Impuesto sobre la

renta
Y OTROS ASPECTOS LEGALES A CONSIDERAR EN LA CONTABILIDAD.
Decreto No. 10-2012 del Congreso de la República
Ley de actualización tributaria

Existen tres categorías de rentas según su

procedencia, que se gravan:
1. Rentas de actividades lucrativas
2. Rentas de trabajo (relación de dependencia)
3. Rentas de capital y las ganancias de capital
2. Rentas de actividades lucrativas. S
(Libro I, Título II, Artículos 10 – 67)

Existen dos regímenes para tributar dicho impuesto:

1. Régimen sobre las utilidades de actividades
lucrativas.
 Pagos trimestrales delISR, después de vencido el
trimestre. Sobre las ganancia anual se aplica el 25%.
 Facturas consignan “Sujeto a pagos trimestrales”
2. Rentas de
actividades
lucrativas.
(Libro I, Título II,
Artículos 10 – 67)
 2. Rentas de actividades lucrativas. S
(Libro I, Título II, Artículos 10 – 67)
2. Régimen opcional simplificado sobre ingresos de actividades lucrativa.
 Elimpuesto sobre la renta se calcula mensualmente y se
paga el ISR por medio de retenciones.
 Facturasconsignan “Sujeto a retención” o si “Pagan
directamente”
 Cuando las facturas sean menor a 2500, excluyendo el IVA,
no se práctica retención.
Rentas de actividades lucrativas. S
(Libro I, Título II, Artículos 10 – 67)
2. Régimen opcional simplificado sobre ingresos de actividades lucrativa

Rango de Renta Importe fijo Tipo impositivo de

imponible
0.01 a Q. 30,000.00 Q. 0.00 5% sobre la renta
imponible
Q. 30,000.01 en Q. 1,500.00 7% sobre el
adelante excedente de Q.
300,000.00
 Ejemplo:

2. Régimen
opcional
simplificado
sobre ingresos
de actividades
lucrativa
2. Régimen opcional simplificado
sobre ingresos de actividades lucrativa
Ejemplo: Se compraron vestidos al almacén La Última Moda por la
cantidad de Q. 3000.00, la factura dice sujeto a retención definitiva .

Total de factura 3,000.00

IVA 321.43

Total de compra 2,678.57

ISR a retener por la compra 133.93

2. Régimen opcional simplificado
sobre ingresos de actividades lucrativa
Ejemplo: Se compraron vestidos al almacén La Última Moda por la
cantidad de Q. 40,000.00, la factura dice sujeto a retención definitiva .

Total de factura 40,000.00

IVA 4,285.71
5%
Total de compra 35,714.29 30,000.00 1,500.00
7%
5,714.29 400.00
ISR a retener por la
compra 1,900.00
2. Régimen opcional simplificado
sobre ingresos de actividades lucrativa
Ejemplo: Se compraron vestidos al almacén La Última Moda por la
cantidad de Q. 2,798.88, la factura dice sujeto a retención definitiva.

Total de factura 2798.88

IVA 299.88
Total de compra 2499

ISR a retener por En este caso cuanto debo

la compra retener?
 Rentas de trabajo (Libro I, Título III,
Artículos 68 – 82)
 Empleados en relación de dependencia que devenguen mas de 48000 al
año, debe realizarse retención ISR al mes.
 Rango de la renta imponible es el siguiente:
Rango de Importe Tipo impositivo de
Renta fijo
imponible
0.01 a Q. Q. 0.00 5% sobre la renta imponible
300,000.00
Q. 300,000.01 Q. 15,000.00 7% sobre el excedente de
en adelante Q. 300,000.00

 Período de liquidación del impuesto es anual, del uno de enero al 31 de

diciembre de cada año
Rentas de capital y ganancia de
capital (Libro I, Título IV, Artículos 83 –96)
 Rentas de capital inmobiliario y mobiliario.
 Rentas de capital inmobiliario: arrendamiento, subarrendamiento,
subarrendamiento, constitución o cesión de derechos o facultades
de uso o goce de bienes inmuebles siempre que el giro habitual del
negocio no se comerciar con dichos bienes.
 Se calcula sobre el 70% de la renta (sin IVA), y se aplica el 10% de
ISR.
 Rentas de mobiliario se calculan de las ganancias de inversiones de
capitales y distribución de dividendos, entre otros).
 Renta de capital mobiliario sobre la renta total, se aplica el 10%,
dividendos 5%
 Rentas de no residentes.
https://www.plazapublica.com.gt/content/rentas-de-no-residentes