarios _ y presto servicios durante un periodo de siete dias, percibiendo eaneenor un ingreso de $5,800.00 dinrstane Ensequida se describe la determinacién y célculo del ISR MM por el periodo laboral del ejercicio 2021 Wcileu lo del1SR por el periodo de siete dias anil ace grab (ngreso semana) 45,6000 gu 508127 ©) Eu $2,873, © Porentajesobrel ELL 2136 © imposdo marginal 385800 69 Cuota fs 32654 A=) ISR diario $864.34 Al aplicar la tarifa del ISR al ingreso del petiodo, se obtiene como resultado el ISR a retener ($864.34), cantidad que se descontara al in greso obtenido por parte del retenedor, siendo el im- porte de $4,735.66 ($5,600.00 menos $864.34), el cual sera entregado al prestador como pago de sus servicios. rifa semanal (Anexo 8 dela RMF-2021) Por dente para oplicarsezobre el Lint nein Lit superior cua in Cocedert alien : : : % oa 148.00 rc 2 ve vam 2at oa vers aaa 799 vas 22590 2505 5 80 1600 2575.5 500125 ana 92 i gana 279402 9558 ze o7o4ae vepan94 vesnes zoo vw6m095 a4ps830 450009 R00 raga 779953 ears 2400 ars984 Ena nana 3500 Caso practico 3 (ISR decenal), EI sefior Enrique Ramirez se encuentra inscrito en el régimen de asimilados a salarios desde el ejercicio 2019, actualmente es integrante del consejo directivo de" ARBE, S.A. de C.V.",y perce jrorsonsmm sr be, por concepto de honorarios, la cantidad de $800.00 diarios, (Bt unsnrmon ‘sao Bt presto servicios durante un periodo de 10 dias percibiendo un ingreso de $8,000.00. Enseguida se describe la determinacion y calculo del ISR [ssecimn oa por el periodo laboral del ejercicio 2021 XCEL Lae MEROR 359819 Céleulo dal SR por al periodo de 10 dias i ase grivable(ngreso decor) a “ va ou 440181 ee ow $559819 (@)Porcentaj sobre EL 2136 eons ©) Impussta marginal 708.57 ©) Cuca fa 46620 (9 ISRdiario $1284.77 Al aplicar la tarifa del ISR al ingreso del periado se obtiene camo resultado el SR a retener ($1,234.77), cantidad que se descontara al ingreso obtenida por parte del reteneclor, siendo el importe de $8,765.23 ($8,000.00 menos 1,234.77), el cual sera entregado al prestadar como pago de sus servicios. Porcienta para aplicarse sabre Limitloferor Limite superior uote fe tlesedantedelimite neon 4 4 $ % 301 71200 0.00 12 mol 173960 40 640 vee 16270 105.70 108s siean 567650 25400 1600 557651 440180 33620 32 ce sama 1399260 ya 7352 wse5241 26n420 305.20 2000 2enaai 35,8900 ai70 3200 35,61901 106 85690 92129 3400 106 85691 Enadelte 5.5210 3500 Caso practice 4 (quincenal) El sefior Enrique Gonzalez se encuentra inscrita en el regimen de asimiladas a salarias desde el ejercicia 2019, actualmente es integrante del consejo directiva de "ARBE, SA. de CV", y percibe, por concepta de honorarios, la cantidad de $900.00 dia- rios, presté servicias durante 16 dias, percibienda un ingreso de $13,500.00 Enseguida se describe la determinacién y calcula del ISR por el perioda laboral del ejercicio 2021 W.cateulo dal SR porel periododalf dias Baseg miele (ingress quincersl $13 50000 eu 131671 em 983.25 ) Porcentsjesobre dl ELI 2B ©) Impuasto marginal san 6) Coote fis 215850 6) IsRdiario $2176.41 Al aplicar la tarifa del ISR al ingreso del periodo, se obtiene como resultado el ISR a retener ($2,176.41), cantidad que se descontaré al ingreso obtenido por parte del retenedor, siendo el importe de $11,323.59 ($13,500.00 menos $2,176.41), el cual sera entregado al prestador corn pago de sus servicios fa quinoenal (Ane 8 de la RMF-2021) Por dento para aplicarse zobre Limite infor Limit superior Custotijo cleacedente deine nei 3 $ £ % oot 3600 008 192 Biaa1 269940 sis 640 eon amas 188.55 ross 478408 551475 zs100 1600 551476 60270 50430 90 coon 13,9670 2930 a6 Baie opens rosea 409n130 e5te0 30.00 soon 55.428.50 9.66255 3200 542651 veomasss 1586.00 34.00 1e0.085 36 Enadelnte 026815 3500 Caso practico 5 (mensual) El sefior Enrique Gomez se encuentra inscrito en el regimen de asimilados a salarios desde el ejercicio 2019, actualmente es integrante del consejo directive de"ARBE,SA. de C.V.",y perc: sm nroe be, por concepto de honorarios, la cantidad de $900.00 diarios, Macca vse