I.S.L.

R PARA PERSONAS NATURALES RESIDENTES

CALCULO DE I.S.L.R. PARA PERSONAS NATURALES RESIDENTES:

SALARIOS Y OTROS ENRIQUECIMIENTOS

-Desgravámenes___

=TOTAL, ENRIQUECIMIENTO NETO

x tarifa 1_________

=IMPUESTO DETERMINADO

Menos: Rebajas:

Rebaja Personal 10 UT

Rebaja de 10 UT por cada carga de familia

= TOTAL, IMPUESTO DEL EJERCICIO

-Impuestos Retenidos_________________

=TOTAL IMPUESTO A PAGAR

En caso de que la persona natural, obtenga enriquecimientos por actividad comercial,

arrendamientos, honorarios profesionales, servicios u otros, deberá sumar todos los
enriquecimientos (globales) y realizar su declaración en una sola planilla, en la que incluirá la suma
de todos sus enriquecimientos.

¿COMO SE REALIZA LA DECLARACION?

La declaración se efectúa en forma electrónica a través del portal del SENIAT. Se ingresa mediante la
clave que proporciona el portal al momento de registrarse, debe ingresar a Procesos Tributarios,
declaración ISLR definitiva. Se recomienda realizar un borrador preliminar antes de realizar la
mencionada declaración electrónica.

Ejemplo 1:

Juan Salazar obtiene al 31-12-2019 los siguientes enriquecimientos, desgravámenes y rebajas:

Enriquecimientos:

Salarios =Bs 80.000,00 mensuales

Bono Vacacional= Bs 40.000,00

Utilidades= Bs 160.000,00

Desgravámenes:

Gastos médicos=m Bs 38.000,00 anuales

Rebajas:

Posee 1 carga de familia

Calcule el I.S.L.R que pagaría.

Procedimiento:

1º Hacemos el resumen de su enriquecimiento bruto:

Salarios: Bs 80.000,00 * 12= Bs 960.000,00

Bono Vacacional: Bs 40.000,00

Utilidades: Bs 160.000,00

TOTAL= Bs 1.160.000,00

Conversión del enriquecimiento bruto a UT: Bs 1.160.000,00 / 50,00= 23.200 UT

Verificamos que cumple con el art 79:

Art 79 “Toda persona natural que haya obtenido un enriquecimiento global neto anual superior a
1.000 U.T. o ingresos brutos superiores a 1.500 U.T. deberá presentar su declaración definitiva de
rentas.”

Como el sr Juan Salazar cumple los requisitos del art 79 (ingresos brutos > 1.500 UT), está obligado a
presentar su declaración de rentas definitiva

2º Hacemos el resumen de sus desgravámenes:

Gastos médicos: Bs 38.000,00

Total= Bs 38.000,00

Conversión a UT: Bs 38.000,00/50,00= 760 UT *

* Le conviene optar por el desgravamen único de 774 UT, (art 60)

3º Hacemos el resumen de las rebajas:

Por ser persona natural= 10 UT (art 61)

Por 1 carga de familia= 10 UT (art 61)

TOTAL= 20 UT

4º Aplicamos la fórmula:

Salarios y otros enriquecimientos= 23.200,00 UT

-Desgravámenes: 774 UT

=TOTAL, ENRIQUECIMIENTO NETO=22.426,00 UT

x tarifa 1: 22.426,00 * 34% = 7.624.84 UT -875 UT= 6.749.84 UT

=IMPUESTO DETERMINADO= 6.749,84 UT

Menos: Rebajas:

Rebaja Personal 10 UT

Rebaja de 10 UT por cada carga de familia

= TOTAL, IMPUESTO DEL EJERCICIO: 6.749, 84 UT -20,00 UT=6.729,84 UT

-Impuestos Retenidos: 0,00

=TOTAL IMPUESTO A PAGAR= 6.729,84 UT * 50,00= Bs 336.492,00

Ejemplo 2: La Dra. Iris Landaeta, contrata sus servicios para que determine si debe presentar
declaración de rentas definitiva, en caso afirmativo calcule el I.S.L.R que debe pagar, se le
suministran los siguientes datos:

Salarios: Bs 850.000,00 mensual

Bono Vacacional: 14 días

Vacaciones: 1 mes

Utilidades: 3 meses

Honorarios profesionales: Bs 1.200.000.00 anual

Impuesto retenido: Bs 180.000,00.

