INSTITUTO DE ESTUDIOS SUPERIORES

EN ADMINISTRACIÓN PÚBLICA
Octavo trimestre de la Maestría
en Administración de Hospitales
y Salud Pública

Materia:
122-B AUDITORÍA EN CENTROS
HOSPITALARIOS

Tema:
Ensayo de la Unidad 1 : Marco Jurídico de la Auditoría y Antecedentes
Históricos de la Auditoría
1.1 Marco Jurídico de la Fiscalización Superior
1.2 Normas de auditoría
1.3 Antecedentes Históricos de la Auditoría
1.4 Naturaleza de la auditoria, concepto de auditoría
1.5 Evidencia

Prof. Titular: DRA. (c) CASTAÑEDA CAMACHO ROSA MARÍA

Alumno:
• López Castellanos César Ivan
Diciembre del 2021
Contenido
1.1Marco Jurídico de la Fiscalización Superior ............................................................ 3
1.2 Normas de auditoría ........................................................................................................ 15
1.3 Antecedentes Históricos de la Auditoría ................................................................ 19
1.4 Naturaleza de la auditoría, concepto de auditoría .............................................. 20
1.5 Evidencia ............................................................................................................................... 21
Bibliografía ................................................................................................................................... 22

2
1.1 Marco Jurídico de la Fiscalización
Superior
La Auditoría Superior de la Federación (ASF) es el órgano técnico especializado de
la Cámara de Diputados, dotado de autonomía técnica y de gestión, se encarga de
fiscalizar el uso de los recursos públicos federales en los tres Poderes de la Unión;
los órganos constitucionales autónomos; los estados y municipios; y en general
cualquier entidad, persona física o moral, pública o privada que haya captado,
recaudado, administrado, manejado o ejercido recursos públicos federales. La
acción de fiscalizar es sinónima de auditar, de vigilar a detalle. En el caso de la ASF
su función es la de vigilar el buen uso del patrimonio público. La revisión de la
aplicación de recursos y programas públicos comprueba que los montos lleguen al
destino programado y que las acciones de gobierno se cumplan conforme a lo
legalmente establecido.

El término "superior" indica que la ASF es la máxima autoridad y última instancia

del país encargada de realizar las auditorías a los fondos públicos. Por esta razón,
sus observaciones y acciones son finales y las dependencias públicas están
obligadas a responder a ellas.

La Función de fiscalización será ejercida conforme a los principios de legalidad,

definitividad, imparcialidad y confiabilidad.

Las reformas jurídicas en materia de fiscalización superior son muestra de la

importancia que tiene este tema para la representación ciudadana y han implicado,
en todos los casos, un reto importante para ajustar a ese marco los procedimientos,
metodologías y lineamientos internos de la ASF.

3
AÑO PUBLICACIÓN FECHA

CONSTITUCIONALES

Decreto por el que se declaran reformados los artículos

1999 73, 74, 78 y 79 de la Constitución Política de los 30/07/99
Estados Unidos Mexicanos.

2004 Reforma al artículo 74 Constitucional. 30/07/04

Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan

2008 diversas disposiciones de la Constitución Política de 07/05/08
los Estados Unidos Mexicanos.

2012 Reforma al artículo 74 Constitucional. 09/08/12

2015 Reforma al artículo 74 Constitucional. 27/05/15

2015 Reforma al artículo 79 Constitucional. 27/05/15

2016 Reforma al artículo 74 Constitucional. 29/01/16

2016 Reforma al artículo 79 Constitucional. 29/01/16

LEYES

2000 Ley de Fiscalización Superior de la Federación 29/12/00

Decreto por el que se reforman diversas disposiciones

2000 31/12/00
fiscales.

Decreto por el que se reforma la Ley de Fiscalización

Superior de la Federación.
2005 04/04/05
(Se reforma la fracción VI del artículo 2 de la Ley de
Fiscalización Superior de la Federación).

Decreto por el que se adiciona un segundo párrafo al

2007 artículo 32 de la Ley de Fiscalización Superior de la 30/08/07
Federación.

4
 Decreto por el que se reforma el artículo 86 de la Ley
2008 20/06/08
de Fiscalización Superior de la Federación.

Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la

2009 20/05/09
Federación.

Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la

2010 18/06/10
Federación.

Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la

2016 18/07/16
Federación.

Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la

2021 11/01/21
Federación.

REGLAMENTOS

Reglamento interior de la Auditoría Superior de la

2001 12/09/01
Federación.

Reglamento interior de la Auditoría Superior de la

2007 06/07/07
Federación.

Reglamento interior de la Auditoría Superior de la

2009 26/08/09
Federación.

