GUIA 34

FUNDAMENTOS DE AUDITORIA

NOMBRES:
LIZETH ORDOÑEZ URBANO
ORFILIA PADILLA BORBÒN

FICHA: 2184802

INSTRUCTOR: EDUARDO GODOY

PROGRAMA:
GESTIÒN CONTABLE Y FINANCIERA

SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA

BOGOTÀ 2022
1. FORMULACION DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE
1.1 Actividades de Reflexión Inicial
Duración de la actividad: 0.50 horas trabajo directo - 1 hora trabajo independiente- Total 1.5 Horas

Estamos llegando a la culminación de nuestro ejercicio lectivo y una suma de experiencias vividas
durante el desarrollo de la formación. Se le invita a realizar la lectura del Caso Parmalat, tomado de:
Fraudes contable y mentiras corporativas. (2011).

CASO PARMALAT

¿Cómo se originó la crisis? La crisis pasa por una falla de los sistemas de control de las sociedades
cotizantes. Se sabe por las investigaciones del fiscal, que en realidad, había en Parmalat en su sede
social en Parma, una central de falsificación de documentos contables, financieros y bancarios. Se
falsificaban movimientos de fondos y documentos respalda por millones de euros, tanto
representativos de créditos falsos como de negocios falsos.

¿En qué consistió? En tomar dinero de los ahorristas en los mercados de valores a través de la
emisión de obligaciones negociables. Se apelaba a las buenas calificaciones financieras de la
empresa que en realidad representaban una mentira; se abusó de la confianza de los inversores
todo el tiempo. Ese dinero, en la mayoría de los casos era derivado a una sociedad puente
denominada BONLAT y de allí se derivaba a cambio de créditos falsos a empresas del holding de
las áreas no industriales (turismo, construcciones, deporte). La falsedad más importante fue la
cuenta del fondo off shore Epicuren, porque no había dinero allí prácticamente nada de lo que se
decía, puesto que se acreditaban fondos en una cuenta del Bank of América de New York que
posteriormente se comprobó eran inexistentes.

¿Cuál fue el rol de los contadores? Todas las operaciones estaban realizadas y certificadas por
contadores, solo que habían controlado formalmente las operaciones sin indagar en el verdadero
contenido por detrásque nunca fue auditado.

De acuerdo con la lectura anterior sobre el caso de PARMALAT ¿Cuál considera Usted hubiese sido
la forma de evitar este fraude y ante quien recae dicha responsabilidad? Justifique

 Para evitar este fraude pudieron haber revisado si teína fallas es sistema de
control y así evitar la falsificación de los documentos contables, financiero y
bancarios y así como se hubiera prevenido todo esto también se hubiera
prevenido la falsificación de movimientos de fondos con tan solo realiza
correctamente la contabilidad y claro está que el responsable son los
contadores.
 Socialice su respuesta en compañía de su instructor a través de una mesa redonda.

1.2 Actividades de Contextualización e identificación de Conocimientos necesarios para

elAprendizaje.
Duración de la actividad: 0.5 hora trabajo directo- 3 horas trabajo independiente- Total 3.5 horas

Apreciado Aprendiz: Se propone con las siguientes actividades que usted a

travésde su proyecto formativo pueda comprender la importancia de la
auditoria.
Para que su instructor pueda reconocer de manera previa que tanto conoce usted acerca de los contenidos
a desarrollar en esta Guía, plantearemos entonces una serie de preguntas para que debatan al interior de
su grupo GAES y luego seansocializadas sus respuestas con el resto del grupo bajo la orientación de su
Tutor, por medio de un conversatorio argumentando las respuestas construidas por su GAES.

En reunión con su GAES visite el link del video del documental el caso Enron, socialice su
contenido y derespuesta a los siguientes enunciados:

 Cuáles son los riesgos que consideran presenta la empresa y de acuerdo a su criterio
establezca elnivel de riesgo de los aspectos más relevantes (bajo, mediano y alto)


 Daños a la reputación y marca empresarial
 Caída de la actividad económica y recuperación económica lenta
 Creciente competencia
 Cambios reglamentarios y legislativos
 Delitos cibernéticos, hackear, virus y código maliciosos de computación
 Incapacidad para innovar y satisfacer las necesidades de los clientes
 Incapacidad para traer o retener los mejores talentos
 Interrupción operativa
 Riesgos de incertidumbres política
 Responsabilidad civil hacia terceros (incluyendo error y omisión)

 Que irregularidades presenta la empresa y comente como afectan estas situaciones a nivel
internoy externo.

