EIE 2ª EVALUACIÓN Tania Gómez Sanz, 2º ASCT.

Tema 6: Empresa y fiscalidad.

1. El concepto de forma jurídica.
La forma jurídica nos identifica legalmente ante la Administración, proveedores y empleados. Cuando un
emprendedor crea una empresa, debe adoptar una forma jurídica establecida por la ley. Representan la
modalidad que un profesional escoge para realizar su actividad.

Los tipos de empresa que la Administración prevé son en función del nº de socios, tipo de responsabilidad y
capital social. La elección debe estudiarse a fondo, y el fin es conocer el tipo que se ajuste más a tus
características y necesidades. Existen exigencias legales y características, hay que estudiar las ventajas e
inconvenientes de cada una.

2. Criterios para elegir la forma jurídica.

1.- Constitución y gestión → trámites, requisitos y costes.

2.- Nº de socios → socio único o varios promotores.

3.- Capital social → aportaciones económicas iniciales (capital o bienes).

4.- Fiscalidad → IRPF/IS.

5.- Responsabilidad patrimonial → ilimitada/limitada.

6.- Acceso a las ayudas públicas → UE – Estado – CCAA¨S.

2.1. Complejidad de constitución y gestión.

Exigen trámites burocráticos y existen actividades cuya normativa determina una forma jurídica, y otras para
las que la ley exige requisitos específicos. Los costes económicos de constitución también se deben valorar,
si se lo encargamos a una gestoría es más cómodo pero más caro.

2.2. Aspectos fiscales.

Cada forma se somete a un régimen de tributación diferente.

IRPF → se establece una estimación objetiva de lo que se debe pagar en función de rentas.

IS → el IRPF varía con el rendimiento, se paga a Agencia Tributaria el 25% de las rentas (hay excepciones).

2.3. Nº de socios.
Son las personas que se unen para crear una sociedad, deben ser varios para poder hacerlo. Si se trata de
solo un promotor, se elige autónomo, aunque puede elegir una forma societaria (SRL). Hay un nº mínimo y
máximo que se establece en la ley.

Forma jurídica Nº de socios

Empresario individual 1
Sociedad de Responsabilidad Limitada Mínimo 1.
Sociedad de responsabilidad limitada formación Mín 1.
sucesiva
Sociedad de responsabilidad limitada nueva Mín 1 – máx 5.
empresa
Sociedad anónima Mín 1.
Sociedad laboral Mín 3.
Comunidad de bienes Min 2.
Sociedad civil Mín 2.
Cooperativa de trabajo asociado Mín 3.

1
EIE 2ª EVALUACIÓN Tania Gómez Sanz, 2º ASCT.

2.4. Necesidades económicas del proyecto.

El capital social es la aportación de dinero, bienes o trabajo que hacen los socios, se utiliza para la puesta en
marcha y para el funcionamiento del negocio. Determinados tipos exigen capital mínimo. La aportación de
cada socio le hace dueño proporcional al capital aportado, pueden aportar más del mínimo.

Forma jurídica Capital mínimo

Autónomo No hay mínimo
Empresario responsabilidad limitada No hay mínimo
Sociedad responsabilidad limitada Mínimo 3.000 e.
Sociedad responsabilidad limitada nueva empresa Mínimo 3.000 – máx. 120.000 e
Sociedad responsabilidad limitada formación No hay mínimo pero no puede ser 0 e.
sucesiva
Sociedad anónima Mín. 60.000 e.
Sociedad limitada laboral Mín 3.000 e.
Sociedad anónima laboral Mín 60.000 e.
Comunidad de bienes No hay mín.
Sociedad civil No hay mín.
Cooperativa de trabajo asociado No hay mín.

2.5. Responsabilidad patrimonial de los promotores.

Frente a la Admin, clientes, proveedores, trabajadores, y bancos. Obligación de responder de las deudas que
genere la actividad empresarial.

LIMITADA ILIMITADA

Abarca bienes, derechos y capital a nombre de la Abarca bienes, derechos y capital de la empresa y
empresa. Nunca alcanza bienes personales. sino es suficiente también los personales de los
- SA - EMPRENDEDOR RESP LIM. socios.
- SL - Autónomos.
- S LAB - S Civil
- COOP - Comunidad de bienes
Otros aspectos a tener en cuenta.
- Acceso a ayudas públicas.
- Libertad de acción del emprendedor.
- Imagen.

3. LAS FORMAS JURÍDICAS INDIVIDUALES Y COLECTIVIDADES SIN PERSONALIDAD

JURÍDICA.
Las empresas no tienen personalidad jurídica propia, es la misma que su titular, responde de todas las
obligaciones sin que exista diferencia entre los patrimonios.

3.1 Empresario individual.

Persona física que realiza una actividad comercial, industrial o profesional en nombre propio y por medio
de una empresa. Son trabajadores autónomos o emprendedores de responsabilidad limitada.

CARACTERÍSTICAS:

- Mayor de edad (o menor con excepción) con capacidad legal.

- Ejerce la actividad en su nombre.
- Realiza la actividad empresarial de manera habitual.
- Responsabilidad social ilimitada.

2
EIE 2ª EVALUACIÓN Tania Gómez Sanz, 2º ASCT.

Ventajas Inconvenientes
Rapidez y sencillez en trámites de inicio. Idóneo Responsabilidad ilimitada.
PYMES.
Simplicidad de obligaciones formales y fiscales Sometido a pagar mucho interés
No hay capital mínimo No puede tener socios

a) Trabajador autónomo: empresario individual que tiene régimen especial en SS. Trabajador por cuenta
propia.
• Mayores de edad con libre disposición de bienes.
• Menores de edad emancipados.
• Menores no emancipados e incapacitados a través de representantes legales.