Acuerdo por el que se reforma y adiciona el

2010 Reglamento interior de la Auditoría Superior de la 15/04/10
Federación.

Reglamento interior de la Auditoría Superior de la

2011 28/02/11
Federación.

Reglamento interior de la Auditoría Superior de la

2013 29/04/13
Federación.

Reglamento interior de la Auditoría Superior de la

2017 20/01/17
Federación.

5
 Reglamento interior de la Auditoría Superior de la
2018 13/07/18
Federación.

MANUALES

Acuerdo del Auditor Superior de la Federación, por el

2002 que se expide el Manual General de Organización de 07/06/02
la Auditoría Superior de la Federación.

Manual de Organización de la Auditoría Superior de la

2007 11/07/07
Federación.

Manual General de Organización de la Auditoría

2009 14/09/09
Superior de la Federación.

Acuerdo por el que se reforma y adiciona el Manual de

2010 Organización de la Auditoría Superior de la 15/07/10
Federación.

Manual de Organización de la Auditoría Superior de la

2014 7/02/14
Federación.

Manual de Organización de la Auditoría Superior de la

2017 26/04/17
Federación.

Basados en los siguientes documentos

• CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS
Constitución publicada en el Diario Oficial de la Federación el 5 de febrero de
1917 TEXTO VIGENTE Última reforma publicada DOF 28-05-2021 Nota
sobre el artículo 43: El texto vigente del artículo 43 constitucional,
corresponde a lo dispuesto por el artículo Transitorio Único respectivo de los
siguientes decretos publicados en el DOF 17-05-2021: Decreto por el que se
reforma el artículo 43 de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos (Michoacán de Ocampo).
• LEY DE COORDINACIÓN FISCAL Nueva Ley publicada en el Diario Oficial
de la Federación el 27 de diciembre de 1978 TEXTO VIGENTE Última

6
 reforma publicada DOF 30-01-2018 Al margen un sello con el Escudo
Nacional. La Secretaría de Hacienda y Crédito Público celebrará convenio
con las entidades que soliciten adherirse al Sistema Nacional de
Coordinación Fiscal que establece esta Ley. Dichas entidades participarán
en el total de los impuestos federales y en los otros ingresos que señale esta
Ley mediante la distribución de los fondos que en la misma se establecen.
La información financiera que generen las entidades federativas y los
municipios, relativa a la coordinación fiscal, se deberá regir por los principios
de transparencia y de contabilidad gubernamental, en los términos de la Ley
General de Contabilidad Gubernamental. Artículo reformado DOF 28-12-
1989, 31-12-2000, 09-12-2013 Artículo 2o.- El Fondo General de
Participaciones se constituirá con el 20% de la recaudación federal
participable que obtenga la federación en un ejercicio. Párrafo reformado
DOF 26-12-1990, 15-12-1995 LEY DE COORDINACIÓN FISCAL CÁMARA
DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIÓN Secretaría General
Secretaría de Servicios Parlamentarios Última Reforma DOF 30-01-2018 2
de 95 La recaudación federal participable será la que obtenga la Federación
por todos sus impuestos, así como por los derechos de minería, disminuidos
con el total de las devoluciones por dichas contribuciones y excluyendo los
conceptos que a continuación se relacionan: Párrafo reformado DOF 11-08-
2014 I.
• LEY FEDERAL DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDAD HACENDARIA
Nueva Ley publicada en el Diario Oficial de la Federación el 30 de marzo de
2006 TEXTO VIGENTE Última reforma publicada DOF 20-05-2021 Al
margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos
Mexicanos.- Presidencia de la República, se ha servido dirigirme el siguiente
DECRETO EL CONGRESO GENERAL DE LOS ESTADOS UNIDOS
MEXICANOS, DECRETA: SE EXPIDE LA LEY FEDERAL DE
PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDAD HACENDARIA ARTÍCULO
ÚNICO.- Se expide la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad
Hacendaria: LEY FEDERAL DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDAD

