UNIVERSIDAD VERACRUZANA

Sistema de Enseñanza Abierta.

Zona Xalapa

Administración
Experiencia educativa:

Contabilidad Básica.

Docente:

María de los Ángeles García Oviedo

Alumna:

Alma González Vallejo

Matrícula:

S20011980

ACTIVIDAD: IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Xalapa, Ver. 7 de marzo de 2022

PREGUNTAS A CONTESTAR EN EL FORO

1.-QUE ES LA LEY DEL IVA. ANTECEDENTES  HISTORICOS

La Ley del Impuesto al Valor Agregado es una de las normas tributarias que más
afecta tanto a empresas como a particulares, ya que cada vez que se compra un
producto o un servicio hay que pagar este impuesto.
Fue publicada en el Diario Oficial de la Federación el 29 de diciembre de 1978.
La última reforma publicada fue el 12 de noviembre de 2021.
El 1 de enero de 1980: Entra en vigor en la República Mexicana.
En 1981: Se reducen las exenciones en actos u operaciones que generan el
Gravamen.
En 1983: Aumenta la tasa general al 15% y surge la tasa especial del 6%.
Importaciones de bienes en zonas fronterizas del país: franja de 20 km con
Estados Unidos, Belice y Guatemala.
En 1988: 15% tasa general; 6% ciudades fronterizas; 0% alimentos y medicina;
20% bienes de lujo.
En 1991: Nuevamente regresa la cuota general del 10%.
En 1995: Se restablece la cuota del 15%.
2009: Tasa general del 15% y 10% en ciudades fronterizas.
El 1 de enero de 2010: IVA establecido en 16% y de 11% en ciudades fronterizas.

2.-CUALES SON SUS ELEMENTOS DEL IMPUESTO IVA

a) Sujeto:
Sujeto Pasivo:
 Personas físicas y morales que enajenen bienes, presten servicios
independientes, otorguen el uso o goce temporal de bienes o importen
bienes o servicios.
 Personas físicas y morales que adquieran bienes o servicios, o utilicen o
gocen temporalmente bienes, y tengan la obligación de retener el impuesto.

Sujeto activo:
 La Federación, a través del Sistema de Administración Tributaria.

b) Objeto:
 Hecho generador:
Conducta del contribuyente a partir de la cual se coloca en el supuesto previsto en
la ley, es decir realizar una actividad gravada.

 Hecho imponible o hipótesis de incidencia:

Presupuesto de hecho previsto en la ley por cuya realización surge la obligación
de pago del tributo. En el caso del IVA, es enajenar bienes, presar servicios
independientes, otorgar el uso o goce temporal de bienes e importar bienes o
servicios.
De manera general, el hecho generador del IVA es enajenar bienes, prestar
servicios independientes, otorgar el uso y goce temporal de bienes e importar
bienes y servicios; sin embargo, se establecen varias exenciones en la LIVA
(artículos 9, 15 y 20).

Esto significa que se realiza un hecho imponible y, por lo tanto, se causa el

impuesto; sin embargo, la misma ley dispensa del pago del impuesto.

c) Base del IVA

La base del impuesto es la medición del hecho imponible. En el caso del IVA, la
base gravable del IVA es el valor sobre el cual se aplica la tasa del impuesto, que
es el precio de la enajenación de bienes y servicios, prestación de servicios
independientes, otorgamiento del uso o goce de bienes y la importación de los
bienes y servicios.

d) Tasa del IVA

La tasa es el porcentaje aplicable directo a la base gravable. En el caso del IVA,

de acuerdo con los artículos 1.º y 2.º de la LIVA, en México existen dos tasas:
• 16 %, tasa general.
• 0 %, tasa especial (aplica principalmente, aunque no exclusivamente, a
alimentos y medicinas).

e) Época de pago
El IVA se entera o paga ante el sujeto activo de manera mensual el día 17 del mes
siguiente a aquel que corresponde el pago.

El IVA se determina en términos de lo mencionado en el artículo 1º, párrafo cuarto,

de la LIVA, que destaca: “El contribuyente pagará en las oficinas autorizadas la
diferencia entre el impuesto a su cargo y el que le hubieran trasladado o el que él
hubiese pagado en la importación de bienes o servicios, siempre que sean
acreditables en los términos de la LIVA. En su caso, el contribuyente disminuirá
del impuesto a su cargo, el impuesto que se le hubiere retenido”.