dando un honorario mensual de $27,000.00 Ense guida se describe la determinacion y calcula del ISR por el period laboral del ejercicio 2021 WCUtoulo del 1SR porel periodo du 50 dias eve gravabh (rgmzodel mes) $27,000.00 ou 2698851 Eh © eu 149 ©) Percents sobre el ELI 25.52 ©) Impussto marginal $270 6) Coot tja 32558 (=) ISRdiario $4,326.28 Alaplicar la tarifa del ISR al ingreso del periodo, se obtiene como resultado el ISR a retener ($4,326.28), cantidad que se descontara al ingreso obtenido por parte del retenedor, siendo el importe de $22,673.72 ($27,000.00 menos 4,326.28), el cual sera entregado al prestador como pago de sus servicios. 64458 547092 g.6i4 68 9.64.67 wr 175.63 1338147 w3al4e 2598850 a5 57 e122 108: 108,281.68 324,045.01 324,845 Enodelante 10127690 3500 Un contador te esta leyendo anunciate Ahorros y beneficios: Debido a que exis- ten diferentes esquemas para el pago de las, contribuciones fiscales en México, el propésito principal de este taller es mostrar, descriptiva y analiticamente, los diferentes cdlculos del ISR y proporcionar una aplicacién mévil fiscal para ser utilizada en los diferentes dispositivos tecnolé- gicos y auxiliara personas fisicas y morales que desean contratar servicios profesionales bajo el esquema de asimilados a salarios, asi como a miembros del consejo de administracién, direc- tores, comisarios, gerentes generales, consulti- vos, que deseen calcular el pago de su salario y monto de sus contribuciones fiscales, dando a conocer el procedimiento para determinar y calcular la retencién del ISR, utilizando las tari- fas aplicables. La aplicacién se puede utilizar al momento de realizar un CFDI, la némina de los empleados © los asimitados y conocer los montos de reten- cién del ISR, el monto a retener por concepto del ISR. Proporcionar a los contribuyentes una herramienta fiscal (“Asimilados a salarios V21") eee loom Dr. Juan Pedro Benitez Guadarrama Pasante en L.C. Claudia Berenice Enriquez Chavero Dra. Maria Guadalupe Soriano Hernandez (=) (01) Dr. Afonso ‘Aldape Alamillo facilita el entendimiento de las disposiciones fiscales el conocimiento de los ingresos obteni- dos y el pago de sus contribuciones para tener claridad al momento que surjan dudas por el pago de los asimilados a salarios. La herramienta podré descargarse de la Play Store de Android, una herramienta ne- tamente portable, interactiva con. voz, no necesita internet, sdlo con tenetla instalada en su dispositive mévil puede ayudar en la solu- cién inmediata a la informacién fiscal requerida para este tema. El teléfono inteligente ya no es solo un instrumento de comunicacién, con el paso del tiempo se ha perfeccionado, actualmente contiene aplicaciones de diversos tipos; sin embargo, hemos desarrollado aplicaciones fiscales en beneficio de los contribuyentes (Sociedad empresarios, profesionistas, alum- nos, docentes), en favor de cumplir con las obligaciones fiscales exigidas por las leyes fis- cales mexicanas, su utilizacién y portabilidad es evidente. 'a) adlor de la Universidad Auténoma del Estado de México, CUA a soto econ Reuse ee Cn cos cuela superior de Estudios ee ee kako a nee CR Caisse coe Nhe oe Nr UMC Pee Re Se a este Cece ce EUnet Car Pe oe RAC CROCE ee mau TRATAMIENTO FINANCIERO DEL PUNTO DE EQUILIBRIO PARA LA TOMA DE DECISIONES EN LAS ORGANIZACIONES Dr. Juan Pedro Benitez Gutadarrama Pasante en L.C. Diana)Yulissa Pérez Reyes Dia, Marla: Guadalupe Soriano Hernandez DrsAlfonso Aldape Alamillo Finalidad: Mostrar la impor- tancia del punto de equilibrio en la posicién y desempefio financiero de la entidad econé- mica con el propésito de tomar decisiones sobre los recursos que maneja la entidad y la apli- cacién de la utilidad genera- da en el ejercicio; ademas, se presenta una aplicacién movil financiera para obtener infor- macién sobre la utilidad por unidad y global, margen de contribucién porcentual, unida- des a vender antes y después de impuestos, punto de equi brio operativo, punto de eq librio financiero y la utilidad real. Orientado a: Todas aquellas entidades lucrativas (personas