 Produjo una estafa millonaria a miles de inversionistas

 Deudas millonarias para la empresa ERON
 Sus directivas fueron condenadas a penas de cárcel
 Dejo más 20.000 trabajadores sin empleo
 En 2001 los empleados perdieron 1.2 billones de dolores en fondos
pensionales.
  Cual considera es el papel que juega la auditoria en una empresa y que beneficios tiene.

 Una auditoría contable cumple la necesaria función de asegurar que

una empresa no solo está diciendo la verdad en su informe financiero,
sino también que las operaciones de la empresa están funcionando
según lo previsto. Los auditores pueden trabajar ya sea dentro de la
empresa y realizar una auditoría externa.

FUENTE: https://www.youtube.com/watch?v=giNqV2ZTdWw
1.3 Actividades de apropiación del conocimiento (Conceptualización y Teorización)
Duración de la actividad: 32 horas trabajo directo - 56 horas trabajo independiente- Total 88 horas
Apreciado aprendiz: El proceso de auditoria es un aspecto indispensable dentro de una empresa
dado que hace parte del seguimiento, verificación y control de los procesos que esta lleva a cabo,
con el fin de tomar decisiones correctivas y de mejora, cumpliendo con los objetivos propuestos en
su plan estratégico.

Dado esta importancia aún mayor se hace indispensable su compresión para que puedan aplicarlo
en su proyecto formativo. Por esta razón ahora le invitamos a generar conocimiento alrededor de
este tema en colaboración de sus compañeros e instructor, por medio del desarrollo de los
siguientes ítems:

3.3.1 FUNDAMENTOS DE AUDITORIA. Junto con su GAES, elabore desescolarizadamente una

infografía con la siguiente información, socialice ante sus compañeros de acuerdo con los
lineamientos dados para eldesarrollo de esta actividad por su instructor.

Definición y objetivos de
la auditoria

Alcance de la auditoria

Criterios de la auditoria

Técnicas de auditoría

Evidencias en la auditoría

Equipo auditor
 DEFINICIÓN: examen de algún proceso, mecanismo o sector, para ver cuál
es su rendimiento. Las auditorías siempre se han considerado como el examen y
control de la situación económica de la empresa, para saber qué cosas van mal,
qué cosas van bien y cómo se puede mejorar en cualquiera de los puntos clave de
la empresa. Auditar, se entiende así, como someter las cuentas de una empresa a
examen para saber cómo está actualmente la empresa para saber hacia dónde
debe ir a partir de ese momento.

 OBJETIVO:
o Conocer la situación actual de la empresa en general o en algo concreto
o Dar credibilidad y confianza frente a posibles inversores o entidades
financieras
o Detectar fraudes que se estén cometiendo en la empresa
o Comprobar la legalidad de todos los productos y actuaciones
o Detectar errores técnicos que se estén realizando
o Observar si se el sistema de trabajo de la empresa está siendo eficaz y
eficiente
o Recabar la máxima información posible para tomar decisiones que
mejoren el rendimiento

 ALCANCE: Se entiende por alcance de auditoría, la “profundidad” de

una auditoría realizada, de acuerdo con el objetivo que se busca. ... Debido a este
hecho, el alcance y los objetivos de la auditoría tienen un significado diferente
según la persona que realiza la auditoría, así como la razón detrás de la auditoría.
 CRITERIO: De otra parte, se entiende por criterios de auditoría, el conjunto de
políticas, prácticas, procedimientos o requisitos frente a los cuales el auditor, en
ejecución de su trabajo, compara las evidencias obtenidas.
 TECNICA:
o Estudio general
o Análisis
o Investigación
o Certificación
o Comprobación
o Hechos Posteriores
o Inspección
o Confirmación
o Observación
o Cálculo: se basa en el repaso de las operaciones aritméticas de las cuentas
y de determinadas operaciones para verificar si los resultados que se
obtienen del cálculo son razonables.
  EVIDENCIA: Evidencia de auditoría: información utilizada por el auditor para
alcanzar las conclusiones en las que basa su opinión. La evidencia de
auditoría incluye tanto la información contenida en los registros contables de los
que se obtienen los estados financieros, como otra información.
 EQUIPO: El equipo auditor puede estar formado por un número de personas que
depende del tipo tamaño de la empresa o auditoria frecuentemente entre y 5
personas que en caso necesario se apoyaron en las experiencias necesarias en
cada tema puntual y concreto.