7
 HACENDARIA TÍTULO PRIMERO Disposiciones Generales CAPÍTULO I
Objeto y Definiciones de la Ley, Reglas Generales y Ejecutores del Gasto
Artículo 1.- La presente Ley es de orden público, y tiene por objeto
reglamentar los artículos 74 fracción IV, 75, 126, 127 y 134 de la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos, en materia de programación,
presupuestación, aprobación, ejercicio, control y evaluación de los ingresos
y egresos públicos federales.
• LEY FEDERAL DE RESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVAS DE LOS
SERVIDORES PÚBLICOS Nueva Ley publicada en el Diario Oficial de la
Federación el 13 de marzo de 2002 Última reforma publicada DOF 18-12-
2015 Ley abrogada a partir del 19-07-2017 por Decreto DOF 18-07-2016 Al
margen un sello con el Escudo Nacional, ARTICULO 1.- Esta Ley tiene por
objeto reglamentar el Título Cuarto de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos, en materia de: I.- Los sujetos de responsabilidad
administrativa en el servicio público; II.- Las obligaciones en el servicio
público; III.- Las responsabilidades y sanciones administrativas en el servicio
público; IV.- Las autoridades competentes y el procedimiento para aplicar
dichas sanciones, y V.- El registro patrimonial de los servidores públicos.
• LEY FEDERAL DE TRANSPARENCIA Y ACCESO A LA INFORMACIÓN
PÚBLICA Nueva Ley publicada en el Diario Oficial de la Federación el 9 de
mayo de 2016 TEXTO VIGENTE Última reforma publicada DOF 20-05-2021.
ARTÍCULO ÚNICO. Se abroga la Ley Federal de Transparencia y Acceso a
la Información Pública Gubernamental y se expide la Ley Federal de
Transparencia y Acceso a la Información Pública, para quedar como sigue:
LEY FEDERAL DE TRANSPARENCIA Y ACCESO A LA INFORMACIÓN
PÚBLICA TÍTULO PRIMERO DISPOSICIONES GENERALES Capítulo I
Objeto de la Ley Artículo 1. La presente Ley es de orden público y tiene por
objeto proveer lo necesario en el ámbito federal, para garantizar el derecho
de acceso a la Información Pública en posesión de cualquier autoridad,
entidad, órgano y organismo de los poderes Legislativo, Ejecutivo y Judicial,
órganos autónomos, partidos políticos, fideicomisos y fondos públicos, así

8
 como de cualquier persona física, moral o sindicato que reciba y ejerza
recursos públicos federales o realice actos de autoridad, en los términos
previstos por la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y la
Ley General de Transparencia y Acceso a la Información Pública. Artículo 2.
Son objetivos de la presente Ley: I. Proveer lo necesario para que todo
solicitante pueda tener acceso a la información mediante procedimientos
sencillos y expeditos; II. Transparentar la gestión pública mediante la difusión
de la información oportuna, verificable, inteligible, relevante e integral; LEY
FEDERAL DE TRANSPARENCIA Y ACCESO A LA INFORMACIÓN
PÚBLICA CÁMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIÓN
Secretaría General Secretaría de Servicios Parlamentarios Última Reforma
DOF 20-05-2021 2 de 79 III. Favorecer la rendición de cuentas a los
ciudadanos, de manera que puedan valorar el desempeño de los sujetos
obligados; IV. Regular los medios de impugnación que le compete resolver
al Instituto; V. Fortalecer el escrutinio ciudadano sobre las actividades
sustantivas de los sujetos obligados; VI. Consolidar la apertura de las
instituciones del Estado mexicano, mediante iniciativas de gobierno abierto,
que mejoren la gestión pública a través de la difusión de la información en
formatos abiertos y accesibles, así como la participación efectiva de la
sociedad en la atención de los mismos; VII. Propiciar la participación
ciudadana en la toma de decisiones públicas, a fin de contribuir a la
consolidación de la democracia, y VIII. Promover y fomentar una cultura de
transparencia y acceso a la información pública.
• LEY GENERAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Nueva Ley
publicada en el Diario Oficial de la Federación el 31 de diciembre de 2008
TEXTO VIGENTE Última reforma publicada DOF 30-01-2018 Al margen un
sello con el Escudo Nacional, CAPÍTULO ÚNICO Disposiciones Generales
Artículo 1.- La presente Ley es de orden público y tiene como objeto
establecer los criterios generales que regirán la contabilidad gubernamental
y la emisión de información financiera de los entes públicos, con el fin de
lograr su adecuada armonización. La presente Ley es de observancia

