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SMD IVA Exenciones 1.5
SMD IVA Exenciones 1.5
COMENTARIO PREVIO
EXENCIONES
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* Ley 16.774: Exime al Club Boca Juniors de todos los impuestos y tasas
nacionales que le corresponda abonar al construir la “ciudad deportiva”.
Aplica para otros clubes que efectúen obras de construcción refacción o
ampliación de estadios o instalaciones deportivas
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EXENCIONES APLICABLES A:
EXENCIONES – ART 7 a)
EXENCIONES – ART 7 a)
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EXENCIONES – ART 7 a)
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EXENCIONES – ART 7 a)
• Soporte Utilizado:
- Dictamen (DAT) 79/99: están exentos los libros que se
graben en cualquier soporte material: casete, disquete,
videocasete, etc.
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EXENCIONES – ART 7 a)
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EXENCIONES – ART 7 b)
Sellos de correo y timbres fiscales:
- Deben ser sin usar (sin obliterar).
- Si fueron utilizadas, su venta está gravada
(filatelia).
- Que sean de curso legal o destinados a tener curso
legal en el país de destino.
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EXENCIONES – ART 7 b)
Sellos de correo y timbres fiscales:
- No es razonable su exención, dado que el servicio
postal está gravado.
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EXENCIONES – ART 7 b)
Billetes de curso legal:
Artículo 27 DR:
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EXENCIONES – ART 7 b)
Talonarios de Cheques:
- No están exentos, pero antes de la reforma por la
Ley 25.239, la norma decía “incluidos”.
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EXENCIONES – ART 7 d)
Oro Amonedado:
“Oro amonedado, o en barras de buena entrega de
999/1000 de pureza, que comercialicen las
entidades oficiales o bancos autorizados a operar.”
Art.28 DR: amplía sujetos
Garcia, Juan Carlos, TFN, “D”, 09/02/89: La
comercialización de oro por particulares (como
anillos o medallones) está alcanzada por el
tributo. No importa que luego se conviertan en
lingotes.
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EXENCIONES – ART 7 e)
Monedas Metálicas:
“Monedas metálicas (incluidas las de materiales
preciosos), que tengan curso legal en el país de
emisión o cotización oficial.”
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EXENCIONES – ART 7 f)
EL PAN COMUN:
- Ley 25.151 (desde el 01/11/06: elimino la
exención).
- Está gravada al 10,5% la venta de harina de trigo y
pan, galletas, facturas, galletitas y bizcochos,
elaborados con harina de trigo, que se encuentren
sin envasar previamente a su comercialización.
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EXENCIONES – ART 7 f)
DEFINICION DE AGUA ORD. NATURAL:
- Art. 29 DR:
- Definición de Agua. “Cosa Mueble” exenta.
- No alcanza a la provisión de agua corriente -Art. 3 e) 6-.
- La distribución de aguas provenientes de napas
subterráneas previa depuración no están beneficiadas,
como tampoco el servicio de distribución de agua para
riego -Dictamen (DAT) 62/93-
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EXENCIONES – ART 7 f)
DEFINICION DE AGUA ORD. NATURAL:
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EXENCIONES – ART 7 f)
LECHE:
- Art. 558: pasteurizada o pasterizada.
- Art. 559: entera pasteurizada o pasterizada.
- Art. 562: descremada o desnatada, parcialmente
descremada o desnatada, con crema.
- Art. 567: entera en polvo, deshidratada o desecada.
- Art. 568: parcialmente descremada en polvo,
deshidratada o desecada.
- Art. 569: descremada en polvo, deshidratada o
desecada
Aún cuando esten fortificados o con nutrientes esenciales según Arts. 1363 y 1369 del
CAN.
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EXENCIONES – ART 7 f)
VENTA A:
- Consumidores Finales.
- Estado Nacional, provincias, municipios y la
Ciudad de Buenos Aires u organismos
centarlizados o descentralizados de su
dependencia.
- Comedores escolares o universitarios.
- Obras Sociales o entidades comprendidas en el
Art. 20 de la Ley del I.G. Incisos e), f), g) y m).
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EXENCIONES – ART 7 f)
VENTA A CONSUMIDORES FINALES:
- Art. 29 DR:
- Por la magnitud de la transacción pueda presumirse
que la misma se efectúa con dichos sujetos
y
- La actividad habitual del enajenante consista en la
realización de operaciones con consumidores finales.
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EXENCIONES – ART 7 f)
VENTA A CONSUMIDORES FINALES:
- Art. 29 DR:
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EXENCIONES – ART 7 f)
ESPECIALIDADES MEDICINALES DE USO HUMANO:
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EXENCIONES – ART 7 g)
AERONAVES – EMBARCACIONES Y ARTEFACTOS
NAVALES:
- Comprende a las aeronaves para transporte de
pasajeros y/o de cargas.
- Comprende a las aerovanes para defensa y seguridad,
como sus partes y componentes.
- No comprende a aerovaves comerciales.
- Respecto de las embarcaciones y artefactos navales si
son comprados por las Provincias o Municipios están
gravados.
- No incluye ningún tipo de vehículo terrestre.
