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GRADO: 6º
GRUPO: "A”
TRABAJO: MONOGRAFIA
El ajuste anual por inflación es el reconocimiento a la inflación ocurrida en el país, que afecta
directamente los créditos y deudas a cargo de la empresa.
Ley del Impuesto Sobre la Renta establece que las personas morales deberán calcular el Ajuste
Anual por Inflación, situación que puede generar un ingreso acumulable, o una deducción
autorizada.
La determinación del Ajuste Anual por Inflación se realiza de manera anual y únicamente se
menciona dentro de la legislación que afecta al ISR.
Esto es, la autoridad considera que se obtiene un beneficio económico por la disminución real de
sus deudas, es decir, por financiarse con recursos ajenos: Proveedores, acreedores, fisco, bancos,
etc.
Ejemplo. Una empresa adquiere un activo fijo a través de la figura del crédito por un total de $
50,000.00, considerando que esta operación se liquidará en 120 días y para efectos prácticos no
existirá interés de por medio.
Entonces al día de pago, la empresa que supuestamente estaría liquidando el total de la deuda ($
50,000.00) realmente estaría pagando 3% menos por efectos de la inflación [1].
Es decir, el desembolso real para la empresa sería de $ 48,500.00 ya que el valor del poder
adquisitivo del dinero no sea la misma al inicio que al final de la deuda. Por lo que la diferencia
($1,500.00) es un ingreso por el cual se deberá pagar el ISR.
En el artículo 25 Fracción VIII, tenemos que para efectos de este impuesto se podrán incluir el
ajuste anual que resulte deducible en los términos que señale el artículo 44 de la misma ley.
Siempre que me otorguen recursos (deudas) la autoridad supone un beneficio hacia nuestra
persona y siempre que uno otorgue recursos a un tercero (créditos) la autoridad me da el derecho
a considerar una disminución en contra del total de mis ingresos.
Ahora bien, no todos los conceptos juegan en este cálculo, sobre todo en los que a mí como
contribuyente me beneficien.
En el supuesto caso de que un contribuyente inicie actividades a mitad del ejercicio se podrá
considerar el número de meses exactos por los que estuvo activo durante al ejercicio fiscal.
Ingreso acumulable
Si el saldo promedio anual de las deudas es mayor que el saldo promedio anual de los créditos. La
diferencia entre ambos se deberá multiplicar por el factor de ajuste anual y el resultado se
considerará Ajuste Anual por Inflación Acumulable.
Deducción autorizada
Si el saldo promedio anual de las deudas es menor que el saldo promedio anual de los créditos. La
diferencia entre ambos se deberá multiplicar por el factor de ajuste anual y el resultado se
considerará Ajuste Anual por Inflación Deducible.
Ahora viene la parte importante de todo este análisis: definir qué son créditos y qué son deudas
para los efectos de este cálculo.
Ahora bien, la autoridad sabe que esto pudiera ser una salida para todo contribuyente y utilizar los
créditos como fuente inagotable de deducciones.
Por esa razón, no todos los créditos se pueden considerar para el saldo promedio anual y de ahí
desprende la importancia de identificar plenamente en la contabilidad qué partidas pueden
ubicarse como créditos.
Concepto de deuda para el Ajuste Anual por Inflación
El artículo 46, primer párrafo de la LISR nos define el concepto de deuda considerando para estos
efectos cualquier obligación en numerario pendiente de cumplimiento, entre otros:
Las aportaciones para futuros aumentos de capital y las contribuciones causadas desde el último
día del periodo al que correspondan y hasta el día en el que deban pagarse.
Caso contrario a los créditos, en el caso de las deudas no hay mucha restricción sabiendo la
autoridad que en estos casos puede beneficiarse con el cobro de un impuesto por la existencia de
las mismas en la contabilidad del contribuyente.
Sin embargo, nuevamente hay que identificar plenamente en la contabilidad qué partidas pueden
ubicarse como deudas para evitar así pagar cantidades innecesarias al fisco.
A continuación, se propone una tabla con los conceptos de créditos y deudas que se pueden
presentar y que a veces generan confusión.
El Ajuste Anual por Inflación forma parte de la utilidad o pérdida fiscal del contribuyente persona
moral, ya que dependiendo de cuál es mayor será ingreso acumulable o deducción autorizada.
CONCLUSIÓN
Es evidente que el fenómeno de la inflación, afecta la cifra de los estados financieros, por lo que,
en periodos diferentes arrojan cifras variables en cuanto al poder adquisitivo; gracias a los índices
de precio podemos medir cuanto a aumentado y disminuido el nivel inflacionario en partidas que
son afectadas por dichos fenómenos, por ende es importante hacer notar que hay partidas que
son susceptibles a tal fenómeno y otras que no, pues estas las llamaremos partidas monetarias y
no monetarias por otro lado tenemos que no todas las partidas se reexpresan, e aquí las partidas
que se expresan:
Activos no Monetario
Pasivos no Monetarios
Partidas Patrimoniales
Partidas no Monetarias del estado de resultados
Partidas monetarias del estado de resultado de fechas anteriores
Seguidamente contamos con tres métodos de expresión los cuales tienen sus ventajas y
desventajas, por ejemplo el método nivel general de precios consiste en la aplicación integral de
un índice que permita la estimación de precios constantes en la economía, el método mixto
consiste en la aplicación del método NGP y luego el reemplazo de los valores de reposición de los
inventarios y activos fijos.
BIBLIOGRAFIA
Wendy Naranjo Rendón
Cátedra: Sistemas Tributarios.
VI Semestre Comercio Exterior.
Instituto Universitario de Tecnología "Juan Pablo Pérez Alfonzo".
Extensión Puerto La Cruz, Estado Anzoátegui. Venezuela.