CARACTERÍSTICAS:

• Relación con clientes no sujeta a contrato.

• Obligación de alta en el RETA (SS).
• Pago del IAE, apertura de establecimiento, IVA.
• Régimen de estimación directa u objetiva en el IRPF.

Autónomo societario (requisitos) Trade (trabajador autónomo económicamente

25% del capital en labores de dirección y gerencia.
33% del capital y que trabaje.
Sin participaciones, pero conviviente con un socio al
50%.
dependiente).
Tiene autonomía funcional, pero el 75% de ingresos
dependen del empresario o cliente que contrata.

b) Emprendedor responsabilidad limitada: variante del autónomo, persona que con responsabilidad
limitada, realiza por cuenta propia y fuera del ámbito de dirección y organización de otra persona una
actividad económica a título lucrativo. Autónomo al que se le permite proteger su vivienda frente a
deudas. Obligación registro mercantil, añadir siglas SRL al nombre.

CARACTERÍSTICAS:
• Puede limitar su responsabilidad, máx. 300.000 e.
• Inscribirse en el registro mercantil.
• Aportación de capital limitada a voluntad.

VENTAJA: Forma idónea para empresas pequeñas. + económica.

3.2 Comunidad de bienes.

La propiedad de un bien o derecho pertenece de forma proindivisa a varios llamados comuneros.

CARACTERÍSTICAS:

• Los bienes son indivisibles.

• Pluralidad de propietarios.
• Nº socios: mín 2.
• Responsabilidad ilimitada.
• No hay capital social mínimo.

Régimen tributario Régimen laboral

Alta IAE Trabajadores por cuenta ajena, ALTA SS.

Tributan por IRPF, cada comunero por beneficio Comuneros = autónomos.
obtenido. Los socios colaboradores (solo aportan capital)
Se declara el IVA conjunto (la sociedad) no se dan de alta.
3.3 Sociedad civil.

3
EIE 2ª EVALUACIÓN Tania Gómez Sanz, 2º ASCT.

Mínimo 2 personas se obligan a poner en común dinero o bienes con el ánimo de repartir ganancias que
surjan del negocio conjunto. Obtiene la personalidad jurídica cuando se constituye ante notario mediante
documento público.

Tributan por el IS cuando tiene objeto mercantil, sino, cada socio IRPF.

La diferencia entre ambas sociedades es:

Sociedad civil → se obtiene un beneficio común y partible.

Comunidad de bienes → se conserva y aprovecha el bien común.

4. FISCALIDAD DE EMPRESAS INDIVIDUALES. IRPF.

IRPF → grava la obtención de rentas por las personas físicas con residencia en España, teniendo en cuenta
circunstancias personales y familiares.

Es un impuesto progresivo: la cantidad a pagar aumenta según la base imponible.

4.1 Rentas gravadas IRPF:

• Rendimientos del trabajo: sueldo, salarios, pensiones.

• Rendimientos de capital mobiliario: dividendos acciones, intereses cuentas) e inmobiliario.
• Rendimientos por actividad económica: empresario individual o comunidad de bienes incluyen
beneficios. Obligación declaración online (clave PIN).
• Ganancias y pérdidas matrimoniales.
• Imputaciones de renta establecidas legalmente.

4.2 Regímenes de tributación del IRPF. Son las diferentes posibilidades que la Admin ofrece para calcular el
beneficio neto de la facturación anual. Se exigen en los tres sistemas pagos trimestrales (abril, julio, octubre
y enero). La liquidación del impuesto se realiza entre el 1 de mayo y 30 de junio del año siguiente.

a) Estimación directa normal (EDN):

• Obligados a tributar grandes autónomos, facturación > 600.000 e.
• Beneficio calculado por IS, diferencia entre ingresos computables y gastos deducibles.
• Requisitos formales: contabilidad ajustada al Código de comercio y legalizar los libros de ingresos
y gastos en el Registro Mercantil.
• Es el más complicado de llevar.
b) Estimación directa simplificada (EDS):
• Pequeños empresarios <
• 600.000 e.
• El beneficio se calcula igual que en EDN pero se permite deducir el 5% de rendimientos netos
si son < 2.000 e.
• Requisitos formales: contables y registrales, libro de ingresos, gastos, inversiones, etc.
c) Estimación objetiva o por módulos (EO):
• Actividades incluidas en la Orden HAC/1155/2020 del 15-11.
• Rendimiento íntegro <150.000 e.
• No gastar >150.000 e en compra de bienes o servicios (inversiones computan).
• Que no hayan renunciado al régimen simplificado del IVA.

Para calcularlo la ley establece módulos según nº de trabajadores, m2 del local, servicio que presta, etc. Fija
un valor para cada módulo y se multiplica por las cantidades. Del total se descuentan los incentivos que marca
la Orden.

• Apenas hay requisitos formales.

• Se puede renunciar a este régimen, pero se debe acoger al EDN durante 3 años.

4
EIE 2ª EVALUACIÓN Tania Gómez Sanz, 2º ASCT.

5. LAS SOCIEDADES
5.1. SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA.

Sociedad mercantil compuesta por 1 o + socios, su capital se compone de participaciones de igual valor,
acumulables e indivisibles.

Las cuotas de participación tienen condicionantes para su transmisión.