fisicas 0 personas morales) que manejan recursos materia- les, humanos y financieros, 4m SED asi como aquellos que emitan informacién fi- nanciera donde muestren lo ingresos, costos, gastos y utilidades 0 pérdidas obtenidas en un periodo y tengan la necesidad primordial de ela- borar planeacién y presupuestos financieros. Consideraciones: El punto de equilibrio mues- tra las bases para la elaboracién de los pro- ductos con el fin de conocer los stock minimo y maximo para garantizar la capacidad de venta con el propésito de obtener ingresos y lograr proyectar los costos y gastos considerando la aplicacién del postulado de asociacién del cos- to y gasto con el ingreso, el cual toma relevan- cia en el momento de conocer los resultados de la informacion y realizar estrategias financieras que permitan el incremento del capital de los socios 0 accionistas de la entidad Fundamento juridico: El presente taller se de- sartollé con base en las Normas de Informacién Financieta 2021 (NIF), A2 (postulados basi- cos), A3 (Necesidades de los usuarios), Ad (ca- racteristicas de la informacién financiera), AS (elementos de los estados financieros), BS (es- tado de resultado integral) y C4 (inventarios), que sirven de base para el uso y desarrollo de los procedimientos para la generacién y presentacién sobre el costo-volumen-utilidad necesaria para la empresa en la toma de decisiones presente y futuros. ‘ANALISIS DEL TEXTO 1. gCual es Ia utilidad de la informacion financiera en el punto de equilibrio? R: La utilidad de la informacién financiera es mostrar la posicién (recursos, obligaciones e inversién) y el desempefio (utilidad 0 pérdida neta) financiero de la entidad. Dichos resulta dos deberan cumplir con las caracteristicas de confiabilidad, relevancia, compresibilidad y comparabilidad (NIF A5, Ad, 2021). 2. éQué estado financiero es util y por qué es importante en el célculo del punto de equilibrio? R: Es el estado de resultado integral que, segtin la NIF A-3, p. 42, inciso 6) (2021) especi- fica que es un documento financiero que mues- tra la informacién'sobre los resultados de las operaciones que realiza la entidad y que esta en relacién directa con su actividad o giro en un periodo, al igual muestra de manera anali- tica los ingresos, gastos y otros resultados in- tegrales, también se verd reflejado el resultado integral, la utilidad o pérdida neta, segiin sea el caso. 3. gEn qué consiste el punto de equilibrio? En verificar que los ingresos obtenidos sean iguales a los egresos realizados por la entidad, a partir de ese momento la empresa puede desarrollar el plan financiero que aplica- ra durante el ejercicio 0 periodo de actividades. Antes de aplicar el punto de equilibrio es nece- sario hacer un analisis de los elementos que interviene en la determinacién. 4. Qué utilidad tiene el punto de equilibrio en el presupuesto financiero? R: El presupuesto financiero, a través del punto de equilibrio, denota la estimacién de las ventas a realizar en valores monetarios, unidades 0 productos a vender, considera que al alcanzar 0 cumplir con Io estipulado por la direccién, después de realizar un estudio sobre el numero de ventasa realizar sabremos qué ingreso habra de obtener. Para la realizacién de este propési- to es necesario la intervencién de erogaciones o gastos ple- namente identificables y clas ficadas materializados en utili- dad 0 pérdida. 5. gCudles son los elementos que intervienen en el calculo del punto de equilibrio? R: Los siguientes: * Ingresos. Son valores ex- presados en unidades mone- tarias derivados de la venta de mercancias o la presta- cién de servicios (NIF AS, B3, 2021). + Costos fijos. Son valores expresados en unidades mo- netarias derivados de los costos y gastos que se rea- lizan de manera constante (NIF AS, C4, 2021). * Costos variables. Son valo- tes expresados en unidades monetarias derivados de los costos y gastos que se rea- lizan de manera variable; es decir, de manera directa se relacionen con el volumen de ventas (NIF A5, C4, 2021). 6.

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