UNIVERSIDAD CENTROAMERICANA (UCA)

CONTABIILIDAD GUBERNAMENTAL
EJEMPLO DE UNAS DE LAS PRINCIPALES CUENTAS DE LA CONTABILIDAD PATRIMONIAL

CUENTAS EJERCICIOS
ASIENTO DIARIO #1 ASIENTO DE APERTURA

115.01.01 Papeleria y últiles de Oficina 8,750.00

123.02.03 Edificio No Residencial 56,250.00
123.04.04 Equipo de transporte 37,500.00
211.03.01 Sueldos y salarios por pagar. 7,500.00
211.04.01 Contribuciones Patronales por Pagar. 1,500.00
314.01.01 Resultado de Ejercicios Anteriores. 93,500.00
SUMAS 102,500.00 102,500.00

COMPROBANTE DE DIARIO #2

Se devengan todos los ingresos triburarios y No tributarios y de estos se

recaudo el 50%

Ingresos Triburarios 106,286.00

IVA 56,286.00
Anticpos I.R. 50,000.00

Ingresos No Tributarios 10,000.00

Multas 10,000.00

113.01.01 Cuentas Por Cobrar 116,286.00

511.01.01 Impuesto sobre la Renta 50,000.00
514.01.03 Impuesto al Valor Agregado 56,286.00
531.01 Multas por Incumplimiento de Ley 10,000.00

Sumas 116,286.00 116,286.00

COMPROBANTE DE DIARIO #2(a SE RECAUDA EL 50%

Total Ingreso devengado C$116,286.00 X 50% Recaudado = C$ 58,143.00

111.02.08 Bancos/ Cuentas Recaudadoras. 58,143.00

113.01.01 Cuentas por Cobrar 58,143.00
Sumas 58,143.00 58,143.00

COMPROBANTE DE DIARIO #3
Registrar contablemente los intereses por pagar del devengado de la
 deuda pública del corriente ejercicio, en concepto de :

Intereses por préstamos Internos c/P S.P 45,000.00

Intereses por préstamos Internos L/P S.P 80,000.00
Intereses por préstamos a Bcos. Ext a C.p 84,000.00

SUMAS 209,000.00 -

623.01.01 Intereses por ptmos c/p S.P. 45,000.00

623.02.01 Intereses por ptmos L/p S.P. 80,000.00
625.01.04 Intereses por ptmos a Bcos Ext a C/P 84,000.00

215.03.01 Intereses sobre Deuda Interna C/P vencida 45,000.00

215.04.01 Intereses sobre Deuda Interna L/P vencida 80,000.00
211.08.02 Imtereses Deuda Pública Externa por pagar 84,000.00

SUMAS 209,000.00 209,000.00

COMPROBANTE DE DIARIO #4
Contabilizar el devengo del aporte estatal a la seguridad Social por C$80,000.00

611.01.03 Aporte Patronal Personal Permanente 80,000.00

211.04.01 Contribuciones Patronales por Pagar 80,000.00

SUMAS 80,000.00 80,000.00

COMPROBANTE DE DIARIO #5

Para registrar la Recaudación Tributaria sin clasificar , Ingreso en cuenta corriente

recaudadora

111.02.08 Bancos/Cuentas Recaudadoras 147,000.00

532.11 Ingresos por Clasificar 147,000.00

Total 147,000.00 147,000.00

COMPROBANTE DE DIARIO #5(a

Para formalizar contablemente las recaudaciones tributarias no clasificada en

ejercicio No. 5 que fueron por Impuestos directos sobre Actividades Económicas
por C$55,000.00 e Impuestos de Ganancia de Capital y P.C. Por C$ 91,500.00

532.11 Ingresos por clasificar 147,000.00

511.01.01 Impuestos sobre la Renta/Renta de Act Ec. 55,500.00
511.01.03 Impuestos sobre la Renta/Ganancia y Perd C 91,500.00
sumas 147,000.00 147,000.00
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ESTADO DE INGRESOS Y EGRESOS DEL EJERCICIO

CUENTAS INGRESOS POR:

5111.01 Impuesto sobre la Renta 50,000.00

514.01 Impuesto al Valor Agregado 56,286.00
531.01 Multas por Incumplimiento de Ley 10,000.00
511.01.01 Impuestos sobre la Renta/Renta de Act Ec. 55,500.00
511.01.03 Impuestos sobre la Renta/Ganancia y Perd C 91,500.00

Total Ingresos 263,286.00

CUENTAS EGRESOS POR:

623.01.01 Intereses por ptmos c/p S.P. 45,000.00

623.02.01 Intereses por ptmos L/p S.P. 80,000.00
625.01.04 Intereses por ptmos a Bcos Ext a C/P 84,000.00
611.01.03 Aporte Patronal Personal Permanente 80,000.00

Total Egresos 289,000.00

Resultado de la Gestión - 25,714.00

Concluido el ejercicio anual , se procede a la cancelación de cuentas de Ingresos

y Egresos para trasladarlas a las cuentas de Cierre.

CANCELACIÓN DE CUENTAS DE RESULTADOS

CUENTAS DESCRIPCION DE CUENTAS DEBE HABER

511.01.01 Impuesto sobre la Renta 50,000.00

514.01.03 Impuesto al Valor Agregado 56,286.00
531.01 Multas por Incumplimiento de Ley 10,000.00
511.01.01 Impuestos sobre la Renta/Renta de Act Ec. 55,500.00
511.01.03 Impuestos sobre la Renta/Ganancia y Perd C 91,500.00

623.01.01 Intereses por ptmos c/p S.P. 45,000.00

623.02.01 Intereses por ptmos L/p S.P. 80,000.00
625.01.04 Intereses por ptmos a Bcos Ext a C/P 84,000.00
611.01.03 Aporte Patronal Personal Permanente 80,000.00

711.01 Resumen de Ingresos y Gastos Neto 25,714.00

Sumas 289,000.00 289,000.00

Una vez canceladas las cuentas de Resultados contra la cuenta de cierre, se

procede a cancelar la cuenta de cierre para trasladarla a la cuenta de Capital,
con el siguiente asiento:

711.01 Resumen de Ingresos y Gastos Neto 25,714.00

314.01.02 Resultado del Ejercicio 25,714.00

Sumas 25,714.00 25,714.00