CARACTERÍSTICAS:

• Participaciones → no se transmiten a personas ajenas a la sociedad, solo a cónyuge, familiares u

otros socios.
• Nº de socios → mínimo 1 – no hay máximo.
• Responsabilidad limitada.
• Capital mínimo 3.000 e (todo desembolsado para inscripción).

CONSTITUCIÓN:

✓ Escritura pública ante notario, datos: identidad socios, voluntad constituir SL, aportaciones de cada
socio y numeración participaciones, otros pactos SRL.
✓ Inscripción en el Registro Mercantil.

Las ganancias y pérdidas se distribuyen en función de las participaciones.

ÓRGANOS DE GOBIERNO:

JUNTA GENERAL DE SOCIOS → delibera y decide. TODOS LOS SOCIOS.

ADMINISTRADOR ÚNICO → pueden ser o no socios, uno o varios con facultades conjuntas. Se encargan de
la gestión.

Obligación Aportar cantidades a las que se comprometen.

Derechos Asistir a la junta general de socios y participar en

**Tanteo: capacidad de una persona de exigir a otra
que le venda a él un bien concreto por le precio que
tenía acordado con un tercero.
acuerdos
Separar a los Admin de su cargo de su cargo (EN
JUNTA GENERAL)
Revisar cuentas anuales y aprobarlas.
Recibir beneficios que correspondan a su
participación social y en el patrimonio resultante de
la liquidación.
Derecho de tanteo en la adquisición de
participaciones.

a) Sociedad limitada nueva empresa (SLNE): Se regula como una especialidad de SL, más sencilla y
tiempo de constitución más corto (48 h online).
Regulado por RDLegislativo 1/2010 de 2-7. Es el régimen societario más sencillo.

CARACTERÍSTICAS:

• Capital social mínimo: 3.000 e – 120.000 e.

• Nº de socios: no hay mínimo – máx 5.
• Responsabilidad social limitada al capital aportado.

CONSTITUCIÓN:

✓ Mediante escritura pública ante notario.

✓ Inscripción Registro Mercantil.
✓ Tributa por el IS.

5
EIE 2ª EVALUACIÓN Tania Gómez Sanz, 2º ASCT.

b) Sociedad Limitada Formación Sucesiva (SLFS): se rige igual que una SL, su objetivo es facilitar el
inicio de la actividad empresarial eliminando la obligación del mínimo de capital social.
Pasa a ser una SL cuando se aporta el capital social mínimo, no hay plazo máximo.
Régimen especial:
• Reserva legal → 20% del beneficio.
• Límite de reparto de dividendos → no se reparten beneficios hasta que el patrimonio
sea >60% del capital mínimo (1.800 e).
• Límite retribución admin → no > 20% del patrimonio neto.
• Disolución → Socios y admin responden de deudas, hasta el capital mínimo establecido
para SL.

5.2.- SOCIEDAD ANÓNIMA

Sociedad cuyo capital está dividido en acciones que se transmiten libremente bajo el principio de
responsabilidad limitada y no personal de socios.

CAPITAL SOCIAL = Nº TOTAL ACCIONES x VALOR NOMINAL DE CADA ACCIÓN

CARACTERÍSTICAS:

• Sociedad capitalista.
• Capital representado por acciones.
• Responsabilidad limitada al valor de las acciones.
• Capital mínimo 60.000 e.
• Nº de socios: 1 o +, no hay máx.

CONSTITUCIÓN:

✓ Escritura pública ante notario.

✓ Inscripción Registro Mercantil → adquiere personalidad jurídica.
✓ Deben figurar siglas SA.

ÓRGANOS DE GOBIERNO:

JUNTA GENERAL DE SOCIOS → participación, deliberan y acuerdan por mayoría.

ADMINISTRADORES → doble función de representación externa y gestión (si se designa un grupo: Consejo
de Administración).

AUDITORES DE CUENTAS → su función es el control, órgano interno de revisión de contabilidad. Se nombra

en junta general, no pueden cesar hasta cerrar cuentas.

Obligación Realizar el pago del capital correspondiente al valor

de sus acciones.

Derechos Participar en las ganancias sociales, la participación

se decide en junta general.
**dividendos: ganancia de cada acción en un año. Participar en el reparto de patrimonio en caso de
liquidación.
Suscripción preferente de nuevas acciones en caso
de ampliación.

6
EIE 2ª EVALUACIÓN Tania Gómez Sanz, 2º ASCT.

5.3.- SOCIEDADES LABORALES: (PUEDE SER SA O SL)

El capital social pertenece a trabajadores, prestan servicios a jornada completa por tiempo indefinido. Se divide
en acciones nominativas o participaciones sociales ningún socio puede tener > de 1/3 del capital social.

➢ Laborales → Son propiedad de los trabajadores indefinidos.

➢ Generales → todas las demás.

Tipos de miembros
Socios trabajadores Contrato indefinido, jornada completa.
Propietarios del 50,01% del capital social.
Socios no trabajadores Propietarios de acciones y participaciones, no
mantienen relación laboral.
Aportan capital, no trabajo.
Trabajadores asalariados Pueden contratar trabajadores que no sean socios
No > 49% del total de socios trabajadores.

CONSTITUCIÓN:

✓ Escritura pública ante notario.

✓ Inscripción Registro Mercantil → adquiere personalidad jurídica.
✓ Siglas en el nombre SAL o SLL.
✓ Tributa en el IS, socios trabajadores régimen general si no son Admin.

Obligación Fondo de reserva 10% del beneficio, destinado a

pérdidas.

