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El mundo de la empresa evoluciona cada vez más en su
modernización, en el desarrollo y mejora de sus medios y en su
sistemática de procesamiento de datos. El concepto y sentido de
responsabilidad del control interno en una empresa debe ser el
mismo que el que tiene la dirección de una sociedad a la hora de
administrar los activos o inversiones de los accionistas de la misma y
proveerles de una información económica ± financiera adecuada y
fiable. De lo que se trata es evitar riesgos importantes a los que se
puede estar expuesto, como por ejemplo, llevar a cabo decisiones en
base a unos detalles financieros erróneos, al no estar preparados
correctamente o al adoptar procedimientos definidos de manera
equivocada.
Por tal razón, no hay que olvidar que el control interno cobra forma a
través de la organización empresarial ya que si las decisiones de
gestión atienden a la consecución de unos objetivos, es preciso que
existan unos medios adecuados para garantizar su alcance. Tales
medios vienen concretados en la organización. Los sistemas de
organización y procedimientos de control determinan el marco o las
condiciones en que pueden operar de una manera eficaz el sistema
contable y los controles internos.
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0on los controles y métodos establecidos para garantizar la
protección de los activos y la fiabilidad y validez de los registros y
sistemas contables. Este control contable no sólo se refiere a normas
de control con fundamento puro contable (como por ejemplo,
documentación soporte de los registros, conciliaciones de de un plan
de cuentas, repaso de asientos normas de cuentas, existencias
valoración, etc.) sino también a todos aquellos procedimientos que
afectando a la situación financiera o al proceso informativo, no son
operaciones estrictamente contables o de registro.
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w Estructura de organización de la entidad
w Funcionamiento del consejo administrativo y sus comités
w Métodos para asignar autoridad y responsabilidad.
w Métodos de control administrativo para supervisar y dar
seguimiento al cumplimiento de las políticas y procedimientos.
w Políticas y prácticas del personal.
w Influencias externa que afecten las operaciones y prácticas de
la entidad.
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El control de gestión, está orientado a procesos y tareas ya
ejecutadas. 0e trata de procedimientos diseñados con el fin de velar
por el mantenimiento de estándaresde desempeño y calidad, que
sirvan como base comparación con lo presupuestado. Este control
comprende el conjunto de planes, políticas, procedimientos, y
métodos que se necesitan para alcanzar los objetivos de la entidad.
También debe incluir el fomento de los principios de economía,
eficiencia y eficacia en todas las actividades para producir el máximo
de bienes, servicios y utilidades.
. nos da un
alcance sobre la definición del control interno y nos señala que es un
proceso realizado por el consejo de directores administradores y otro
personal de una entidad, diseñado para proporcionar seguridad
razonable mirando el cumplimiento de los objetivos en las siguientes
categorías: Efectividad y eficiencia de las operaciones, confiabilidad
de la información y regulaciones aplicables.
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operado, puede proveer solamente seguridad razonable, no absoluta,
a la administración y junta directiva.
Por tanto, toda evaluación del sistema de control interno, por parte
de un analista o auditor interno, dará lugar a llevar a cabo un análisis
de estos objetivos definidos a cumplir y de las técnicas y
procedimiento aplicados en el sistema, para ello se utilizarán técnicas
de evolución mediante cuestionarios narrativos y flujo gramas. La
fijación de objetivos desarrolla la elaboración de controles necesarios
para las actividades de gestión y dirección dentro de sistema
informativo de la empresa, los cuales convergen principalmente en la
contabilidad como instrumento para la toma de decisiones. Por lo que
el objetivo primordial de un sistema de control es el alcance de la
fiabilidad de la información.
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2. Ôdecuado registro, clasificación e imputación del periodo
contable de las transacciones, deben existir unos
procedimientos que aseguren que las transacciones están
codificadas y clasificadas en las cuentas contables definidas y
en los periodos correctos de manera que facilite la confección
de los estados financieros.
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5. Monitoreo, debe monitorearse el proceso total y considerarse
como necesario hacer modificaciones. De esta manera el sistema
puede reaccionar dinámicamente, cambiando a medida que las
condiciones lo justifiquen.
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