3.-CUANTOS TIPOS DE IVA  SE PUEDEN REGISTRAR EN LA CONTABILIDAD

COMERCIAL
IVA Acreditable
IVA por Acreditar
IVA a favor
IVA trasladado
IVA por trasladar
IVA por pagar

4.-POR QUE SE EXENTA EL IVA.-CAUSAS Y ORIGEN 

Se entiende por actos o actividades no objeto del impuesto, aquéllos que el
contribuyente no realiza en territorio nacional conforme a lo establecido en los
artículos 10, 16 y 21 de este ordenamiento, así como aquéllos diferentes a los
establecidos en el artículo 1o. de esta Ley realizados en territorio nacional, cuando
en los casos mencionados el contribuyente obtenga ingresos o
contraprestaciones, para cuya obtención realiza gastos e inversiones en los que le
fue trasladado el impuesto al valor agregado o el que hubiera pagado con motivo
de la importación.

5.-CUANDO ES TASA  CERO 

El impuesto se calculará aplicando la tasa del 0% a los valores a que se refiere

esta Ley, cuando se realicen los actos o actividades siguientes:
I.- La enajenación de:
a) Animales y vegetales que no estén industrializados, salvo el hule, perros, gatos
y pequeñas especies, utilizadas como mascotas en el hogar.
Para estos efectos, se considera que la madera en trozo o descortezada no está
industrializada.
b) Medicinas de patente y productos destinados a la alimentación humana y
animal, a excepción de:
1. Bebidas distintas de la leche, inclusive cuando las mismas tengan la naturaleza
de alimentos. Quedan comprendidos en este numeral los jugos, los néctares y los
concentrados de frutas o de verduras, cualquiera que sea su presentación,
densidad o el peso del contenido de estas materias.
2. Jarabes o concentrados para preparar refrescos que se expendan en envases
abiertos utilizando aparatos eléctricos o mecánicos, así como los concentrados,
polvos, jarabes, esencias o extractos de sabores que al diluirse permitan obtener
refrescos.
3. Caviar, salmón ahumado y angulas.
4. Saborizantes, microencapsulados y aditivos alimenticios.
5. Chicles o gomas de mascar.
6. Alimentos procesados para perros, gatos y pequeñas especies, utilizadas como
mascotas en el hogar.
c).- Hielo y agua no gaseosa ni compuesta, excepto cuando en este último caso,
su presentación sea en envases menores de diez litros.
d).- Ixtle, palma y lechuguilla.
e).- Tractores para accionar implementos agrícolas, a excepción de los de oruga,
así como llantas para dichos tractores; motocultores para superficies reducidas;
arados; rastras para desterronar la tierra arada; cultivadoras para esparcir y
desyerbar; cosechadoras; aspersoras y espolvoreadoras para rociar o esparcir
fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y fungicidas; equipo mecánico, eléctrico o
hidráulico para riego agricola; sembradoras; ensiladoras, cortadoras y
empacadoras de forraje; desgranadoras; abonadoras y fertilizadoras de terrenos
de cultivo; aviones fumigadores; motosierras manuales de cadena, así como
embarcaciones para pesca comercial, siempre que se reúnan los requisitos y
condiciones que señale el Reglamento.
f).- Fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y fungicidas, siempre que estén
destinados para ser utilizados en la agricultura o ganadería.
g).- Invernaderos hiropónicos y equipos integrados a ellos para producir
temperatura y humedad controladas o para proteger los cultivos de elementos
naturales, así como equipos de irrigación.
h).- Oro, joyería, orfebrería, piezas artísticas u ornamentales y lingotes, cuyo
contenido mínimo de dicho material sea del 80%, siempre que su enajenación no
se efectúe en ventas al menudeo con el público en general.
i).- Libros, periódicos y revistas, que editen los propios contribuyentes. Para los
efectos de esta Ley, se considera libro toda publicación, unitaria, no periódica,
impresa en cualquier soporte, cuya edición se haga en un volumen o en varios
volúmenes. Dentro del concepto de libros, no quedan comprendidas aquellas
publicaciones periódicas amparadas bajo el mismo título o denominación y con
diferente contenido entre una publicación y otra.
j) Toallas sanitarias, tampones y copas, para la gestión menstrual.

Se aplicará la tasa del 16% a la enajenación de los alimentos a que se refiere el

presente artículo preparados para su consumo en el lugar o establecimiento en
que se enajenen, inclusive cuando no cuenten con instalaciones para ser
consumidos en los mismos, cuando sean para llevar o para entrega a domicilio.