5.4.- SOCIEDADES COOPERATIVAS:

Es un grupo de personas físicas o jurídicas que se asocian en régimen de libre adhesión y baja voluntaria para
realizar la actividad empresarial para satisfacer necesidades y aspiraciones. Socios que se unen para solucionar
en común necesidades económicas y sociales. Estructura y funcionamiento democrático.

CARACTERÍSTICAS:

• Gestión y gobierno corresponden a la cooperativa y sus socios.

• Capital variable, libre adhesión y baja de socios.
• Los socios no responden de deudas sociales (responsabilidad limitada). En estatutos se señala el
alcance de la responsabilidad.
• Forma democrática = 1 voto / 1 miembro, no importa la aportación económica.
• No tienen ánimo de lucro, si hay excedentes se reparten equitativamente en función de actividades.

ÓRGANOS DE GOBIERNO:

ASAMBLEA GENERAL → reunión de todos los socios para deliberar y acordar.

CONSEJO RECTOR → gobierno, gestión y representación de la cooperativa.

INTERVENTORES → órgano de fiscalización, controlan cuentas anuales.

COMITÉ DE RECURSOS → resolución de los recursos contra sanciones a socios.

TIPOS:

1er grado: socios personas físicas o jurídicas.

2do grado: 2 o más cooperativas de misma o distinta clase.

7
 EIE 2ª EVALUACIÓN Tania Gómez Sanz, 2º ASCT.

5.5.- Cooperativas de trabajo asociado.

Son empresas que surgen de la auto organización de los propios trabajadores para hacer frente al desempleo.
Mínimo 3 personas físicas para desarrollar una actividad cuyo fin es proporcionar trabajo a los socios para
producir bienes o servicios y ofrecerlos a terceros.

SOCIO = TRABAJADOR.

Mínimo 3
SOCIOS TRABAJADORES Mayores de 16 años.
Aportar cantidad mínima obligatoria 25%.
Periodo de prueba (según estatutos).
Aportan capital social (sin > total socios trabajadores)
Incompatibilidad con ser socio trabajador.
No tienen derecho a retorno cooperativo, sí a un
SOCIOS COLABORADORES interés por aportación.
No pueden tener cargo en órganos de gobierno.
Tienen voz y voto en asamblea (no >30%)
En caso de baja derecho a reembolso de aportación
(plazo máx 5 años).

Derechos: Percibir en un plazo no > 1 mes anticipos laborales a cuenta de resultados finales del
ejercicio económico (SALARIO para SOCIOS TRABAJADORES.
Disfrutar de vacaciones, permisos y descansos, así como beneficios SS: régimen
general o autónomo.
El reembolso de aportaciones cuando causen baja.

CAPITAL SOCIAL: Se fija el capital social mínimo en los estatutos, las aportaciones se acreditan mediante
títulos nominativos. El importe total de cada socio no puede >1/3 del capital social. Al cierre del ejercicio
económico, el consejo rector hace el balance, cuenta de pérdidas y ganancias, la memoria explicativa y
propuesta de distribución de excedentes.

EXCEDENTES NETOS

Fondo de reserva obligatorio Fondo de educación y promoción

Cifras establecidas por la asamblea

Incrementar

Participación de trabajadores Fondo de reserva voluntario (fijado en

Retorno cooperativo
asalariados estatutos)

8
 EIE 2ª EVALUACIÓN Tania Gómez Sanz, 2º ASCT.

6. FISCALIDAD DE LAS SOCIEDADES. IS.

Es un tributo periódico, proporcional, directo y personal que grava la renta de las sociedades y demás entidades
jurídicas que tengan personalidad jurídica propia están obligadas a tributar por el IS.

Se paga a la Agencia Tributaria el 25% de rentas.

a) Deducciones → permite deducir de la cuota íntegra algunas cantidades (I+D+I/empleo).

b) Calendario fiscal IS → cada 12 meses. Los pagos a cuenta en los primeros 20 días naturales en
abril, octubre y diciembre. En la AEAT cantidades a cuenta de lo que les corresponderá pagar. La
liquidación del impuesto se realiza entre el 1 y 25 de julio de cada año.

Ganancias – pérdidas
= cuota íntegra
=
_
Base imponible
Resultado cuenta
Deducciones = cuota diferencial a
X
Bonificaciones ingresar o devolver
Tipo impositivo
Resultados negativos de ejercicios Retenciones
anteriores
Pagos fraccionados

7. OTROS IMPUESTOS
7.1.- Impuestos locales.
▪ Impuesto sobre bienes inmuebles IBI.
▪ Impuesto sobre vehículos de tracción mecánica.
▪ Impuesto sobre construcciones, instalaciones y obras.
▪ Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados ITPA-D.

7.2.- Impuesto sobre actividades económicas IAE.

Grava de forma directa la realización de una actividad económica por parte de personas jurídicas. Los dos
primeros años la sociedad está exenta de pago, y a partir del 3er año está obligada a partir de 1.000.000 e.
Tiene una doble función, como censo y como instrumento de recaudación.

7.3.- Impuesto sobre el valor añadido IVA.

Grava el consumo y recae sobre el consumidor final cuando compra un bien o servicio.

