Universidad de Panamá

Centro Regional Universitario de Panamá

Oeste
Facultad de Administración de Empresas y
Contabilidad
Escuela de Contabilidad
Licenciatura en Contabilidad y Auditoría

Estudiante:
Domínguez, Yibelly
8-957-161

Asignación # 7
“Auditoría.”

Profesora:
Maricela Araúz

Asignatura:
Auditoría Fiscal

Grupo:
CCM31

Fecha de Entrega:
1 de diciembre de 2020

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 1. ¿Quiénes son los responsables de la auditoría fiscal?
Los responsables son los inspectores que figuran en la carta de presentación. El auditor ha
prestado juramento y está sometido al secreto profesional.
2. ¿Cómo se origina la auditoría fiscal?

a) De oficio: Por disposición de la Administración Fiscal.

b) A instancia de parte: Cuando accede a petición o reclamación de la persona o personas

que sean titulares de un derecho subjetivo o un interés legítimo.

c) Por denuncia presentada ante la Administración Fiscal.

3. ¿Qué documentación podrá la administración requerir al

contribuyente?

• Los libros de comercio indispensables, los libros y registros especiales, los sistemas y
registros contables por cuentas especiales, libros y registros sociales, las máquinas
registradoras de comprobación y sus registros, así
como la documentación comprobatoria de los asientos formulados.

• El equipo y sistemas de cómputo y sus operadores y programas para que los auxilien en
el desarrollo de la auditoría.

• Las declaraciones, informaciones, documentos y comprobantes de legítima procedencia

de mercancías relacionadas con hechos generadores de obligaciones tributarias.

4. ¿A quiénes no podrán requerirse información que afecte al

contribuyente?

• A las personas que por disposición legal pueden invocar el secreto profesional.

• Los ministros del culto en cuanto a los asuntos relativos al ejercicio de su ministerio
que constituyen secreto en la respectiva religión.

• Aquellos cuya declaración implique violar el secreto de la correspondencia epistolar o

de las comunicaciones en general.

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 • El cónyuge y los parientes hasta el cuarto grado de consanguinidad y segundo de
afinidad, en caso de que su declaración estuviera relacionada con hechos que pudieran
motivar la aplicación de penas privativas de la libertad.

5. ¿Cuál es el alcance de la auditoria (integral, especial)?

Integral: Que comprende todos los tributos (impuestos, tasas o derechos y contribuciones)
de que la persona sea sujeto pasivo.
Especial: Comprende tributos específicos señalados por la Administración Fiscal, o que
son objeto de los peritajes.

6. ¿Cuáles son los términos de prescripción?

El artículo 1073 ordinal 3) del Código Fiscal, señala el plazo de 15 años salvo disposición
en contrario. El artículo 1073 es la regla general para la materia de prescripción tributaria.
Sin embargo, existen impuestos creados por leyes especiales que contemplan su propio
término de prescripción.
• En el Impuesto sobre la Renta la prescripción se da en un plazo de 7 años que tiene
la Administración Tributaria para cobrar este impuesto.
• En el Impuesto de Transferencia de Bienes Inmuebles (ITBM) la prescripción se da
al cabo de 5 años. En el Impuesto de Inmuebles prescribirá en un término de 10
años.
• El derecho de los particulares a la devolución de las sumas pagadas de más o
indebidamente a la Administración Tributaria, prescribe en 7 años contados a partir
del último día del año en que se efectuó el pago.

7. ¿Cuáles son las facultades del auditor fiscal?

a) Citar a contribuyentes responsables y a terceros en general.

b) Exigir la presentación de comprobantes y demás elementos justificativos relacionados

con el hecho imponible.

c) Auditar libros, anotaciones, documentos, comprobantes e inventarios.

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 d) Requerir bajo su responsabilidad, el auxilio de la fuerza pública para la debida
realización de las tareas fiscalizadoras.

e) Realizar allanamientos, requisas y decomisos provisionales.

8. ¿Qué obligaciones tiene los contribuyentes frente a la

administración tributaria?
a) Pagar el impuesto propio y los retenidos dentro de los plazos legales.
b) Llevar la contabilidad mediante sistemas o registros referentes a las actividades y
operaciones que se vinculan con la tributación.
c) Inscribirse en el Registro Único de Contribuyente de la Dirección General de Ingresos,
aportando los datos necesarios y comunicando oportunamente sus modificaciones.
d) Conservar en forma ordenada los libros de contabilidad, las máquinas registradoras, sus
registros, así como la documentación comprobatoria de los asientos formulados.
e) Proporcionar, cuando los funcionarios fiscales autorizados lo requieran, los registros y
comprobantes de contabilidad, los estados financieros y demás documentación relativa
a sus actividades productoras de renta y facilitar las inspecciones o verificaciones.
f) Presentar o exhibir en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados, las
declaraciones, informaciones, documentos, comprobantes de la legítima procedencia de
mercancías relacionadas con hechos generadores de obligaciones tributarias y formular
las ampliaciones o aclaraciones que les fueren solicitadas.
g) Comunicar cualquier cambio en su situación que pueda dar lugar a la alteración de su
responsabilidad tributaria.
h) Comparecer a las oficinas fiscales cuando su presencia sea requerida.
i) Cualquier otro que la Dirección General de Ingresos estime necesario.