9
 obligatoria para los poderes Ejecutivo, Legislativo y Judicial de la Federación,
los estados y el Distrito Federal; los ayuntamientos de los municipios; los
órganos político administrativos de las demarcaciones territoriales del
Distrito Federal; las entidades de la administración pública paraestatal, ya
sean federales, estatales o municipales y los órganos autónomos federales
y estatales. Los gobiernos estatales deberán coordinarse con los municipales
para que éstos armonicen su contabilidad con base en las disposiciones de
esta Ley. El Gobierno de la Ciudad de México deberá coordinarse con los
órganos político-administrativos de sus demarcaciones territoriales. Las
entidades federativas deberán respetar los derechos de los municipios con
población indígena, entre los cuales se encuentran el derecho a decidir las
formas internas de convivencia política y el derecho a elegir, conforme a sus
normas y, en su caso, costumbres, a las autoridades o representantes para
el ejercicio de sus propias formas de gobierno interno. Párrafo reformado
DOF 19-01-2018 LEY GENERAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
CÁMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIÓN Secretaría
General Secretaría de Servicios Parlamentarios Última Reforma DOF 30-01-
2018 2 de 52.
• LEY GENERAL DE RESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVAS Nueva Ley
publicada en el Diario Oficial de la Federación el 18 de julio de 2016 TEXTO
VIGENTE Última reforma publicada DOF 22-11-2021 Al margen un sello con
el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos. D E C R E T A :
POR EL QUE SE EXPIDE LA LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL
ANTICORRUPCIÓN; LA LEY GENERAL DE RESPONSABILIDADES
ADMINISTRATIVAS, Y LA LEY ORGÁNICA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE
JUSTICIA ADMINISTRATIVA. ARTÍCULO PRIMERO, ARTÍCULO
SEGUNDO. Se expide la Ley General de Responsabilidades Administrativas.
LEY GENERAL DE RESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVAS LIBRO
PRIMERO DISPOSICIONES SUSTANTIVAS TÍTULO PRIMERO Capítulo I
Objeto, ámbito de aplicación y sujetos de la ley Artículo 1. La presente Ley
es de orden público y de observancia general en toda la República, y tiene

10
 por objeto distribuir competencias entre los órdenes de gobierno para
establecer las responsabilidades administrativas de los Servidores Públicos,
sus obligaciones, las sanciones aplicables por los actos u omisiones en que
estos incurran y las que correspondan a los particulares vinculados con faltas
administrativas graves, así como los procedimientos para su aplicación.
Artículo 2. Son objeto de la presente Ley: I. Establecer los principios y
obligaciones que rigen la actuación de los Servidores Públicos; II. Establecer
las Faltas administrativas graves y no graves de los Servidores Públicos, las
sanciones aplicables a las mismas, así como los procedimientos para su
aplicación y las facultades de las autoridades competentes para tal efecto;
LEY GENERAL DE RESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVAS CÁMARA
DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIÓN Secretaría General
Secretaría de Servicios Parlamentarios Última Reforma DOF 22-11-2021 2
de 67 III. Establecer las sanciones por la comisión de Faltas de particulares,
así como los procedimientos para su aplicación y las facultades de las
autoridades competentes para tal efecto; IV. Determinar los mecanismos
para la prevención, corrección e investigación de responsabilidades
administrativas, y V. Crear las bases para que todo Ente público establezca
políticas eficaces de ética pública y responsabilidad en el servicio público.
• LEY ORGÁNICA DEL CONGRESO GENERAL DE LOS ESTADOS UNIDOS
MEXICANOS Nueva Ley publicada en el Diario Oficial de la Federación el 3
de septiembre de 1999 TEXTO VIGENTE Última reforma publicada DOF 06-
10-2021 ARTICULO 1o. 1. El Poder Legislativo de los Estados Unidos
Mexicanos se deposita en un Congreso General, que se divide en dos
Cámaras, una de Diputados y otra de Senadores. ARTICULO 2o. 1. Cada
Cámara se integrará por el número de miembros que señalan los artículos
52 y 56 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. 2. El
ejercicio de las funciones de los diputados y los senadores durante tres años
constituye una Legislatura. El año legislativo se computará del 1 de
septiembre al 31 de agosto siguiente.

11
• PRESUPUESTO DE EGRESOS DE LA FEDERACIÓN PARA EL
EJERCICIO FISCAL 2021 TEXTO VIGENTE a partir del 01-01-2021 Nuevo
Presupuesto publicado en el Diario Oficial de la Federación el 30 de
noviembre de 2020 Nota de vigencia: El artículo Décimo Sexto Transitorio de
este Presupuesto, publicado en el DOF 30-11-2020, entrará en vigor a partir
del 1 de diciembre de 2020. Artículo 1. El ejercicio, el control y la evaluación
del gasto público federal para el ejercicio fiscal de 2021, así como la
contabilidad y la presentación de la información financiera correspondiente,
se realizarán conforme a lo establecido en la Ley Federal de Presupuesto y
Responsabilidad Hacendaria, la Ley Federal de Austeridad Republicana, la
Ley General de Contabilidad Gubernamental y en las disposiciones que, en
el marco de dichas leyes, estén establecidas en otros ordenamientos y en
este Presupuesto de Egresos. La interpretación del presente Presupuesto de
Egresos, para efectos administrativos y exclusivamente en el ámbito de
competencia del Ejecutivo Federal, corresponde a la Secretaría y a la
Función Pública, en el ámbito de sus atribuciones, conforme a las
disposiciones y definiciones que establece la Ley Federal de Presupuesto y
Responsabilidad Hacendaria.
• REGLAMENTO DE LA CÁMARA DE DIPUTADOS Nuevo Reglamento
publicado en el Diario Oficial de la Federación el 24 de diciembre de 2010
TEXTO VIGENTE Última reforma publicada DOF 27-04-2021 Al margen un
sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos.- Artículo
1. 1. El presente Reglamento tendrá por objeto normar la actividad
parlamentaria en la Cámara de Diputados, así como establecer los
procedimientos internos que hagan eficiente su estructura y funcionamiento.
2. Lo no previsto en este Reglamento se ajustará a las disposiciones
complementarias que sean aprobadas por el Pleno de la Cámara de
Diputados. CAPITULO II De las Convenciones y Definiciones
• REGLAMENTO DE TRANSPARENCIA, ACCESO A LA INFORMACIÓN
PÚBLICA Y PROTECCIÓN DE DATOS PERSONALES DE LA CÁMARA DE
DIPUTADOS DEL CONGRESO DE LA UNIÓN TEXTO VIGENTE Nuevo