Para la elaboración del punto anterior tenga en cuenta los siguientes enlaces:

 Para crear la infografía: https://www.canva.com/es_co/crear/infografias/

 Link consulta sobre temas de auditoria:
http://datateca.unad.edu.co/contenidos/358033/358033_CORE/leccin_17
definicin_de_obj
etivos_alcance_de_la_auditoria_criterios_de_la_auditoria_equipo_auditor.html

3.3.2 CLASES DE AUDITORIA. De manera individual y desescolarizada consulte textos que respondan
al tema y se encuentra a su alcance sobre la auditoria interna, externa y certificada. Desarrolle esta
actividad mediante una tabla comparativa así:

CLASES DE OBJETIVO Y ALCANCE ¿PARA QUE SIRVE?

AUDITORIA
Auditoria Protege activos, minimiza riesgos,Permite llevar a cabo un
interna incrementa la eficacia de los seguimiento actualizado de la
procesos operativos, optimiza y gestión de un negocio, asi como
rentabiliza. un método de control de las
gestiones financieras.
Auditoria Mediante una empresa ajena se Emitir una opinión imparcial e
externa supervisa que los estados independiente sobre el sistema
financieros de una organización de operación de la empresa y su
cumplan la normativa específica. control interno. Se formula
sugerencias de mejora de la
organización.

Revisor fiscal La fase de control es importante Es donde concluye la fase de

para cada empresa y sgc. Es allí implementación, luego de la
donde se verifica la efectividad del cual el auditor recomienda o
SGC como el cumplimiento de los
no la certificación de la
requisitos, tanto de clientes como
legales, reglamentarios y empresa.
normativos del ISO 9001
3.3.3 CARACTERISTICAS DE LOS TIPOS DE AUDITORIA. Consulte sobre las técnicas y los tipos de
auditoria, con base a cualquier texto de consulta que se encuentre a su alcance. De acuerdo a esta
información, de manera individual y desescolarizada, diligencie la siguiente matriz:

Áreas de la auditoria Alcance y objetivo Características Técnicas de Tipo de

auditoria evidencia que
propias aplica
Financiera Se encarga de Tiene como Se asegura que Auditoría
examinar y revisar propósito la información contable
los estados emitir una financiera
financieros y la opinión presente de
preparación de respecto a la acuerdo a los
informes de forma como se criterios o
acuerdo a normas han elaborado estándares
contables de los estados establecidos
establecidas. financieros. para ello.
Administrativa Es un alcance Destinados a Encauzan las De control
importante del orientar los acciones las De
proceso esfuerzos en su acciones para productividad
administrativo de aplicación y optimizar el De
toda la poder evaluar aprovechamien organización
organización pues el to de los De servicio
permite hacer un comportamient recursos de
seguimiento del o acuerdo a la
cumplimento de la organizacional dinámica
gestión que se hace en relación con administrativa
de la empresa. estándares instituida por la
preestablecidas organización.
,
Legalidad la auditoría de Evita Tiene como
legalidad es problemas finalidad
aquélla en la que se legales ya sea principal,
comprueba si en el sector revisar si la
los gestores de una público como entidad, en el
determinada entida privado. desarrollo de
d o institución priv sus
ada o pública han responsabilidad
cumplido es, funciones y
las leyes, reglamen actividades ha
tos y observado el
demás normas cumplimiento
específicas que de
afectan disposiciones
al desarrollo de legales
su actividad. contractuales,
que le sean
aplicables
Social La 
auditoría Evalúa la Analizar
social es la consecución de Contratación
evaluación objetivos de la Observación
realizada en empresa a una
empresas o serie de
instituciones de condiciones
todo relacionados
tipo respecto al con distintas
efecto de sus causas
acciones o solidarias o
proyectos sociales sociales
o de carácter ético marcadas por
sobre su los estatutos de
funcionamiento y la propia
sostenibilidad organización.
económica.

