SEMANA

 3  

CONCEPTO Y NATURALEZA

Es el valor de los deudores a

cargo de terceros y a favor
  del
ente económico, incluida,   las
comerciales y no comerciales.

http://es.123rf.com/photo_6821545_una-persona-se-sienta-en-un-monton-de-facturas-pensando-en-una-salida.html
1305. Clientes
1310. Cuentas corrientes comerciales
1315. Cuentas por cobrar a casa matriz
1320. Cuentas por cobrar a vinculados económicos
1323. Cuentas por cobrar a directores
1325. Cuentas por cobrar a socios y accionistas
1328. Aportes por cobrar
1330. Anticipos y avances
1332. Cuentas de operación conjunta
1335. Depósitos
1340. Promesa de compraventa
1345. Ingresos por cobrar
1350. Retención sobre contratos
1360. Reclamaciones
1365. Cuentas por cobrar a trabajadores
1370. Prestamos particulares
1380. Deudores Varios
1385. Derechos de recompra
1390. Deudas de difícil cobro
1399. Deudas de difícil cobro
Para minimizar posibles pérdidas con las cuentas por cobrar es necesario
implementas políticas internas para el manejo y control de cartera, algunos
de estos son:

1 Preparar mensualmente un estado de cuenta del total de la cartera

clasificada por vencimiento para solicitar su estado.

2 Enviar periódicamente extractos a los principales clientes solicitando

su verificación conciliación y observaciones.

3 Visitar ocasionalmente a los clientes para verificar el procedimiento

de cada cobro por los representantes de la empresa.

 
4 Todo pago de los clientes debe estar soportado por un recibo de caja o
un formato de consignación.

5 Cada vez que un cliente devuelve mercancía es necesario saber en qué

estado llega la mercancía, si esta completa y cuál es el la causa de la
devolución para poder elaborar la Nota Crédito.

6 Los vendedores no deben ser colaboradores, para evitar malos

manejos de dinero.

7 El personal encargado de las ventas y la facturación debe ser diferente

al personal que maneja los recaudos y los recursos contables.
 Algunas de las cuentas son incobrables por factores como muerte del
  deudor, insolvencia del mismo, declaración expresa del no pago, etc.

La pérdida de cartera es asumida por la empresa cuando esto sucede

es necesario efectuar una reclasificación para mostrar los estados
financieros con el verdadero valor de realización de la cartera.

DÉBITO CRÉDITO

Por el traslado de la Por el valor cargado contra

cuenta de clientes. la provisión.
Representa el monto de los valores provistos por la entidad para cubrir
cuanto las pérdidas de cuentas de clientes como resultados del análisis
efectuado al grupo de deudas.

DÉBITO CRÉDITO

1.  Por el valor de las cuentas 1.  Por el valor resultante del
cargadas como incobrables. análisis de las cuentas
2.  Por el valor del ajuste al deudoras.
cálculo de la provisión.
. Existen dos métodos para contabilizar las cuentas incobrables:

Ø  Método de anulación directa.

Ø  Método de provisión para cuentas incobrables.

: http://es.123rf.com/photo_12379178_contador-mujer-de-negocios.html
Consiste en revertir el registro contable original, es decir a
acreditar la cuenta clientes por el valor de la deuda
incobrable y debita la cuenta gastos operacionales
provisiones por idéntico valor.

Consta en estimar mediante un análisis de vencimiento en la

fecha de cierre de libros el porcentaje de la cuenta de
clientes que probablemente no podrá ser recuperada.
Algunas cuentas que han cancelado por considerarse incobrables pueden ser
pagados posteriormente por el deudor de manera total o parcial esta situación se
refleja en los estados financieros. Como quiera que la cuenta han sido su descarga
las de cartera y su valor se ha eliminado como cuenta mala, es necesario revivir esa
cuenta para que se refleje en el flujo de la entidad, de la siguiente forma.

Ø  Se restablece la cuenta clientes por el valor pagado y simultáneamente se

incrementan por igual valor la provisión.

Ø  Se registra el ingreso por la cancelación de la respectiva cuenta por cobrar.

 SEMANA  3  

CONCEPTO DE LA CUENTA

Registra el valor de los adelantos

efectuados en dinero o en especie
por el ente económico a personas
naturales o jurídicas, con el fin de
recibir beneficios o contraprestación
futura de acuerdo con las
condiciones pactadas, incluye
conceptos tales como anticipos a
proveedores, a contratistas, a
trabajadores, a agentes de aduana y
a concesionarios.

: http://es.123rf.com/photo_16096657_portador-de-la-mano.html
 DÉBITOS:
Ø  Por los valores girados por el ente económico en la compra de bienes, servicios
o según las estipulaciones en los respectivos contratos de obras civiles o
trabajos por realizar.

Ø  Por los pagos adelantados efectuados a trabajadores para cubrir gastos de
alojamiento, manutención y movilización.

Ø  Por las sumas giradas para nacionalización de importaciones.

Ø  Por el valor de los elementos de almacén entregados para la ejecución de

obras.

Ø  Por el ajuste por diferencia en cambio sobre saldos expresados en moneda.
Ø  Por el valor de los pedidos parciales o totales recibidos de los proveedores.

Ø  Por el valor del traslado a gastos o costos, cuando se ha formalizado el trámite de la
entrada a almacén de las compras.

Ø  Por los valores de las facturas, cuentas de cobro o actas de entrega parciales o
totales que presenten los beneficiarios de los anticipos y avances, de acuerdo con
los contratos o convenios establecidos.

Ø  Por los valores de las operaciones con el exterior según la respectiva nota débito
del banco local corresponsal.

Ø  Por el valor de los documentos de legalización de los gastos de viaje.

Ø  Por el valor de las cuentas de cobro que presenten los agentes debidamente
soportadas con los documentos externos correspondientes.
Ø  Por los valores no utilizados reintegrados directamente por los beneficiarios,
en las oficinas del ente económico.

Ø  Por la reclasificación a cuentas de pasivo, de los saldos a favor de los

beneficiarios a la fecha de cierre.

Ø  Por el valor de los elementos de almacén devueltos según las entradas de
almacén.

Ø  Por el valor que se está legalizando al realizar la entrega del bien, con cargo
al activo respectivo.

Ø  Por el ajuste por diferencia en cambio sobre saldos expresados en moneda
extranjera.