12
 Reglamento publicado en el Diario Oficial de la Federación el 8 de mayo de
2018 Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos
Mexicanos, TÍTULO PRIMERO DISPOSICIONES Y PRINCIPIOS Capítulo I
De las Disposiciones Generales Artículo 1. Objeto y ámbito de aplicación.
Este ordenamiento tiene por objeto normar la actividad de la Cámara de
Diputados en materia de transparencia, acceso a la información pública,
protección de datos personales en posesión de este sujeto obligado, archivos
y parlamento abierto, con la finalidad de atender a los principios, bases
generales y procedimientos que garanticen el cumplimiento de las
obligaciones derivadas de los artículos 6º y 16 párrafo segundo de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, sus normas
reglamentarias, así como los tratados internacionales vigentes
• REGLAMENTO INTERIOR DE LA AUDITORÍA SUPERIOR DE LA
FEDERACIÓN Nuevo Reglamento publicado en el Diario Oficial de la
Federación el 20 de enero de 2017 TEXTO VIGENTE Ultima reforma
publicada DOF 08-07-2021 Al margen un logotipo, que dice: Auditoría
Superior de la Federación.- Cámara de Diputados. CPC. JUAN MANUEL
PORTAL M., Auditor Superior de la Federación, con fundamento en el
artículo 89, fracción V, de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de
la Federación, expido el siguiente: REGLAMENTO INTERIOR DE LA
AUDITORÍA SUPERIOR DE LA FEDERACIÓN Capítulo I Del Ámbito de
Competencia y Organización de la Auditoría Superior de la Federación
Artículo 1. La Auditoría Superior de la Federación es el órgano técnico de
fiscalización de la Cámara de Diputados que tiene a su cargo la fiscalización
superior, así como las demás funciones que expresamente le encomienden
la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, la Ley de
Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación y demás
ordenamientos legales aplicables. Para efectos del presente Reglamento se
aplicarán las definiciones a que se refiere el artículo 4 de la Ley de
Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación.

13
• DECRETO por el que se expide el Reglamento Interior de la Unidad de
Evaluación y Control de la Comisión de Vigilancia de la Auditoría Superior de
la Federación de la Cámara de Diputados. Al margen un sello con el Escudo
Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos.- Poder Legislativo Federal.-
Cámara de Diputados. LA CÁMARA DE DIPUTADOS DEL HONORABLE
CONGRESO DE LA UNIÓN, CON FUNDAMENTO EN EL ARTÍCULO 77 DE
LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS,
D E C R E T A: SE EXPIDE EL REGLAMENTO INTERIOR DE LA UNIDAD
DE EVALUACIÓN Y CONTROL DE LA COMISIÓN DE VIGILANCIA DE LA
AUDITORÍA SUPERIOR DE LA FEDERACIÓN DE LA CÁMARA DE
DIPUTADOS: Artículo Único.- Se expide el Reglamento Interior de la Unidad
de Evaluación y Control de la Comisión de Vigilancia de la Auditoría Superior
de la Federación de la Cámara de Diputados. Reglamento Interior de la
Unidad de Evaluación y Control de la Comisión de Vigilancia de la Auditoría
Superior de la Federación de la Cámara de Diputados Capítulo I De la
Competencia y Organización Artículo 1. El presente Reglamento tiene por
objeto regular la organización, atribuciones y competencia del órgano técnico
especializado denominado Unidad de Evaluación y Control de la Comisión
de Vigilancia de la Auditoría Superior de la Federación de la Honorable
Cámara de Diputados.