Operacional Es la valoración Formula y Identificar las Es la

independiente de presenta una áreas de investigación ,
todas las opinión sobre, reducción de consulta,
operacionales de aspecto costos mejorar verificación y
una empresa, en administrativo, métodos comprobación
forma objetiva y gerencias y operativos
analítica, operativos, poniendo e
sistemática, para poniendo incrementar la
determinar si lleva énfasis en el rentabilidad
 a cabo políticas y grado de con fines
procedimientos efectividad y constructivos y
aceptables. eficiencia con de apoyo a las
que se han necesidades
utilizado los examinadas.
recursos.
Sistemas Es la revisión y la Es de vital Informática Evaluación de
evaluación de los importancia organización los equipos
controles, para el de centros de
sistemas desempeño de información
procedimientos de los sistemas de hardware,
informática; de información ya software.
los equipos de que
cómputo su proporcionan
utilización, los controles
eficiencia y necesarios para
seguridad de la que los
organización que sistemas sean
participa en el confiables y
proceso de con un buen
información. nivel
seguridad.

Las actividades 3.3.3 y 3.3.4 serán socializadas con su instructor en el ambiente de aprendizaje
para aclarar dudas e inquietudes. Las anteriores evidencias deben organizarlas y guardarlas en
el portafoliode evidencias.

3.3.4 ETAPAS DE LA AUDITORIA. Junto con su GAES, elabore desescolarizadamente y con

base a lasiguiente imagen sobre las etapas de la auditoria desarrollando lo siguiente:

a. Construya un instructivo con las actividades a realizar en cada etapa, respondiendo a los
interrogantes ¿Qué es?, ¿cómo lo hago?, ¿que necesito? Para cada uno de los ítems, por
ejemplo:
 Etapa ejecución: Actividad: Reunión de apertura

 ¿Qué es? Defino la actividad (reunión de apertura)

 ¿Cómo lo hago? Citación al personal auditado con 8 días de antelación
indicandofecha, hora y lugar.
 ¿Que necesito? (insumo y evidencia que documentan el proceso):
Memorando decitación y acta de la reunión
 1. Planificación
Las acciones previas a la realización de la auditoría son determinantes para el éxito de las
mismas.
La planificación empieza con la elaboración del plan, que orientará la ejecución de la
auditoría. Ese plan deberá presentar todas las actividades en una línea del tiempo, además
del alcance, con procesos, departamentos o productos que serán auditados. En esta etapa
también es importante que el auditor identifique toda la documentación relacionada, tales
como políticas o procedimientos de calidad. Ayudarse de una herramienta como iAuditoria
facilita la planificación temporal para el inicio, la selección de los auditados, los lugares de
realización… etc.

2. Preparación
Es el momento en el que los auditores podrán conocer un poco más sobre el SGC de
la empresa, y analizar en profundidad la documentación del sistema.

Es importante que cada miembro del equipo que forma la auditoría esté preparado para la
actividad, que todos tengan acceso al checklist y ver cómo está resultando todo el proceso.
iAuditoria facilita todo el proceso gracias a la nube, ya que todos los auditores, según el rol
otorgado, tienen acceso a la información que necesiten sobre esa misma auditoría.

3. Ejecución
La ejecución de las auditorías se hará a través dela colecta de informaciones, que
determinarán si el departamento en cuestión está siguiendo los estándares y procedimientos
de control de calidad establecidos.
En esta fase, el auditor hará preguntas y tomará nota de las constataciones, que en el caso
de utilizar Auditoria se harán a través de la APP para el móvil o Tablet (incluyendo notas
de voz y fotografías), almacenando toda la información en la nube.
De acuerdo con lo que sea constatado, los planes de auditoría pueden tener su alcance
expandido, y pueden ser sometidos a una evaluación más profunda.
Es en este momento que serán registradas las no conformidades, es decir situaciones que
ocurrieron en desacuerdo con el proceso y procedimiento estandarizado.

