AUDITORIA DE INVERSIONES

CARACTERÍSTICAS
•SE ESPERA UN RENDIMIENTO
•SON ACTIVOS QUE TIENEN CICLOS ACORDADOS DE DURACIÓN
•SON ACTIVOS QUE DEBEN SER VALUADOS FRECUENTEMENTE SU
DETERIORO
NOTA: EVALUAR: ES VERIFICAR QUE LA INVERSIÓN ESTÁ GARANTIZADA
EN LA EMPRESA A TRAVÉS DEL TIEMPO.
MÉTODOS DE CONTABILIZAR INVERSIONES

• Método de Costo:
• Considera que la inversión debe ser contabilizada a su valor razonable y evaluar su deterioro.
• El ingreso o dividendo de esta inversión va a ser reconocido cuando el dividendo es cobrado.
• La inversión incrementa solamente cuando hay nuevas participaciones y disminuye cuando hay
venta de la participación.
• Para evaluar el deterioro de esta inversión se utilizan método de valorar las acciones. En el caso
que no haya informaciones bursatiles se puede utilizar el método del Valor Actual Neto(VAN). Con
la formula:
• $$Van = (CF1 / 1+i)+(CF2/1+i^2)+(CF3/1+i^3)$$...
• Método de Participación:
• En este método se considera los siguientes atributos o características:
1.La inversión inicial es registrada a su costo de adquisición
2.La cuenta de inversión se afecta en los siguientes escenarios:
1. Cuando se incrementa la participación por nuevas acciones
2. Cuando disminuye la participación por ventas de acciones
3. Cuando participo por los resultados operativos de la empresa a lo cual he invertido.
4. El ingreso o la perdida es reconocida en cada período contable utilizando los estados financieros de la empresa
en la cual se ha invertido.

• En el método de participación cuando el dividendo es cobrado se considera como una reducción

de la inversión para llevar la inversión a su valor actual.
REGLAS DE REVELACION

• El valor razonable de las inversiones en asociadas para las que

existan precios de cotización públicos
CONTROL INTERNO

• Existencias de registros de la emisión de los títulos que amparen las partes del
capital social.
• Custodia y arqueo de los títulos.
• Autorización y procedimientos adecuados para el pago de dividendos.
• Información oportuna del departamento de Contabilidad de los acuerdos de los
accionistas o de los administradores, que afecten las cuentas del capital contable.
• Comparación periódica de la suma de los auxiliares contra el saldo de la cuenta de
mayor correspondiente.
• Información sistematizada sobre cifras actualizadas.
FACTORES DE RIESGOS DE AUDITORIA DE
INVERSIONES

Origen Posible solución

La naturaleza y el monto de las inversiones ha cambiado significativamente Aplicación de procedimientos
para asegurar la actualización de los sistemas de control
Condiciones recesivas de la economía ocasionan problemas de liquidez generando la venta de inversiones a
valores desfavorables Análisis de ventas efectuadas antes y después del cierre del ejercicio para prever
eventuales pérdidas
La caja popular cooperativa entro en cesación de pagos Análisis de posibilidades para recuperar los activos
No se dispone de información oportuna y confiable de las empresas en las que se han efectuado las inversiones
para registrar las correspondientes proporciones en sus resultados Análisis de posibilidades alternativas de
información, información gerencial, de mercadeo, etc.
AFIRMACIONES DE AUDITORIA

• Existencia
1.¿Todas las inversiones y valores representan hechos económicos
que han ocurrido durante el período y son derechos de la entidad?
2.¿Los saldos de las cuentas del grupo de inversiones y valores
reflejados en los estados financieros son reales?
AFIRMACIONES DE AUDITORIA

1.EXACTITUD: ¿Las inversiones y valores son registradas de acuerdo con los

establecido en los PCGA?
2.¿Las inversiones y valores registradas en la contabilidad se hacen por las
cantidades correctamente aritméticas?
• Valuación
1.¿Todas las transacciones relacionadas con las inversiones y valores se valúan de
acuerdo a métodos de reconocido valor técnico?
2.¿Todas las cuentas del grupo de inversiones y valores están debidamente valuadas
por las cantidades correctas de acuerdo al PCGA?
AFIRMACIONES DE AUDITORIA

• Presentación
1.¿Todas las cuentas del grupo de inversiones y valores están debidamente
clasificadas de acuerdo a los PCGA?
2.¿Todas las cuentas del grupo de inversiones y valores están debidamente
descritas de acuerdo con los PCGA?
3.¿Todas las cuentas de inversiones y valores están debidamente mostradas
en los estados financieros de acuerdo con las normas y disposiciones que
le son aplicables?
• El riesgo es inherente a una actividad
cuando humanamente no se puede controlar
y es de control cuando por descuido o por
omisión se produce una anomalía en el buen
funcionamiento de uno o varios procesos.
IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA DE INVERSIONES

• «Dentro de sus objetivos están: identificar, evaluar, intervenir, prevenir, proteger, e

informar situaciones de riesgo y monitorear mediante una metodología
especializada sobre el cumplimiento de los objetivos estratégicos de l
• «De esta manera, la auditoría procede a validar las actividades de los procesos, el
diseño y operatividad de los controles y lineamientos que nacen desde el primer
nivel de la organización, actas de los comités de inversión y de riesgo, alineados a
las disposiciones del decreto mencionado»,a organización y la atención de todos sus
grupos de interés»
OBJETIVOS DE AUDITORIA DE INVERSIONES

• Verificar que las inversiones han sido autorizadas

• Confirmar titularidad del activo
• Comprobar la correcta presentación en los EEFF
• Comprobar la correcta valuación de la inversión.
• Verificar el correcto registro de ingresos/pérdidas y dividendos (asegurarme que se
han cobrado los dividendos correctamente).
• Se debe comprobar que estén clasificadas correctamente (corto/largo plazo).
• Tener la certeza que se han registrado los valores correctos.
PROCEDIMIENTOS

• Verificar la segregación de funciones en cuanto a quiénes manejan la inversión

(políticas de la empresa para manejar la inversión).
• Verificar que se registren los abonos correctamente en las inversiones.
• Hacer un arqueo de documentación
• Hacer una relación de los títulos valores (cantidad invertida, tasa de interés, tiempo,
etc).
• Realizar confirmaciones de saldos con las entidades donde se ha invertido.
• Verificación de existencia de Acta de Asamblea firmada donde está la autorización
de las inversiones.