RÉGIMEN GENERAL RÉGIMEN ESPECIAL

IVA soportado: cuando una empresa compra, el IVA Se crearon para ayudar a cumplir con requisitos
lo paga el proveedor. formales a empresas con recursos administrativos
IVA repercutido: la empresa cobra el IVA a sus escasos.
clientes. • Régimen especial simplificado: sirve para
calcular el IVA soportado (minoristas y
IVA S – IVA R = + ingresar AT/ - devuelve AT PYMES).
• Régimen especial de comercio minorista: el
- General: 21% IVA lo liquida el proveedor.
- Reducido: 10% • Régimen especial criterio de caja: igual que
- Superreducido: 4% el general, pero las empresas no ingresan el
- Hay operaciones exentas de IVA. IVA R hasta cobrar facturas, ni afrontan el
Se hace declaración previa, facturas (conservar 5 IVA S hasta que paguen proveedores.
años), libros de registro.

9
EIE 2ª EVALUACIÓN Tania Gómez Sanz, 2º ASCT.

TEMA 7: TRÁMITES ADMINISTRATIVOS PARA LA EMPRESA.

1. TRÁMITES PARA LA CONSTITUCIÓN:
Son diferentes en función de la forma jurídica, la inscripción en el Registro Mercantil le otorga a la empresa
personalidad jurídica.

Empresario individual Emprendedor de respon limitada

DNI del empresario Acta notarial

No requiere trámite específico
Comunidad de bienes / S civil
DNI promotores
Contrato público o privado de constitución
Solicitud del NIF
Liquidación impuesto de transmisiones patrimoniales
Liquidación del impuesto de transmisiones
patrimoniales
Inscripción Registro Mercantil..
Sociedades mercantiles
Solicitud de certificación negativa del nombre o razón
social.
Solicitud de calificación para sociedades laborales y
coops
Justificación de aportaciones
Escritura pública de constitución
Solicitud NIF
Liquidación del impuesto sobre transmisiones patri.
Inscripción en el registro correspondiente.

1.1.- Empresario individual: con el DNI es suficiente, se requieren trámites para la puesta en marcha.

1.2.- Emprendedor responsabilidad limitada:

✓ Acta notarial → título necesario para inscribir en el Registro Mercantil, datos vivienda habitual (exenta
de responsabilidad).

✓ Liquidación del ITPAD → obligación de presentar autoliquidaciones, en el plazo de 30 días hábiles a

partir del otorgamiento.

✓ Inscripción Registro Mercantil → presentada por notario telemáticamente el mismo día o día siguiente.

1.3.- Comunidad de bienes y sociedad civil:

✓ Contrato público o privado de constitución → pactos o acuerdos de socios, no se puede excluir,

constar todos los datos.

✓ Solicitud NIF → sirve para identificar a la empresa a efectos fiscales. Se solicita a AT del domicilio de
empresa.

✓ Liquidación del ITPAD → se grava la aportación de bienes en la constitución, y se aplica a la BI la

cuota tributaria 1%. Se debe liquidar en 30 días hábiles desde el otorgamiento.

1.4.- Sociedades mercantiles.

✓ Solicitud certificación negativa del nombre o razón social → sirve para comprobar que el nombre que
elegimos no está registrado. Se solicita certificado de no coincidencia en el RM. En la solicitud se
deben poner 5 denominaciones, y la primera que no coincida es la que se elige. REQUISITO
INDISPENSABLE. (Cooperativas en su registro).

✓ Solicitud calificación sociedades laborales y coops → calificación de sus estatutos. Se realiza en la

Dirección General de Cooperativas y Sociedades Laborales (nacionales y autonómicos). Se presenta:
- Certificación negativa del nombre.
- Acta fundacional.

10
EIE 2ª EVALUACIÓN Tania Gómez Sanz, 2º ASCT.

- Proyecto de estatutos.
- Relación de promotores.

✓ Justificación de aportaciones (dinerarias o no dinerarias) mediante certificación bancaria, o constando

en la escritura de constitución. El banco emite certificado del ingreso, este capital va a la cuenta de
la sociedad y queda pendiente de validar hasta conseguir NIF.
✓ Escritura pública de constitución → los socios fundadores firman la escritura ante notario, se
aprueban los estatutos que pasan a ser parte de la escritura (fijan las reglas de funcionamiento).

✓ Solicitud NIF → el NIF es obligatorio para cualquier operación financiera, comercial o fiscal, 30 días
desde la constitución, en Hacienda presentando:
- Modelo 036
- Fotocopia escritura constitución.
- Fotocopia DNI del firmante de la solicitud.

El NIF es provisional, tiene 6 meses de validez, en ese plazo se solicita el definitivo:

- Resguardo de la solicitud anterior

- Original de la escritura de constitución
- Fotocopia inscripción RM.

✓ Liquidación ITPAD → recae sobre las operaciones societarias, liquidar en los siguientes 30 días
hábiles desde el otorgamiento. Se realiza en la delegación dónde la empresa tenga el domicilio
(MODELO 600). 1% sobre el capital.

✓ Inscripción en el registro correspondiente → Registro Mercantil como propósito de dar publicidad a

las situaciones jurídico-mercantiles. La inscripción debe solicitarse dentro del mes siguiente a la fecha
de otorgamiento. Documentos:
- copia de la escritura pública de constitución.

- certificación del RMC de la no coincidencia del nombre.

- documento justificativo liquidación ITPAD.

2. TRÁMITES PARA LA PUESTA EN MARCHA.

Aquellos que la empresa debe realizar una vez adquirida la personalidad jurídica y sin los cuales no puede
iniciar su actividad.

2.1.- ALTA EN EL CENSO DE EMPRESARIOS, PROFESIONALES Y RETENEDORES.