4. Finalización y Follow-up
Una vez concluida la auditoría, el equipo de auditores se reúne para revisar las áreas
problemáticas y para ver las recomendaciones y corregir los problemas de calidad.
Esas informaciones compondrán el informe de resultados de la auditoría.
Además este informe ayuda a evaluar los resultados y a definir cómo implementar las
acciones de mejora sugeridas por el equipo de auditores.
Estas acciones son automáticas con nuestra herramienta facilitando enormemente el trabajo
con un ahorro de tiempo considerable
3.3.5. Técnicas de Auditoría
En el proceso del examen de auditoría es necesario aplicar técnicas de recolección y
observación de la información que soporten el informe del auditor; las más utilizadas son:

Técnicas de Técnicas de la
De forma individual y
Estudio general análisis investigación autónoma consulte las
características de estas
técnicas; posteriormente
Técnicas de elabore un cuadro
Técnicas de la Técnicas de
hechos
comprobación inspección Sinóptico con dicha
posteriores
información; el cual será
socializado con el grupo

Técnicas de Técnicas de Técnicas de

confirmación certificación observación

o Estudio general: con esta técnica se observan las características más generales
y destacables de la empresa que luego se profundizarán en el estudio.
o Análisis: la técnica de análisis se basa en la agrupación de diferentes elementos
sobre una misma cuenta. Existen dos tipos:
1. Análisis de movimientos: En otras ocasiones, los saldos de las cuentas
se forman no por compensación de partidas, sino por acumulación de
ellas, por ejemplo, en las cuentas de resultados; y en algunas cuentas de
movimientos compensados, puede suceder que no sea factible relacionar
los movimientos acreedores contra los movimientos deudores, o bien.
2. Análisis de saldo: Existen cuentas en las que los distintos movimientos
que se registran en ellas son compensaciones unos de otros, por ejemplo,
en una cuenta de clientes, los abonos por pagos, devoluciones,
bonificaciones, etc.
o Investigación: consiste en recabar información necesaria a través de entrevistas
con los empleados de la empresa.
o Certificación: se basa en plasmar las declaraciones obtenidas a través de la
investigación.
o Comprobación: consiste en la constatación de los hechos de la empresa a
través de la documentación de la empresa.
o Hechos Posteriores: son aquellos exámenes que se realizan después de que se
haya realizado el balance pero antes de enviar los estados financieros para que
ver que todo está correctamente
o Inspección: esta técnica se basa en corroborar físicamente la existencia de
algunos productos, bienes materiales, documentos, operaciones realizadas.
o Confirmación: se ratifica que son correctos los datos encontrados en los
registros contables y que coinciden con los hechos que ha observado el auditor.
 o Observación: consiste en ver físicamente diferentes situaciones y hechos para
ver si se están cumpliendo los patrones de comportamiento establecidos. Se
utiliza para ver cómo funcionan los procesos productivos.
o Cálculo: se basa en el repaso de las operaciones aritméticas de las cuentas y de
determinadas operaciones para verificar si los resultados que se obtienen del
cálculo son razonables.

3.3.5 NIAS. (NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA). De manera individual y desescolarizada explore

detalladamente el siguiente enlace: http://aobauditores.com/nias/ , responda los siguientes puntos ítems
y entréguelos a su instructor por escrito para ser socializada bajo la tutoría de éste en el ambiente de
aprendizaje:

a. Cuantas NIAS existen

Normas Internacionales de Auditoría (NIA)

El contenido expuesto en las Normas Internacionales de Auditoría (NIA)

es el siguiente:

Principios generales y responsabilidades

o NIA 200: Objetivos y principios básicos que rigen la auditoría de estados
financieros.
o NIA 210: Acuerdo de los términos de los trabajos de auditoría.
o NIA 220: Control de calidad del trabajo de auditoría.
o NIA 230: Documentación.
o NIA 240: Responsabilidad del auditor respecto al fraude y error en auditoría.
o NIA 250: Las leyes y reglamentos en la auditoría de estados financieros.
o NIA 260: Comunicación de asuntos de auditoría con los encargados del gobierno
corporativo.
o NIA 265: Comunicación de las deficiencias en el control interno a los
responsables del gobierno y a la dirección de la entidad.