14
1.2 Normas de auditoría
Hoy en día los procesos de auditoría se hacen indispensables, debido a que vivimos
en un mundo que cambia cada segundo, y la tecnología va demandando cambios
en el manejo de los sistemas de información, como resultado de la globalización;
además la información financiera se ha convertido en uno de los principales insumos
del desarrollo del comercio internacional, al momento de tomar decisiones
financieras y económicas. Lo que hace necesario conocer el manejo adecuado del
sistema de información financiera para poder establecer su veracidad. Es por esto
que surgen las normas internacionales de Auditoría, un estándar internacional
emitido por la el comité IASSB (International Auditing and Assurance Standards
Board) de la IFAC (International Federation of Accounts), el cual se considera un
conjunto de requisitos y cualidades personales y profesionales que debe tener un
Contador Público y Auditor al realizar su trabajo de Auditoría y emitir un dictamen o
informe, garantizando calidad y veracidad en su trabajo.
Las normas internacionales están siendo adoptadas por la mayoría de los países
alrededor del mundo, al realizar un trabajo de auditoría de calidad. Las normas de
auditoría son medidas establecidas por la profesión y por la ley, que instauran la
calidad, los procedimientos y los objetivos que se deben alcanzar en la auditoría.
Las nuevas normas internacionales, resultado del Proyecto Claridad, el cual ha
realizado una revisión sustancial de las normas para alcanzar una mayor claridad y
ajustar la estructura de las mismas para facilitar su adecuación a diferentes países
alrededor del mundo, están vigentes desde Diciembre 15 de 2009, establecidas y
aclaradas por la profesión contable en los Estados Unidos para el desarrollo de
auditorías de estados financieros. El proyecto comprende 36 normas de auditoría
clarificadas y la norma de calidad (ISQC) que están organizadas en secciones
separadas que permiten entender la norma completamente y que el auditor
desarrolle la auditoría apropiadamente mejorando la credibilidad de la información
financiera y la calidad del trabajo de auditoría. Además establecen los objetivos
generales del auditor cuando conduce una auditoría de acuerdo a las normas
internacionales de auditoría, y cada norma presenta un objetivo específico
estableciendo la obligación del auditor en relación a dichos objetivos mediante la

15
presentación de requisitos en cada norma. Buscando un mayor entendimiento y
claridad las normas presentan introducción, objetivos, definiciones, requisitos, y
material de aplicación y otro material explicativo.

PRINCIPIOS Y RESPONSABILIDADES GLOBALES

▪ NIA 200 Objetivos generales del auditor independiente y conducción de una
auditoría, de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría.
▪ NIA 210 Acuerdo de los términos de los trabajos de Auditoría
▪ NIA 220 Control de calidad para una auditoría de Estados financieros.
▪ NIA 230 Documentación de auditoría.
▪ NIA 240 Responsabilidad del auditor en relación con el fraude en una
auditoría de estados financieros.
▪ NIA 250 Consideración de leyes y regulaciones en una auditoría de estados
financieros.
▪ NIA 260 Comunicación con los encargados del gobierno corporativo.
▪ NIA 265 Comunicación de deficiencias en el control interno a los encargados
del gobierno corporativo y a la administración.

PLANIFICACIÓN, RIESGOS Y RESPUESTAS

▪ NIA 300 Planeación de una auditoría de estados financieros
▪ NIA 315 Identificación y evaluación de los riesgos de error material mediante
el entendimiento de la entidad y su entorno.
▪ NIA 320 Importancia relativa en la planeación y realización de una auditoría.
▪ NIA 330 Respuestas del auditor a los riesgos evaluados.
▪ NIA 402 Consideraciones de auditorías relativas a una entidad que usa una
organización de servicios.
▪ NIA 450 Evaluación de las representaciones erróneas identificadas durante
la auditoría.

EVIDENCIA DE AUDITORÍA
▪ NIA 500 Evidencia de auditoría.

16
 ▪ NIA 501 Evidencia de auditoría: consideraciones específicas para partidas
seleccionadas.
▪ NIA 505 Confirmaciones externas.
▪ NIA 510 Trabajos iniciales de auditoría – Saldos iniciales
▪ NIA 520 Procedimientos analíticos.
▪ NIA 530 Muestreo de auditoría.
▪ NIA 540 Auditoría de estimaciones contables, incluyendo estimaciones
contables del valor razonables y revelaciones relacionadas.
▪ NIA 550 Partes relacionadas.
▪ NIA 560 Hechos posteriores
▪ NIA 570 Negocio en marcha.
▪ NIA 580 Declaraciones escritas.