Se comunica a la Admin el comienzo y el tipo de actividad, informa de las características, el local y la

modalidad tributaria elegida. Se presenta con anterioridad al inicio de su actividad, en Hacienda (036/037)
se indican datos de identificación y el régimen de IVA.

2.2.- ALTA EN EL IAE

Todos los emprendedores deben darse de alta, antes del comienzo de actividad (10 días).

Todos aquellos que facturen <1.000.000 e están exentos de pagar (036). Las sociedades obligadas a
pagar (modelo 840).

11
 EIE 2ª EVALUACIÓN Tania Gómez Sanz, 2º ASCT.

2.3.- DILIGENCIA Y LEGALIZACIÓN DE LOS LIBROS OBLIGATORIOS.

Se debe llevar una contabilidad ordenada y registrada, los libros oficiales se presentan para su legalización
en el RM, libro de ingresos, gastos, inventarios y cuentas anuales.

Actividad industrial, comercial o de

Estimación directa normal EDN
Empresario individual
Estimación directa simplificada EDS
Estimación objetiva
servicio:
- Libro diario
- Libro de inventario y cuentas
anuales
Actividad no mercantil:
- Libro de ventas e ingresos
- Libro de ingresos y gastos
- Libro de registro de bienes de
inversión
Conservar facturas numeradas por
orden de fechas y por trimestres
Libro registro bienes de inversión
Libro de registro de ventas e ingresos
Libro registro de compras y gastos
No tienen obligación de llevar libro
Debe conservar justificantes de
operaciones.

Libro diario
Libro de inventarios y cuentas anuales
Sociedades Libro de actas
SA → libro de acciones nominativas
SL → libro registro socios
Libro registro socios
Libro registro de aportaciones al capital social.
Cooperativas Libro de actas
Libro de inventario
Libro diario

2.4.- INSCRIPCIÓN DE LA EMPRESA EN LA SS.

Todos los empresarios que vayan a contratar personal deben inscribirse en el Régimen General. Modelo TA.6.
En la solicitud deben constar los datos de la empresa, el DNI si es persona física o la certificación de existencia
del RM si es sociedad. .

Se presentarán el alta en el IAE, copia de la escritura de constitución e impreso de alta de un trabajador

mínimo. De la inscripción se saca un nº patronal para la identificación de la empresa, nº que utiliza en la SS.
Cada provincia requiere un nº.

2.5.- ALTA DEL EMPRESARIO.

Toda persona que se inscribe en el IAE debe inscribirse en el RETA, incluso si desarrollan actividad por cuenta
ajena. El alta se realiza dentro de los 30 días naturales siguientes al nacimiento de la obligación.

Si se desarrollan varias actividades como autónomo, la afiliación y la cotización serán únicas. La cuota a la SS
se paga mensualmente.

2.6.- AFILIACIÓN Y ALTA DE LOS TRABAJADORES.

Es obligatoria, el empresario debe solicitar la afiliación de los trabajadores. La solicitud se formulará a nombre
de cada trabajador en los 5 días naturales siguientes a la fecha de inicio de trabajo. Se encuadra al trabajador
en el régimen correspondiente. La afiliación siempre coincide con el alta inicial.

12
EIE 2ª EVALUACIÓN Tania Gómez Sanz, 2º ASCT.

Documentos: modelo TA1 y DNI trabajador.

Particularidades de los socios en los distintos tipos de empresa:

Los socios de las cooperativas de trabajo asociado pueden elegir el régimen si hay opción en los estatutos.

Si el socio trabaja personalmente Si el socio no recibe salario por su Si el socio desempeña solamente
en la empresa y no desempeña actividad pero sí participación en tareas de administración. RETA.
funciones de dirección. RÉGIMEN los beneficios. RETA
GENERAL

2.7.- REGISTRO DE VISITAS

Ya no es obligatorio que lo lleve la empresa, lo lleva el inspector de trabajo, se extiende una diligencia de cada
visita donde se recogen las materias o aspectos examinados e incidencias. Conservadas 5 años.

2.8.- COMPRA DE LOCALES

Si necesitamos comprar, debemos comprobar que la calificación urbanística nos va a permitir desarrollar
nuestra actividad y obtener las licencias municipales. Solicitar al técnico del Ayto. la cédula urbanística.

Se formaliza el acto mediante un contrato de compraventa que se eleva a escritura pública, inscribirse en el
Registro de la Propiedad, pagando IVA si es primera transmisión o ITPAD si es segunda o más.

Presentar la declaración de alta en el IBI en los dos meses siguientes y la declaración de alteraciones, que se
presenta también en Hacienda.

2.9.- ARRENDAMIENTO DE LOCALES

Formalizar con contrato de arrendamiento regulado por la Ley de Arrendamientos Urbanos. Forma verbal o
escrita, privados o ante notario, fianza de dos mensualidades. Si el contrato es de traspaso, se formaliza en
escritura pública.

2.10.- SOLICITUD DE LICENCIA DE OBRAS

Solicitar en el Ayto. la oportuna licencia de obras, sirve para acreditar que se cumplen normas urbanísticas:

licencia para obras de nueva planta.

- licencia para obras de reforma de edificaciones existentes
- licencia obras menores.

2.11.- SOLICITUD LICENCIA DE APERTURA

Su fin es autorizar el uso del local y sus instalaciones, hay dos tipos: inocuas (no molestas, insalubres ni
nocivas) y calificadas (incluidas como molestas o insalubres) se solicita en el Ayto. cuando:

• Se abre por primera vez un establecimiento.