Planeación
o NIA 300: Planeación de una auditoría de estados financieros.
o NIA 315: Identificación y valoración del riesgo de incorrección material y
modificaciones de concordancia y consecuentes.
o NIA 320: Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de la
auditoría.
o NIA 330: Respuestas del auditor a los riesgos valorados.

Evaluación del riesgo y respuesta a los riesgos evaluados/control interno

o NIA 402: Consideraciones de auditoría relacionadas con una entidad que utiliza una
organización de servicio.
o NIA 450: Evaluación de incorrecciones identificadas durante la auditoría.
Evidencia de auditoría
o NIA 500: Evidencia de auditoría.
o NIA 501: Consideraciones específicas de evidencia de auditoría para elementos
seleccionados.
o NIA 505: Confirmaciones externas.
o NIA 510: Compromisos iniciales de auditoría: Saldos iniciales.
o NIA 520: Procedimientos analíticos.
o NIA 530: Muestreo de auditoría.
o NIA 540: Auditoría de estimaciones contables, incluidas estimaciones contables de
valor razonable y divulgaciones relacionadas.
o NIA 550: Partes relacionadas.
o NIA 560: Eventos posteriores.
o NIA 570: Preocupación actual.
o NIA 580: Representaciones escritas.

Uso del trabajo de otros

o NIA 600: Uso del trabajo de otro auditor.
o NIA 610: Consideraciones del trabajo de auditoría interna.
o NIA 620: Uso del trabajo de un experto.

Conclusiones y dictamen de auditoría

o NIA 700: El dictamen del auditor sobre los estados financieros.
o NIA 701: Modificaciones al dictamen del auditor independiente.
o NIA 705: Opinión modificada en el informe emitido por un auditor independiente.
o NIA 706: Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones en el informe
emitido por un auditor independiente.
o NIA 710: Comparativos.
o NIA 720: Responsabilidades del auditor relacionadas con otra información en
documentos que contienen estados financieros auditados.

Áreas especializadas
o NIA 800: El dictamen del auditor sobre compromisos de auditoría con propósito
especial.
o NIA 805: Consideraciones especiales – auditorías de estados financieros
individuales y de elementos específicos, cuentas o partidas de un estado financiero.
o NIA 810: Encargos para informar sobre estados financieros resumidos.

Objetivos de las Normas Internacionales de Auditoría (NIA)

 El objetivo de las Normas Internacionales de Auditoría es que, en un
mundo cada vez más globalizado, la tarea de los auditores pueda
homologarse. De esa forma, una auditoría realizada en el país A debería
tener el mismo resultado (o muy parecido) que en el B.

Debemos recodar, además, que estas normas están en constante revisión.

Además, existen otras reglas sobre control de calidad y servicios
relacionados.

b. Mediante una síntesis no mayor a dos hojas donde comente de que trata la NIA 220, 230 y 240,
siguiendo las normas de redacción y presentación de escritos en normas APA.

Nia 220
control de calidad de la auditoria de los estados financieros trata de las
responsabilidades especificas que tiene el auditor.

OBJETIVO DEL AUDITOR

Esta norma de internacional de auditoría su alcance principal de llevar un
control de calidad que nos proporcione una seguridad razonable en los
siguientes puntos:
Al auditoria de llevar un requerimiento legal y reglamentos legales
El informe emitido por el auditor debe ser emitido por el emisor por a la
circunstancia
Las virtudes de un buen auditor: responsabilidad de liderazgo en la
calidad de las auditoria
Requerimientos de ética
Aceptación y continuidad de los clientes y los encargos de auditoria
Asignación de los equipos de los encargos
Seguimientos y documentación