Gastos médicos: 6.500.000,00 anual

Gastos odontológicos: Bs 3.750.000,00 anual

Póliza HCM: Bs 135.000,00 mensual

Gastos de educación: Bs 195.000,00 mensual

Alquiler de su vivienda: Bs 200.000,00 mensual

La Dra. Landaeta vive con su mamá y tres hijos menores de 25 años.

Procedimiento:

1º Hacemos el resumen de sus ingresos brutos para determinar si debe presentar declaración de
rentas definitiva:

Salarios: Bs 850.000,00 * 12= Bs 10.200.000,00

Bono Vacacional: 14 días; calculamos cuantos Bs corresponden a 14 días:

850.000,00/30= 28.333,33 diario *14 días= Bs 396.666,67

Vacaciones: 1 mes= Bs 850.000,00

Utilidades: 3 meses= 850.000,00*3= Bs 2.550.000,00

Honorarios profesionales: Bs 1.200.000,00

TOTAL= Bs 15.196.666.67/50,00= 303.393.33 UT; cumple con el art 79, por tanto, debe presentar
declaración definitiva.

2º Hacemos el resumen de sus desgravámenes:

Gastos médicos: Bs 6.500.000,00

Gastos odontológicos: Bs 3.750.000,00

Póliza HCM: 135.000,00*12= Bs 1.620.000,00 anual

Gastos de educación: 195.000,00*12= Bs 2.340.000,00

Alquiler de su vivienda: 200.000,00 * 12= 2.400.000,00; permitido Bs 40.000,00

TOTAL= Bs 14.250.000,00/50,00= 285.000,00 UT

3º Hacemos el resumen de las rebajas:

Por ser persona natural: 10 UT

Madre: 10 UT

Hijos: 3*10= 30 UT

TOTAL= 50 UT

4º Aplicamos la fórmula:

Salarios y otros enriquecimientos: 303.393.33 UT –

Desgravámenes: 285.000,00

= TOTAL ENRIQUECIMIENTO NETO: 18.393,33 UT

x T-1: 18.393,33 34%= 6.253,73 UT – 875,00 UT0= 5.378,73 UT

= IMPUESTO DETERMINADO= 5.378,73 UT –

REBAJAS: 50,00 UT

= TOTAL IMPUESTO DEL EJERCICIO: 5.328,73 UT –

Impuestos retenidos: (180.000,00/50,00= 3.600 UT); 5.328,73 – 3.600,00= 1.728,73 UT

= TOTAL IMPUESTO A PAGAR: 1.728,73 UT*50,00= Bs 86.436,50.

Ejercicios para resolver:

1. Eleazar Domínguez obtiene al 31-12-2019 los siguientes enriquecimientos y desgravámenes:

Salarios: Bs 850.000,00 mensual

Bono Vacacional: Bs 425.000,00

Utilidades. Bs 1.275.000,00

Desgravámenes anuales:

Seguro HCM. Bs 800.000,00

Gastos médicos: Bs 350.000,00

Colegio de su hijo: Bs 500.000,00.

Calcule el I.S.L.R que pagaría este contribuyente, tomando en consideración que posee 2 cargas de
familia
2. El ingeniero Pedro León, le contrata para que determine si debe presentar declaración de rentas
definitiva, en caso afirmativo, calcule el I.S.L.R que debe pagar, a tal efecto le suministra la siguiente
información:

INGRESOS

Salarios: Bs 1.200.000,00 mensual

Vacaciones: 1 mes

Bono Vacacional: 8 días

Utilidades: 4 meses

Honorarios profesionales: 3.000.000,00 anual

Impuesto retenido: Bs 250.000,00

DESGRAVAMENES

Gastos de educación: Bs 220.550,00 mensual

Seguro HCM: Bs 130.000,00 mensual

Gastos médicos: Bs 6.500.000,00 anual

Gastos odontológicos: Bs 3.800.000,00 anual

Alquileres: Bs 300.000,00 mensual

El Sr León vive con madre, esposa y 4 hijos menores de 25 años.