9. ¿Cómo se le informa al contribuyente de la conclusión de la

auditoría?
La auditoría concluye con un Acta de Cierre firmada por el representante legal de la
empresa y el auditor fiscal.
10. ¿Qué se puede hacer en caso de desacuerdo con el auditor?

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 En caso de desacuerdo con el auditor y acompañado por el contador o abogado, se puede
concertar una reunión con el jefe del Departamento de Auditoría Integral de la Dirección
General de Ingresos a fin de plantear su posición y lograr un acuerdo.
11. ¿Qué sucede si se determinan deficiencias al contribuyente?
Si es declarante se emite una resolución liquidando el impuesto adicional que se debió
haber pagado en su oportunidad.
Si no ha declarado, se emite una resolución gravando de oficio el impuesto dejado de
declarar.
12. ¿Cuáles es la sanción por encontrarse omiso en la presentación de
la Declaración Jurada de renta?
Se sancionará al omiso con multa de B/. 10.00 a B/.1,000.00. Para la aplicación de esta
pena se tendrá en cuenta la importancia del caso y contumacia de la persona obligada a
presentar la declaración.
13. ¿Qué es la defraudación fiscal?
Defraudación Fiscal es el delito que comete quien se sustrae dolosamente al pago de los
tributos. En el caso particular del Impuesto Sobre la Renta, incurre en defraudación Fiscal
el contribuyente que se halle en alguno de los casos siguientes, previa comprobación de los
mismos:
a) El que simule un acto jurídico o pérdidas que impliquen omisión parcial o total del
pago de los impuestos.
b) El que declare ante las autoridades fiscales ingresos o utilidades menores que los
realmente obtenidos o haga deducciones falsas en las declaraciones presentadas
para fines fiscales.
c) El que no entregue a las autoridades fiscales, dentro del plazo señalado en el
requerimiento legal de pago, las cantidades retenidas por concepto de impuesto.
d) El que se resista a proporcionar a las autoridades fiscales los datos necesarios para
la determinación de la renta gravable o los proporcione con falsedad.
e) El que para registrar sus operaciones contables lleva dolosamente, con distintos
asientos o datos, dos o más libros similares autorizados o no.
f) El que, por acción u omisión voluntaria, destruye o semidestruye, dejando en estado
de ilegibilidad los libros de contabilidad.

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 g) El que sustituye o cambie las páginas foliadas de sus libros de contabilidad o utilice
las encuadernaciones o las páginas en que conste la legalización de los mismos.
h) El que, de cualquier otro modo, defraude o trate de defraudar al Fisco por razón de
este impuesto.
i) El que se preste como cómplice, padrino o encubridor para ayudar a efectuar
algunas de las acciones establecidas en los ordinales anteriores
j) El que haga declaraciones falsas para acogerse al régimen fiscal previsto en el
Artículo 699- a del Código Fiscal, o para obtener cualquier otro incentivo,
exención, desgravación, deducción o crédito fiscal.

14. ¿Cuál será la multa para el que incurra en defraudación fiscal en el

impuesto sobre la renta?
La defraudación fiscal se sancionará con multa no menor de cinco veces ni mayor de diez
veces la suma defraudada, o arresto de un mes a un año.
Estas sanciones se aumentarán al doble de la multa arriba indicada, en el caso de que el
contribuyente presente declaraciones falsas en concepto de pérdidas por los actos
vandálicos ocurridos al 20 de diciembre de 1989.
15. ¿Cuáles son los recursos con que cuenta el contribuyente?

a) Notificado de la Resolución contentiva de la liquidación adicional, gravamen de oficio

o determinación de obligaciones tributarias, podrá anunciar los recursos de
reconsideración y/o apelación en subsidio, dentro del plazo de 15 días hábiles
siguientes a la notificación y deberá sustentar el recurso de reconsideración
dentro de igual término. Notificado de la resolución por la cual se concede el recurso de
apelación, éste deberá sustentarse dentro del término de 10 días contados a partir de la
resolución que lo concedió.

b) A estos efectos deberá contratar los servicios de un profesional de derecho (abogado).

c) Los recursos de reconsideración se deben presentar ante la respectiva Administración
Regional de Ingresos. Los de apelación, ante la Comisión de Apelaciones.
d) En cuanto a su forma, deben cumplirse con los requisitos establecidos en el artículo
N°1201 y siguientes del Código Fiscal.

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 e) La decisión del recurso será fundamentada en la respectiva resolución que, además,
debe cumplir con lo dispuesto en los artículos N°1193 y 1234 del Código Fiscal.
f) Una vez se agote la vía gubernativa (recursos de reconsideración y/o apelación), podrá
presentar demanda contencioso administrativa de plena jurisdicción ante la Sala
Tercera de lo Contencioso-Administrativa de la Corte Suprema de Justicia, en el plazo
de los 2 meses siguientes a la notificación de la última resolución, pero deberá depositar
el monto de los tributos exigidos en las resoluciones recurridas.

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