Norma Internacional de Control de Calidad

La Norma trata sobre las responsabilidades que tienen las firmas de auditoría en
relación con el sistema de control de calidad de las auditorías y revisiones de estados
financieros. Esta NICC aplica a todas las firmas de profesionales relacionados con las
auditorías y revisiones de estados financieros. Los procedimientos desarrollados
dependerán de factores diversos, como la dimensión de la firma de auditores, así como
las características de su funcionamiento. Esta norma tiene la finalidad de facilitar a la
firma de profesionales la comprensión de lo que necesita conseguir y la decisión acerca
de lo que es necesario hacer para alcanzar el objetivo que consiste en establecer y
mantener un sistema de control de calidad.
Entre las principales definiciones que aparecen en la Norma, tenemos: documentación
de encargo (papeles de trabajo), equipo de encargo (todos los socios y empleado que
realizan el encargo), firma de auditoría (profesional ejerciente, individual o una
sociedad), entidad cotizada (entidad cuyas acciones están admitidas a cotización en un
mercado de valores reconocido), seguridad razonable (un alto grado de seguridad).
Los siguientes elementos deben estar contemplados en el sistema de control de
calidad establecido y mantenido por la firma de auditoría: responsabilidades de
liderazgo, requerimiento de ética aplicables, aceptación y continuidad de relaciones con
clientes, recursos humanos, realización de encargos y seguimiento. La firma de
auditoría debe documentar y procedimiento y comunicarlos a su personal.
La firma establecerá y políticas y procedimientos diseñados: para promover una cultura
interna en la que se reconozca que la calidad en la realización de los encargos es
esencial, para proporcionarle una seguridad razonable de que ella misma como su
personal cumplen con los requerimientos de ética aplicables, para proporcionarle una
seguridad razonable de que mantienen la independencia cuando lo exigen los
requerimientos de ética aplicables, para proporcionarle una seguridad razonable de que
se le notifican los incumplimientos de los requerimientos de independencia, para la
aceptación y la continuidad de las relaciones con clientes y de encargos específicos,
para proporcionarle una seguridad razonable de que dispone de suficiente personal,
con la competencia, la capacidad y compromiso para realizar los encargos y permitir la
emisión de informes adecuados
La firma de auditoría asignará la responsabilidad de cada encargo a un socio del
encargo. Además, también establecerá políticas y procedimientos para asignar
personal apropiado con la competencia y capacidad necesarias para realizar los
encargos.
Con respecto a las consultas, la firma de auditoría establecerá políticas y
procedimientos para proporcionarle una seguridad razonable de que se realizan las
consultas adecuadas, se dispone de los recursos suficientes para poder realizar las
consultas, se documentan y se implementan las conclusiones resultantes.
La firma de auditoría establecerá políticas y procedimientos que requieran en los
encargos, para los que resulte adecuado una revisión de control de calidad del encargo
que proporcione una evaluación objetiva de los juicios significativos que el equipo haya
formulado, así como las conclusiones alcanzadas. Así también, políticas y
procedimientos que establezcan la naturaleza, el momento de realización y la extensión
de la revisión de control de calidad de un encargo, que incluyan: la discusión de las
cuestiones significativas, la revisión de los estados financieros, la revisión de la
documentación de encargo, la evaluación de las conclusiones alcanzadas para la
formulación del informe y la consideración de si el informe propuesto es adecuado.
La firma de auditoría establecerá políticas y procedimientos en relación con el
nombramiento de los revisores de control de calidad de los encargos y los criterios de
selección, así también para preservar la objetividad del revisor.
La firma de auditoría establecerá políticas y procedimientos para tratar y resolver las
diferencias de opinión en el seno del equipo del encargo, para que los equipos de los
encargos finalicen oportunamente la compilación de los archivos finales del encargo,
una vez se hayan terminado los informes del encargo. También establecerá políticas y
procedimientos para garantizar la confidencialidad, custodia, integridad, accesibilidad y
recuperación de la documentación de los encargos. Así también para la conservación
de los mismos, durante un plazo suficiente para satisfacer las necesidades de la firma.
Esta NICC no obliga el cumplimiento de los requerimientos que no resulten aplicables a
los profesionales ejercientes individuales que no tienen empleados.
Es fundamental que la firma de auditoría fomente en el personal comunicar sus puntos
de vista o reservas sobre las cuestiones de control de calidad. El fomento de una
cultura interna orientada a la calidad depende de las actuaciones claras, congruentes
frecuentes, de mensajes de todos los niveles de la dirección de la firma de auditoría
que enfaticen las políticas y procedimientos de control de calidad.
Los principios fundamentales de ética profesional son: integridad, objetividad,
competencia y diligencia profesionales, confidencialidad y comportamiento profesional.
Estos principios se ven reforzados a través de: la actuación de los dirigentes de la firma
de auditoría, la formación teórica y práctica, el seguimiento y un proceso para el
incumplimiento de los procesos.
Para considerar si una firma tiene competencia capacidad y recursos para realizar un
encargo, se debe tener en cuenta: si tiene conocimiento de los sectores o materias
objeto de análisis, si tiene experiencia, si cuenta con suficiente personal, si hay
expertos disponibles, si fuera necesario, si dispone con personas que cumplen con el
criterio de elegibilidad para realizar la revisión de control de calidad, entre otros.
Cuando un profesional ejerciente individual o una firma de auditoría pequeña
identifiquen encargos que requieren una revisión de control de calidad, se pueden
contratar personas externas debidamente cualificadas. En el sector público, un auditor
designado por ley, puede desempeñar una función equivalente a la del socio del
encargo con responsabilidad general relativa a las auditorías del sector público.
El propósito de la realización de un seguimiento, es ofrecer una evaluación del
cumplimiento de las normas profesionales, de verificación del si el sistema de control
de calidad ha sido adecuadamente diseñado y eficazmente implementado, y, si se han
aplicado adecuadamente las políticas y los procedimientos de la firma de auditoría.
Las quejas y denuncias pueden provenir de dentro o de fuera de la firma de auditoría,
por personal de la firma de auditoría, por clientes o por terceros.