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EXENCIONES APLICABLES A:
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EXENCIONES – ART 7 h) 3
SERVICIOS DE EDUCACION :
Prestados por establecimientos educaciones privados
incorporados a los planes de enseñanza oficial y
reconocidos como tales por las respectivas jurisdicciones,
referidos a:
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EXENCIONES – ART 7 h) 3
SERVICIOS DE EDUCACION :
También comprende:
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EXENCIONES – ART 7 h) 3
Invernizzi, Alba A. y otro , CSJN, 21/11/2006
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EXENCIONES – ART 7 h) 3
Las clases dadas a título particular sobre materias
incluidas en los planes de enseñanza oficial —en el caso,
de inglés— quedan comprendidas en la exención en la
medida en que no se dicten con tal profundidad que
superen con creces los contenidos de dichos planes.
Las clases particulares para gozar de la exención deben
seguir escrupulosamente los contenidos de los planes
oficiales, de modo que dichas clases exentas de tributo
resulten de apoyo o refuerzo a la enseñanza oficial, que
es, por lo demás, el significado que comúnmente se da a
la expresión "clases particulares".
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EXENCIONES – ART 7 h) 3
Delphian S.A., CSJN, 23/12/2004:
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EXENCIONES – ART 7 h) 3
El servicio de jardín de infantes para niños de tres, cuatro
y cinco años está comprendido en la expresión
"guarderías y jardines materno infantiles" y beneficiado
por la exención pues no resulta adecuado ceñirse
rigurosamente a las palabras cuando así lo requiera la
interpretación razonable y sistemática.
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EXENCIONES – ART 10 DR
INTERESES POR FINANCIACION, PAGO DIFERIDO O
FUERA DE TÉRMINO VINCULADOS A OP.
EXENTAS O NO GRAVADAS
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EXENCIONES - ART 10 DR
INTERESES POR FINANCIACION, PAGO DIFERIDO O
FUERA DE TÉRMINO VINCULADOS A OP.
GRAVADAS
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EXENCIONES – ART 7 h) 4
ENSEÑANZA A DISCAPACITADOS:
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EXENCIONES – ART 7 h) 7
PRESTACIONES SANITARIAS, MEDICAS Y
PARAMEDICAS:
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EXENCIONES – ART 7 h) 7
PRESTACIONES SANITARIAS, MEDICAS Y
PARAMEDICAS:
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EXENCIONES – ART 7 h) 7
MODALIDAD BAJO LA CUAL DEBE PRESTARSE EL
SERVICIO:
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EXENCIONES – ART 7 h) 7
Siempre que se cumpla:
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EXENCIONES – ART 7 h) 7
ALCANCE DE LA EXENCION:
Se limita a:
- Los importes que deban abonar a los prestadores, los
Colegios y Consejos Profesionales, las Cajas de Previsión
Social para Profesionales y las Obras Sociales, creadas o
reconocidas por normas legales nacionales o provinciales
a los prestadores por la atención de sus afiliados
obligatorios.
- Todo pago directo que deban efectuar a titulo de coseguro
o en caso de falta de servicios, los afiliados obligatorios a
obras sociales. (debe constar en el comprobante que emita
el prestador).
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EXENCIONES – ART 7 h) 7
SERVICIOS PRESTADOS POR ENTIDADES DE BIEN
PUBLICO:
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EXENCIONES – ART 7 h) 7
- Atención a afiliados obligatorios a una obra social, su
grupo familiar y beneficiarios adherentes:
GRAVADO / EXENTO
- Atención particular:
GRAVADO / EXENTO
- Afiliados a Empresas de medicina prepaga y similares y
afiliados voluntarios a obras sociales:
GRAVADO / EXENTO
- Medicina laboral:
GRAVADO / EXENTO
- Aseguradoras del riesgo del trabajo:
GRAVADO / EXENTO
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EXENCIONES – ART 7 h) 12
SERVICIOS DE TAXIMETROS Y REMISES C/CHOFER.
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EXENCIONES – ART 7 h) 13
TRANSPORTE INTERNACIONAL DE PASAJEROS Y CARGAS
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EXENCIONES – ART 7 h) 13
- Que tengan como objeto exclusivo servir al mismo.
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EXENCIONES – ART 7 h) 18
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EXENCIONES – ART 7 h) 22
• LOCACIONES DE INMUEBLES
– Comprende:
- Inmuebles destinados exclusivamente a casa-habitación del
locatario y su familia.
- Inmuebles rurales afectados a actividades agropecuarias.
- Inmuebles cuyos locatarios sean el Estado Nacional, Provincial,
Municipal o la Ciudad de Buenos Aires, sus respectivas
reparticiones y entes centralizados o descentralizados (excluido
entes y organismos Ley 22.016, art. 1)
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EXENCIONES – ART 7 h) 22
• LOCACIONES DE INMUEBLES
• Para determinar el valor se deben adicionar los montos, que por cualquier
concepto, se estipulen como complemento del mismo (mejoras, valor llave,
etc.) prorrateados por los meses del contrato.
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EXENCIONES – ART 7 h) 22
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EXENCIONES – ART 7 h) 22
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EXENCIONES – ART 7 h) 22
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EXENCIONES – ART 7 h) 29
• LIBROS DIGITALES
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EXENCIONES – ART 8
EXIME
A LAS EXPORTACIONES
A DETERMINADAS IMPORTACIONES
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