Nia 230
Responsabilidad del auditor y preparación de la documentación
OBJETIVO DEL AUDITOR
Debe preparar una documentación que proporcione los siguientes
aspectos:
1 un registro suficiente y adecuado de las baces de auditoria
2 evidencia que la auditoria se panificables y se ejecutó con forme a las
nia y los requerimientos aplicables
Requerimientos
1preparacion oportuna de la documentación de la auditoria
2 documentación de los procedimientos auditoria aplicados y evidencia y
de auditoria obtenía
3 compilación del archivo final de auditoria
En esta norma se puede diferir que se trata de la responsabilidad que tiene
el auditor de la preparación que tiene el auditoria de auditoria
correspondiente a la misma en los estados financieros dando
requerimientos específicos de documentación y responsabilidad puntual al
auditor.
Nia 240
Responsabilidad del auditor en la auditoria de los estados financieros con
respecto al fraude
1 el propósito de esta norma es establecer normar y lineamientos sobre la
responsabilidad del auditor reconsiderar fraude y error de una auditoria de
estados financieros al planear y ejecutar procedimientos de auditoría y
responsabilidad y reportar los resultados el auditor deberá considerar el
riesgo de representaciones erróneas y la importancia de esta en los estados
financieros resultantes de un fraude o error.
Esta norma distingue fraude y error y describe dos tipos de fraudes que
son relevantes para el auditor es decir representaciones erróneas que
resultan de mal presentación de los activos y representaciones erróneas
que resultan ser de información financiera engañosa, describe las
responsabilidades de la administración del ente sobre la prevención y
detención del fraude también describe las limitaciones de una auditoria
sobre el fraude. Y a la responsabilidad inevitable del auditor a dar aviso y
demandar esto.

3.3.6 Un auditor presenta un compromiso de honestidad al momento de emitir un

informe de auditoría, dado que se vuelve solidariamente responsable de la
información implícita en los estados financieros auditados, contando que bajo su
criterio profesional está certificando la situación de la compañía.

TIPOS DE INFORME DE AUDITORIA. Existen 4 tipos de informes, cada uno presentauna situación diferente
encontrada durante el trabajo del auditor. Consulte de
manera individual y desescolarizada en que consiste cada uno de dichos informes ydiligencie la siguiente
tabla:
 SIN CON SIN ADVERSO
SALVEDAD SALVEDAD OPINIÓN
¿CUANDO Cuando el Cuando los En algunas Esto indica
SE auditor expresa registros ocasiones que los
EMITE? su opinión financieros el auditor registros
sobre los de una no puede financieros
estados empresa no completar de la
financieros en se han un informe empresa no
el sentido que mantenido auditoría se ajustan
presenta de acuerdo preciso los GAAP
razonablemente con los esto puede resultados
la situación GAAP ocurrir por financieros
financiera y los una facilitados
resultados de la variedad por la
entidad de razones empresa
han sido
tergiversado
EJEMPLO Cuando los Es una opinión Ausencia Cuando
resultados de favorable una de ocurre un
los estados opinión de registros fraude
financieros son calificación sin financieros
convenientes embargo apropiados
para entidad incluye un Cuando
que se realizó párrafo y esto ocurre
la auditoría sonaron que el auditor
pone de emite una
manifiesto la abstención
razón por la que de opinión
el informe no firmando
está que el
descalificado dictamen
de la
situación
financiera
de la
empresa
no se
puede
terminar
3.3.7 TIPOS DE HALLAZGOS. Una vez realizada la auditoria se informa a la empresa sobre los hallazgos
obtenidos. De manera individual y desescolarizada elabore un flujograma donde presente cual es el
tratamiento a seguir cuando el hallazgo es de conformidad y de no conformidad (mayor, menor y
observación).
3.3.8 MODELO DE INFORME DE AUDITORIA. Junto con su GAES, consulte sobre la estructura de un
informe de auditoría y explique paso a paso la construcción de dicho informe mediante una presentación,
utilizando herramientas multimedia de su elección (prezi, pow toon, emaze, etc) teniendo en cuenta las
consideraciones generales, obligatorias, observaciones finales y anexos presentes en el informe,
finalizando su presentación con el formato definitivo. Despeje dudas e inquietudes con ayuda de su
instructor.

Se realiza PPT

3.3.9 PLAN DE ACCIÓN DE AUDITORIA. Teniendo en cuenta el siguiente hallazgo presentado en el

informe de auditoría de la empresa la chatica Ltda.:
  Los activos no están asegurados y no se evidenciaron facturas de compra.

Debe definir si se requiere de un plan de acción para subsanar la relevancia de la no conformidad, o si por
el contrario, se realizará una corrección inmediata. Junto con su GAES, simulen que han sido contratados
para diseñar dicho plan, donde las indicaciones recibidas para su elaboración son:

¿Qué voy a hacer?