UTILIZACIÓN DEL TRABAJO REALIZADO POR OTROS

▪ NIA 600 Consideraciones especiales: Auditorías de estados financieros de
grupo (incluido el trabajo de los auditores de los componentes).
▪ NIA 610 Uso del trabajo de auditores internos.
▪ NIA 620 Uso del trabajo de un experto

CONCLUSIONES E INFORME DE AUDITORÍA

▪ NIA 700 Formación de una opinión e informe sobre estados financieros.
▪ NIA 705 Modificaciones a la opinión en el informe .del auditor independiente.
▪ NIA 706 Párrafos de énfasis sobre asuntos y párrafos de "otros asuntos" en
el informe del auditor independiente.
▪ NIA 710 Información comparativa. Cifras correspondientes y estados
financieros comparativos.
▪ NIA 720 La responsabilidad del auditor en relación a otra información en
documentos que contienen estados financieros auditados.

CONSIDERACIONES ESPECIALES

17
▪ NIA 800 Consideraciones especiales: Auditoría de estados financieros
preparados de acuerdo con un marco para propósitos especiales.
▪ NIA 805 Consideraciones especiales: Auditoría de un estado financiero
individual y elementos específicos, cuentas o partidas de un estado
financiero.
▪ NIA 810 Compromisos para informar sobre estados financieros resumidos.
▪ NICC 1 Control de calidad para firmas que realizan auditorías y revisiones de
información financiera histórica y otros compromisos de seguridad y servicios
relacionados.

18
1.3 Antecedentes Históricos de la
Auditoría
▪ La Auditoría en su concepción moderna nació en Inglaterra o al menos en
ese país se encuentra el primer antecedente. La fecha exacta se desconoce,
pero se han hallado datos y documentos que permiten asegurar que a fines
del siglo XIII y principios del siglo XIV ya se auditaban las operaciones de
algunas actividades privadas y las gestiones de algunos funcionarios
públicos que tenían a su cargo los fondos del estado.

▪ Auditoría surge como consecuencia del desarrollo producido por la

Revolución Industrial del siglo XIX. La 1ª asociación de auditores se crea en
Venecia en el año 1851 y posteriormente en 1862 se reconoció en Inglaterra
la auditoría como profesión independiente.

▪ En el siglo XIX e inicios del siglo XX se trasladaron hacia los Estados Unidos
de Norte América muchos auditores ingleses que auditaban y revisaban los
diferentes intereses en ese país de las compañías inglesas, dando así lugar
al desarrollo de la profesión en Norte América, creándose en los primeros
años del siglo pasado el American Institute of Accountants (Instituto
Americano de Contadores).

▪ En 1917, el ya creado Instituto Americano de Contadores preparó a solicitud

de la Comisión Federal de Comercio de USA un "Memorándum sobre las
auditorías de Balance General" que fue aprobado por la Comisión.

▪ En 1936, el Instituto como vocero de una profesión que ya en esa fecha

estaba bien establecida, revisó los folletos previos y emitió de forma
independiente bajo su propia responsabilidad un folleto titulado. "Examen de
Estados Financieros por Contadores Públicos Independientes".

▪ En México mediante decreto presidencial del 21 de abril de 1959 se creo la

Dirección de Auditoría Fiscal Federal y se estableció el registro de contadores
públicos para la dictaminación de Estados Financieros para efectos fiscales
para utilizarlo como un instrumento de fiscalización indirecto.

▪ El 1º de abril de 1967 entró en vigor un nuevo CFF que contenía en su artículo

85 los requisitos fundamentales del dictamen fiscal, así como las sanciones
para el contador público que no cumpliera con los mismos. Es conveniente
destacar que dentro de los citados requisitos se estableció que el dictamen
debe formularse de acuerdo con las normas de auditoría.

19
 ▪ El 1º de enero de 1991 entraron en vigor las disposiciones del artículo 32-A
del CFF que establecen la obligatoriedad de dictaminar fiscalmente sus
estados financieros

▪ El SIPRED es un programa diseñado por el Servicio de Administración

Tributaria (SAT) para la presentación de los dictámenes fiscales a través de
Internet, de los contribuyentes a dictaminar. El cual sirve para apoyar al
contribuyente en la presentación de los dictámenes fiscales a través de
Internet facilitando el cumplimiento oportuno de sus obligaciones fiscales con
la autoridad competente

▪ Los contribuyentes obligados a presentar su información a través de SIPIAD

son aquellos que de conformidad con lo establecido en el artículo 32-A,
fracción I del CFF, están obligados a dictaminar sus estados financieros por
contador público autorizado y optan por no presentar el dictamen fiscal,
conforme a la facilidad administrativa del Decreto Presidencial publicado en
el DOF del 30 de junio de 2010.