II.- La prestación de servicios independientes:

a).- Los prestados directamente a los agricultores y ganaderos, siempre que sean
destinados para actividades agropecuarias, por concepto de perforaciones de
pozos, alumbramiento y formación de retenes de agua; suministro de energía
eléctrica para usos agrícolas aplicados al bombeo de agua para riego; desmontes
y caminos en el interior de las fincas agropecuarias; preparación de terrenos; riego
y fumigación agrícolas; erradicación de plagas; cosecha y recolección;
vacunación, desinfección e inseminación de ganado, así como los de captura y
extracción de especies marinas y de agua dulce.
b).- Los de molienda o trituración de maíz o de trigo.
c).- Los de pasteurización de leche.
d).- Los prestados en invernaderos hidropónicos.
e).- Los de despepite de algodón en rama.
f).- Los de sacrificio de ganado y aves de corral.
g).- Los de reaseguro.
h).- Los de suministro de agua para uso doméstico.

III.- El uso o goce temporal de la maquinaria y equipo a que se refieren los incisos
e) y g) de la fracción I de este artículo.
IV.- La exportación de bienes o servicios, en los términos del artículo 29 de esta
Ley.

Los actos o actividades a los que se les aplica la tasa del 0%, producirán los
mismos efectos legales que aquellos por los que se deba pagar el impuesto
conforme a esta Ley.
A continuación una tabla:
Tasa 0%
Enajenación • Animales y vegetales no industrializados, salvo hule, perros,
gatos y pequeñas especies utilizadas como mascotas en el
hogar.
• Medicinas de patente y productos destinados a la
alimentación, con algunas excepciones.
• Hielo y agua no gaseosa ni compuesta, excepto cuando en
este último caso, su presentación sea en envases menores de
diez litros.
• Ixtle, palma y lechuguilla.
• Tractores para accionar implementos agrícolas, con algunas
excepciones.
• Fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y fungicidas, siempre
que estén destinados para su uso en la agricultura o
ganadería.
• Invernaderos hidropónicos y equipos integrados a ellos para
producir temperatura y humedad controladas o proteger los
cultivos de elementos naturales, así como equipos de
irrigación.
• Oro, joyería, orfebrería, piezas artísticas u ornamentales y
lingotes, cuyo contenido mínimo de dicho material sea del 80
%, siempre que su enajenación no se efectúe en ventas al
menudeo con el público en general.
• Libros, periódicos y revistas que editen los propios
contribuyentes.
Prestación de • Los prestados directamente a los agricultores y ganaderos,
servicios siempre que sean destinados para actividades agropecuarias.
independientes • Los de molienda o trituración de maíz o trigo.
• Los de pasteurización de leche.
• Los prestados en invernaderos hidropónicos.
• Los de despepite de algodón en rama.
• Los de sacrificio de ganado y aves de corral.
• Los de reaseguro.
• Los de suministro de agua para uso doméstico.
Uso y goce El uso o goce temporal de la maquinaria y equipo, en
temporal específico tractores para accionar implementos agrícolas e
invernaderos hidropónicos y equipos integrados a ellos para
producir temperatura y humedad controladas o para proteger
los cultivos de elementos naturales, así como equipos de
irrigación.
Exportación Exportación de bienes y servicios.
6.-QUE ACTIVIDADES COMERCIALES  GRAVA EL IVA
Se consideran actividades gravadas por el Impuesto de Actividades Económicas,
las actividades empresariales, las ganaderas (cuando tengan carácter
independiente), las mineras, industriales, comerciales, y de servicios.
7.-REALIZAR UN CUADRO DE
REGLAMENTO
Ley del IVA
Nueva Ley publicada en el Diario
Oficial de la Federación el 29 de
diciembre de 1978.
Última reforma publicada en el
DOF el 12 de noviembre de 2021.
La Ley del IVA es una de las
normas tributarias que más afecta
tanto a empresas como a
particulares, ya que cada vez que
se compra un producto o un
servicio hay que pagar este
impuesto.
Está constituida de la siguiente
manera:
Capítulo I. Disposiciones
generales (Art. 1-7)
Capítulo II. De la enajenación (Art.
8-13)
Capítulo III. De la prestación de
servicios (Art. 14-18-A)
Capítulo III BIS. De la prestación
de servicios digitales por
residentes en el extranjero sin
establecimiento en México. (Art.
18-B - 18-I)
Sección II. De los servicios
digitales de intermediación entre
terceros (Art. 18-J – 18-M)
Capítulo IV. Del uso o goce
 