Tener un plan de acción es importante para una correcta ejecución y avance en tu proyecto. Una buena planificación te llevará
a los objetivos y metas esperadas. ... Es porque te hace falta planeación Idealmente, un plan de acción se debería desarrollar
dentro de los primeros seis meses a un año tras el inicio de una organización. Se desarrolla después de haber determinado la
visión, la misión, los objetivos, y las estrategias del grupo
Características de un plan de acción Objetivos: define cuáles son las metas específicas que pretende alcanzar. Actividades:
describe las acciones, tareas y estrategias que deben ser ejecutadas. Responsabilidades: asigna y distribuye tareas y
responsabilidades

¿Por qué? Justificación de la acción

Cómo diseñar un plan de acción en 5 pasos Define tu objetivo final. Si no tienes claro lo que quieres hacer y lo que quieres
lograr, te estás preparando para el fracaso. ... Enumera los pasos a seguir. ... Prioriza las tareas y agrega fechas límite. ...
Identifica los recursos necesarios. ... Visualiza tu plan de acción.
¿Qué es un plan de acción y cómo se elabora? Un plan de acción es una hoja de ruta que puede ayudarlo a lograr sus metas y
objetivos. Así como hay muchas formas de llegar a un destino si va de viaje, un programa puede tomar muchos caminos para
alcanzar las metas, cumplir los objetivos y lograr resultados
¿Cómo lo voy a hacer? (Metodología)
¿Qué partes tiene un plan de acción? Características de un plan de acción Objetivos: define cuáles son las metas específicas
que pretende alcanzar. Actividades: describe las acciones, tareas y estrategias que deben ser ejecutadas. Responsabilidades:
asigna y distribuye tareas y responsabilidades
¿Qué partes tiene un plan de acción? Características de un plan de acción Objetivos: define cuáles son las metas específicas
que pretende alcanzar. Actividades: describe las acciones, tareas y estrategias que deben ser ejecutadas. Responsabilidades:
asigna y distribuye tareas y responsabilidades
Cómo diseñar un plan de acción en 5 pasos Define tu objetivo final. Si no tienes claro lo que quieres hacer y lo que quieres
lograr, te estás preparando para el fracaso. ... Enumera los pasos a seguir. ... Prioriza las tareas y agrega fechas límite. ...
Identifica los recursos necesarios. ... Visualiza tu plan de acción.

¿Cuándo? Tiempo
Ahora puedes proceder a la ejecución del plan de acción. Cada responsable ya sabe las tareas que debe ejecutar para cumplir
con las estrategias planteadas y lograr el objetivo final de tu plan ya que el tiempo puede ser diferente depende lo planeado
¿Dónde?
El plan de acción es una herramienta de gestión utilizada para guiar a los gerentes y a su personal en la realización de tareas
que llevarán al negocio a sus objetivos establecidos para el ciclo, pero uno debe ser capaz de desarrollarlo estratégicamente.
El. Plan de acción se elabora en una empresa o emprendimiento o en lo personal
¿Quiénes? Responsables
El responsable del plan de acción: tiene la misión de darle seguimiento al plan y asegurarse de que cada actividad se
implemente correctamente. El responsable de la ejecución: cada actividad puede ser llevada a cabo por un responsable
diferente, pues se encargará de concretar la acción
¿Cuánto vale? Presupuesto
Cuanto se debe invertir a un plan de accion ya depende de lo planeado El plan de acción es una herramienta de gestión
utilizada para guiar a los gerentes y a su personal en la realización de tareas que llevarán al negocio a sus objetivos
establecidos para el ciclo, pero uno debe ser capaz de desarrollarlo estratégicamente
¿Cómo es el control y seguimiento?
El programa de seguimiento que se pretende elaborar tiene por finalidad evaluar el grado de cumplimiento de los objetivos de
calidad establecidos en el Plan, así como la detección de desviaciones y problemas que impidan la consecución de los
objetivos propuestos

Para consolidar esta actividad consulte un ejemplo de acciones de mejora, material bibliográfico o
cualquier otro texto de consulta que se encuentre a su alcance, presente el formato de un plan de acción
en Word o Excel y realimente con su instructor.