1.4 Naturaleza de la auditoría, concepto

de auditoría
Es verificar que un determinado hecho o circunstancia ocurra de acuerdo a lo
planeado, la auditoria es una organización es el examen que se realiza a la
información financiera administrativa y operacional con base en el cumplimiento de
las obligaciones jurídicas, fiscales y de algunos otros reglamentos, así como de las
políticas y lineamientos establecidos por la propia entidad y de acuerdo a la forma
en que se opera y se administra. La auditoría es la comprobación de la correcta
aplicación y seguimiento de las obligaciones a las que está sujeta una organización,
esta auditoria puede ser a sus estados financieros a su operación, a su
administración o conjuntos de ellas. El examen que se hace a los estados
financieros debe ser crítico y constructivo, lo cual significa que el contador público
debe apoyarse en su propio criterio y además este debe enriquecer a la auditoría
que esté practicando.

20
1.5 Evidencia
La evidencia de auditoría es necesaria para sustentar la opinión y el informe de
auditoría. Es de naturaleza acumulativa y se obtiene principalmente de la aplicación
de procedimientos de auditoría en el transcurso de la auditoría. No obstante,
también puede incluir información obtenida de otras fuentes, tales como auditorías
anteriores (siempre y cuando el auditor haya determinado si se han producido
cambios desde la anterior auditoría que puedan afectar a la relevancia de ésta para
la auditoría actual6 ) o los procedimientos de control de calidad de la firma de
auditoría para la aceptación y continuidad de clientes. Además de otras fuentes
internas o externas a la entidad, los registros contables de la entidad son una fuente
importante de evidencia de auditoría. Asimismo, la información que se utiliza como
evidencia de auditoría puede haberse preparado utilizando el trabajo de un experto
de la dirección. La evidencia de auditoría comprende tanto la información que
sustenta y corrobora las afirmaciones de la dirección como cualquier información
que contradiga dichas afirmaciones. Adicionalmente, en algunos casos, el auditor
utiliza la ausencia de información (por ejemplo, la negativa de la dirección a realizar
una manifestación que se le haya solicitado) y, en consecuencia, constituye también
evidencia de auditoría.
La mayor parte del trabajo del auditor al formarse una opinión consiste en la
obtención y evaluación de evidencia de auditoría. Los procedimientos de auditoría
para obtener evidencia de auditoría pueden incluir la inspección, la observación, la
confirmación, el recálculo, la reejecución y procedimientos analíticos, a menudo
combinados entre sí, además de la indagación. Aunque la indagación puede
proporcionar evidencia de auditoría importante, e incluso puede proporcionar
evidencia de una incorrección, normalmente no proporciona, por sí sola, evidencia
de auditoría suficiente sobre la ausencia de una incorrección material en las
afirmaciones, ni sobre la eficacia operativa de los controles.
Tal y como se explica en la NIA 200,7 la seguridad razonable se alcanza cuando el
auditor ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada para reducir el
riesgo de auditoría (es decir, el riesgo de que el auditor exprese una opinión

21
inadecuada cuando los estados financieros contienen incorrecciones materiales) a
un nivel aceptablemente bajo.
La suficiencia y adecuación de la evidencia de auditoría están interrelacionadas. La
suficiencia es la medida cuantitativa de la evidencia de auditoría. La cantidad
necesaria de evidencia de auditoría depende de la valoración realizada por el
auditor de los riesgos de incorrección (cuantos mayores sean los riesgos valorados,
mayor será la evidencia de auditoría que probablemente sea necesaria), así como
de la calidad de dicha evidencia de auditoría (cuanto mayor sea la calidad, menor
podrá ser la cantidad necesaria). Sin embargo, la obtención de más evidencia de
auditoría puede no compensar su baja calidad.
La adecuación es la medida cualitativa de la evidencia de auditoría, es decir, de su
relevancia y fiabilidad para sustentar las conclusiones en las que se basa la opinión
del auditor. La fiabilidad de la evidencia se ve afectada por su origen y naturaleza,
y depende de las circunstancias concretas en las que se obtiene.

Bibliografía

1 Normas Internacionales de Auditoría, diciembre 2019,

https://www.ccpdistritocapital.org.ve/uploads/descargas/fddcb2ae5541d5f4
9e87158a6b39a1ae4571a152.pdf
2 NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 500 EVIDENCIA DE
AUDITORÍA; 15 de diciembre de 2009; http://www.aplicaciones-
mcit.gov.co/adjuntos/niif/20%20-%20NIA%20500.pdf
3 Normas y procedimientos de auditoria y normas para atestiguar, instituto de
contadores públicos, México, 2005, 25° edición.
4 Auditoria superior de la federación,
https://www.asf.gob.mx/Section/54_Marco_Legal diciembre 2021.

22