• Traslados a otros locales.
• Los traspasos o variaciones de actividad.
• Las variaciones y ampliaciones de actividad.
• La ampliación de locales.

2.12.- COMUNICACIÓN DE APERTURA DEL CENTRO DE TRABAJO

Cuando se proceda a la apertura o la reanudación de una actividad, se debe comunicar a la Dirección Provincial
de Trabajo en los 30 días siguientes al inicio de actividad. Se reseñan los datos de la empresa, el centro de
trabajo, actividad a desarrollar y nº de trabajadores.

2.13.- INSCRIPCIÓN DE FICHEROS DE CARÁCTER PERSONAL AEPD

El empresario debe notificar los ficheros de datos de carácter personal ante el RGPD para que se proceda a
su inscripción.

13
EIE 2ª EVALUACIÓN Tania Gómez Sanz, 2º ASCT.

3. DÓNDE SE REALIZAN LOS TRÁMITES.

Comunicación de apertura de centro de trabajo.
DIRECCIÓN PROVINCIAL DE TRABAJO Y SS Sellado calendario laboral.
Registro de contratos formalizados con trabajadores.
OFICINAS DE EMPLEO Comunicación de contrataciones efectuadas que no
estén obligadas a realizarse por escrito.
DIRECCIÓN PROVINCIAL DE INDUSTRIA Inscripción en el Registro de la Propiedad Industrial.
Alta IAE
Alta censo etiquetas y opciones IVA.
DELEGACIÓN DE HACIENDA Alta IBI (si el titular de la empresa es dueño del local)
Alta Estimación Objetiva o Directa
Legalización libros obligatorios.
Obtención NIF
TESORERÍA GENERAL SS Inscripción RETA
Inscripción empresa SS.
Afiliación y alta trabajadores
AYUNTAMIENTOS Solicitud de la licencia de obras
Solicitud licencia apertura
Otros tributos municipales.

4. PROCESO TELEMÁTICO PARA LA CREACIÓN DE UNA EMPRESA.

El procedimiento se realiza a través del CIRCE (Centro de Info y Red de Creación de Empresas).

El emprendedor se encarga de cumplimentar el DUE (Documento Único Electrónico) y CIRCE realiza todos
los trámites. Hay dos posibilidades:

- Acudir a un Punto de Atención al Emprendedor (PAE) → asesoramiento e inicio de trámites de

constitución. Los PAE son oficinas y puntos virtuales de info y tramitación para facilitar la creación de
nuevas empresas y su desarrollo. Funciones de ventanilla única empresarial.

VENTAJAS: Agiliza el proceso de creación de una empresa, reduce el nº de desplazamientos y facilita la

comunicación entre organismos.

14
EIE 2ª EVALUACIÓN Tania Gómez Sanz, 2º ASCT.

TEMA 8: ¿QUÉ DOCUMENTOS TENGO QUE UTILIZAR?

1. PROCESOS ADMINISTRATIVOS DE LA EMPRESA.
El proceso administrativo se compone de las actividades realizadas con el objetivo de aprovechar al máximo
los recursos de la empresa y conseguir los mayores resultados posibles. Los procesos de la empresa suponen
papeleo que debe realizarse de manera clara, en él intervienen varias personas.

- Planificación → diseñar objetivos, fines, estrategias y procedimientos.

- Organización → agrupar, dividir y jerarquizar los recursos físicos y humanos.
- Gestión → área más dinámica del proceso, toma de decisiones, facilitar y liderar responsabilidades.
- Control → medir resultados obtenidos y corregir desviaciones.

Debemos ser conscientes de las necesidades de la empresa = RENTABILIZAR. Buscar cartera de proveedores
beneficiosa, al igual que clientes, no por tener más se gana más. Administrativos justos y necesarios para el
desarrollo de la actividad, cuanto más trabajo, más burocracia.

2. DOCUMENTOS RELACIONADOS CON COMPRAVENTA

2.1.- EL PEDIDO → Encargo hecho por un cliente a un proveedor para que le proporcione un producto o
servicio de unas características, en un plazo, a un precio y bajo unas condiciones. SIEMPRE POR ESCRITO.

Pedidos en firme: comprador y vendedor están de acuerdo en condiciones.

Pedidos condicionales: el comprador expone unas condiciones al vendedor, la validez depende de la aceptación
del vendedor.

• Mediante representante: este formaliza el pedido para comunicarlo a la sección de ventas.

• De palabra, o por teléfono: para llevar + control SIEMPRE POR ESCRITO.
• Mediante impreso: cada empresa puede elaborar su propio modelo. (DATOS).

2.2.- EL ALBARÁN → Documento que se entrega junto con la mercancía, donde indica las características,
cantidad, datos de entrega y datos de vendedor y comprador. Tiene una doble función: es un justificante de
salida de los materiales del almacén y acredita que se ha realizado la entrega, el comprador la devuelve firmada
para evitar problemas a la hora del cobro, el vendedor justifica la entrega para cobrar la factura.

Albarán valorado: descripción y cantidad de productos, precio individual, descuentos, impuestos e importe.

Albarán sin valorar: va acompañado de la factura, solo contiene descripción y cantidad de productos.

4 copias = almacén – dpto. de ventas – cliente (comprobante) – cliente (devolución firmada).

2.3.- LA FACTURA → Documento que acredita legalmente y justifica una prestación de servicio o una
compraventa. La presenta el proveedor al cliente, y deben emitirlas por las operaciones que realicen. Se debe
tener el pedido, compararlo con el albarán y aplicar los precios. 2 copias (1 empresa/ 1 cliente).

