Caso Práctico No.

06 – Auditoría de los ingresos

Durante la auditoría financiera que usted realiza a la empresa El Contador Moderno, S.R.L. al 31 de
diciembre del 2019, observa lo siguiente:

1. El detalle de los ingresos de la empresa, es como sigue:

Ingresos por ventas…………………….RD$ 12,500,000.00

Otros ingresos………………………….RD$ 5,680,000.00

2. Los ingresos por ventas incluyen RD$ 500,000.00 correspondientes a la venta de equipo de oficina que
estaba totalmente depreciado.

3. Los otros ingresos incluyen RD$680,000.00 correspondientes a ingreso diferido por anticipo recibido del
cliente JP Morgan.

4. Fueron omitido el registro de RD$ 1,350,000.00 cuyo 40% corresponde a devoluciones sobre ventas
por mercancías XY dañadas y el 60% a descuentos sobre ventas de dicho producto.

5. No fue registrado un importe de RD$780,000.00 por alquiler del segundo nivel del local de la
empresa, el cual fue adquirido con esa finalidad.

Requerimiento:

Lea cuidadosamente y analice las transacciones enunciadas, luego:

a. Aperture las cédulas sumarias correspondientes (debe actualizar la misma a partir de los asientos que
proponga al cliente).

b. Elabore una relación comparativa de los ingresos que indique la distribución monetaria y porcentual
de estos, donde se muestre que han tenido un aumento de un 20% y 15%, respectivamente; considere
que la misma fue preparada por los auditores.

c. Proponga los asientos necesarios según cada planteamiento.

d. Redacte y presente el borrador de la Carta de Gerencia.

os

no, S.R.L. al 31 de

e equipo de oficina que

or anticipo recibido del

uciones sobre ventas

del local de la

ir de los asientos que

onetaria y porcentual
ivamente; considere
 Detalle 2018 Detalle
Ingresos por ventas ###
Ventas ### ###
Devoluciones por ventas RD$450,000.00 RD$540,000.00
Descuentos en ventas RD$675,000.00 RD$810,000.00
Otros ingresos ###
 2019
###

RD$4,720,000.00
 RD$5,680,000.00
Otros ingresos ### RD$6,180,000.00
Otros ingresos RD$680,000.00 RD$5,500,000.00
Otros ingresos ### RD$4,720,000.00

###
Ingresos por ventas RD$500,000.00 ###
Ingresos por ventas ### ###
 Asientos por hallazgos en auditorias

CUENTA AUX DR
2 Ingresos por ventas RD$500,000.00
@
Otros ingresos
TOTAL 4,890,000.00 4,890,000.00
P/R reclasificacion por ingresos de la venta
de un eq. De oficina totalmente depreciado
3 Otros ingresos RD$680,000.00
@
Ingresos diferidos
JP Morgan RD$680,000.00

P/R reclasificacion de ingresos diferidos

que fueron registrados en otros ingresos
4 Ingresos por ventas RD$1,350,000.00
Devoluciones en ventas RD$540,000.00
Descuentos en ventas RD$810,000.00
@
Cuentas por cobrar

5 Efetivo en caja y banco RD$780,000.00

Banco Nacional
@
Otros ingresos

P/R otros ingresos por arrendamiento

itorias

CR Check

RD$500,000.00 Asiento de
4,890,000.00 reclasificacion

RD$680,000.00
Asiento de
reclasificacion

Asiento de
registro
RD$1,350,000.00

Asiento de
RD$780,000.00
registro
EMPRESA: EL CONTADOR MODERNO
SUMARIA ANALITICA DE VENTAS
RNC
Valores en RD$
Cuenta No.

Saldo al
Referencia Cuentas
31/12/2018
Ingresos por ventas 9,291,667
Otros ingresos 4,104,348

∑ Totales

∑ = Totales
Conclusion: Omisión y errores en los registros contables, se dejaron de registrar transacciones que afectan la cuenta y
 FECHA
Preparado
Aprobado

Reclasificaciones/ Ajustes
Saldo al Saldo segun auditoria
DR REF CR
31/12/2019 31/12/2019
12,500,000 1,850,000 10,650,000
5,680,000 680,000 1,280,000 6,280,000

18,180,000 2,530,000 - 1,280,000 å 16,930,000.00

ciones que afectan la cuenta y adicional, se registraron en cuentas incorrectas

EMPRESA: EL CONTADOR MODERNO
SUMARIA ANALITICA DE EFECTIVO
RNC
Valores en RD$
Cuenta No.

Saldo al
Referencia Cuentas
31/12/2018
A Arrendamientos

∑ Totales

A = EFECTIVO
∑ = Totales
Conclusion: Omision en los registros contables, se dejaron de registrar ingresos percibidos
 A
FECHA
Preparado
Aprobado

Reclasificaciones/ Ajustes
Saldo al Saldo segun auditoria
DR REF CR
31/12/2019 31/12/2019
780,000 780,000
- -
-
-
- 780,000 - - å 780,000.00

dos
EMPRESA: EL CONTADOR MODERNO
SUMARIA ANALITICA DE PASIVOS
RNC
Valores en RD$
Cuenta No.

Saldo al
Referencia Cuentas
31/12/2018
AA-5 Ingresos diferidos

∑ Totales

A5 = Cobros anticipados
∑ = Totales
Conclusion: Omisión y errores en los registros contables, se registraron transacciones en cuentas incorrectas, razón p
transacciones no fueron registradas en el momento en que se realizaron.
 AA-5
FECHA
Preparado
Aprobado

Reclasificaciones/ Ajustes
Saldo al Saldo segun auditoria
DR REF CR
31/12/2019 31/12/2019
680,000 (680,000)

- - - 680,000 å (680,000.00)

ones en cuentas incorrectas, razón por la cual se están reclasificando algunas y otras