CORRELACIONAR LEY DEL IVA CON
Reglamento LIVA
Nuevo Reglamento publicado en el Diario
Oficial de la Federación el 4 de diciembre de
2006.
Última reforma publicada en el DOF el 25 de
septiembre de 2014.
El reglamento del IVA es una norma que
desarrolla, de forma directa, la Ley del IVA.
En él podemos encontrar la ampliación de
ciertas cuestiones que no se encuentran
detalladas en la norma principal de este
impuesto.
Algunas cosas que se regulan en este
reglamento son de especial interés para
determinados sectores empresariales,
incluidos los autónomos por supuesto. Se
amplían consideraciones respecto de las
exenciones, deducciones y devoluciones.
Está constituido de la siguiente manera:
Capítulo I. Disposiciones generales (Art. 1-24)
Capítulo II. De la enajenación (Art. 25-31)
Capítulo III. De la prestación de servicios (Art.
32-44).
Capítulo IV. Del uso o goce temporal de
bienes. (Art. 45).
Capítulo V. De la importación de bienes y
servicios. (Art. 46 – 56)
Capítulo VI. De la exportación de bienes o
servicios. (Art. 57 – 61)
Sección II. De los servicios de filmación o
grabación. (Art. 62-70)
Capítulo VII. De las obligaciones de los
contribuyentes. (Art. 71- 78).
Capítulo VIII. De las facultades de las
autoridades. (Art. 79).
 temporal de bienes. (Art. 19 – 23).
Capítulo V. De la importación de
bienes y servicios. (Art. 24 – 28-A)
Capítulo VI. De la exportación de
bienes o servicios. (Art. 29 – 31)
Capítulo VII. De las obligaciones
de los contribuyentes. (Art. 32-
37).
Capítulo VIII. De las facultades de
las autoridades. (Art. 38- 40).
Capítulo IX. De las participaciones
a las entidades federativas. (Art.
41- 43).

8.- QUE BENEFICIOS OBTIENE EN LA APLICACION DEL IVA  UNA 

EMPRESA COMERCIAL
Solicitar una devolución del IVA mensual tiene como principal beneficio para las
empresas un aumento de dinero líquido. Al reducirse el plazo el dinero está menos
tiempo inmovilizado y llega antes al patrimonio de la empresa. Esto no se debe
solo al hecho de que el tiempo se reduzca, esta periodicidad en la devolución
también agiliza la actuación de Hacienda.
En el caso de empresas importadoras estas pueden utilizar el régimen diferido de
IVA, evitando así el pago del IVA en la aduana al retrasarse la hora de presentar
declaración, y al mismo tiempo se puede utilizar el derecho de deducirse las
cuotas.
Otras ventajas, en este caso una general a todos los negocios que se pueden
beneficiar de la devolución, son:

 No tener que presentar ante Hacienda los modelos; 327, 340 y 390.
 También se elimina la obligación de realizar los Libros de Registros del IVA.
 Se puede contrastar más fácilmente la información entre proveedores y
clientes.
 Buena parte de la información que en el régimen trimestral ha de
entregarse a Hacienda se elimina, dado que la mayoría de esta información
están incluida en los datos enviados.
Bibliografía:
 Factura (s.f.). En qué consiste el Reglamento IVA. Recuperado de:
https://factura2.com/reglamento-iva
 Gestión y Consulta Financiera. (s.f.). Motivos para solicitar Devoluciones del
IVA. Recuperado de: https://gescom.net/motivos-para-solicitar-
devoluciones-del-iva/
 Gipuzkoa (s.f.). Actividades gravadas por el Impuesto de Actividades
Económicas. Recuperado de:
https://www.gipuzkoa.eus/es/web/ogasuna/impuestos/modelo/840/actividad
es-gravadas-impuesto-actividades-economicas
 Ley del Impuesto al Valor Agregado. Publicado el 29 de diciembre de 1978.
 Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado. Publicado el 25 de
septiembre de 2014.
 Santes, N. (14 de abril de 2016). Antecedentes del IVA en México.
Recuperado de: https://prezi.com/2h30qyuym42r/antecedentes-del-iva-en-
mexico/
 Universidad Nacional Autónoma de México. (s.f.). Elementos Esenciales del
Impuesto al Valor Agregado. Recuperado de:
https://uapa.cuaieed.unam.mx/sites/default/files/minisite/static/d01f2ab2-
a9d3-44ee-8971-6c425c91501e/contenido/index.html
 Universidad Veracruzana. (s.f.). Registro del IVA. Recuperado de:
https://www.uv.mx/personal/hzizumbo/files/2013/01/REGISTRO-DEL-IVA-1-
1.pdf