En ella constan datos, precio unitario, importe total, impuestos y plazo para el pago. Se pueden realizar en
cualquier modelo siempre que contengan datos exigidos y cumplan requisitos del RD 1619/2012 30-11.

Tipos:

- Factura ordinaria: común en relaciones comerciales.

- Factura completa: todos los datos obligatorios.
- Factura simplificada: sustituye a los tiquets, contenido mínimo obligatorio, reducido.
- Factura electrónica: se genera por medios informáticos, misma validez que el papel.

EXCEPCIONES → comerciantes minoristas RE, operación exenta de IVA, o Régimen Simplificado.

2.4.- FACTURA ELECTRÓNICA → Es obligatorio para determinadas empresas presentar facturas electrónicas,
(autónomos y empresas que generen facturas <5.000 e están exentas de esta obligación. El objetivo es
incrementar el control de la Admin Pública para reducir la morosidad y mejorar la competitividad, reduciendo
costes y riesgos financieros.

15
EIE 2ª EVALUACIÓN Tania Gómez Sanz, 2º ASCT.

Están obligadas a expedir, remitir y presentar factura electrónica:

- SA
- SRL
- Personas jurídicas y entidades sin que carezcan de nacionalidad española.
- Establecimientos permanentes y sucursales de entidades no residentes en España.
- Uniones temporales de empresas.
- Agrupaciones de interés económico, fondo de pensiones, de capital riesgo, etc.

Formato estructurado (+ común, válidas para enviarse automáticamente, para admin pública, + eficaz,
lenguaje XML) o no estructurado (imagen, facturas en papel escaneadas o PDF).

OBLIGACIONES

EMISOR RECEPTOR

Crear factura cumpliendo requisitos
Asegurar legibilidad
Garantizar acceso a la factura
Contabilizar factura y conservar datos
Garantizar autenticidad, integridad y legibilidad de
facturas
Recibir factura, comprobar que cumple requisitos y
es segura
Conservar la factura recibida en formato original
Asegurarse de la legibilidad
Garantizar el acceso a la factura

3. DOCUMENTOS RELACIONADOS CON EL PAGO

• Pago al contado → cuando se realiza en el momento de recibir los productos o en un breve
plazo de tiempo. VENTAJA = DESCUENTOS.
• Pago aplazado → el pago se realiza con posterioridad a la entrega. 30 días naturales desde
la fecha de recepción, aunque se reciba factura. (ampliable a 60 días).
EFECTIVO
TARJETA BANCARIA (débito o crédito)
TRANSFERENCIA
DOMICILIACIÓN BANCARIA
LETRA DE CAMBIO → documento mercantil que sirve para realizar una transacción comercial, en
papel timbrado, el beneficiario ordena al deudor pagar una cantidad de dinero al librado, que puede
o no aceptar la letra cuando llegue el vencimiento. Si eso ocurre, se genera un protesto que se firma
ante notario.
- Librador: crea la letra y manda pagar, tiene que firmarla.
- Tomador: persona a quién se realiza el pago, puede ser el librador o no.
- Librado: persona a quién se ordena hacer el pago de la letra.
CHEQUE → es un título – valor por medio del cual el librador (persona con fondos) manda u ordena
a al librado (banco) el pago de una cantidad de dinero a la orden del tomador (persona que recibe
el dinero).
Formas de emitir un cheque:

• Al portador: debe pagarse a la persona que lo presente a cobro, el tomador es el poseedor.

• Nominativos: se emiten a favor de una persona determinada.
• A la orden: indican a una persona determinada con cláusula “a la orden” transmitidos por
endoso.

16
EIE 2ª EVALUACIÓN Tania Gómez Sanz, 2º ASCT.

CHEQUES ESPECIALES (para aumentar seguridad)

Para que no pueda ser cobrado en efectivo, se
CRUZADO marca con dos rayas verticales, así solo puede
abonarse en cuenta.
PARA ABONAR EN CUENTA Ingresado en una cuenta bancaria
CONFORMADO El banco manifiesta que todos los datos en él
señalados son conformes, al dorso.
CHEQUE DE CAJA O BANCARIO Emitido por una institución de crédito para que
se cobre en sus sucursales.
DE PAGO DIFERIDO Se emite en una fecha para ser cobrado en una
posterior.

RECIBO → documento mediante el cual la persona que lo elabora y lo entrega reconoce haber
recibido una cantidad de dinero de la persona que lo acepta. Cada empresa elabora los suyos.
Talonarios en dos partes.
1. Recibo: se entrega a la persona que efectúa el pago como justificante.
2. Matriz: queda en el talonario y contiene datos esenciales del recibo.
PAGARÉ → documento de pago más antiguo, más simple que la letra de cambio, es un título – valor
por el que una persona física se obliga a pagar a otra o a su orden una cantidad en fecha y lugar
que se indican en el título. El Banco de España ha propuesto requisitos mínimos.
FORMAS DE PAGO ONLINE → PayPal, Bizum, Pagos con el teléfono móvil, Wallets, Escrow.
MONEDAS VIRTUALES → criptodivisas, monedas digitales que utilizan la criptografía para asegurar
y gestionar transacciones. CARACTERÍSTICAS:
- No cuentan con soporte físico, pero se pueden almacenar en dispositivos físicos.
- No hay un organismo o gobierno central encargado de crear nuevas y meter más dinero en
el mercado.
- La moneda virtual más utilizada es el bitcoin.

17