UNIVERSIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA DE

MÉXICO.

NOMBRE: MARTHA RODRÍGUEZ MORENO.

MATRÍCULA: ES1921024841
ESTUDIANTE DE DERECHO.
CICLO ESCOLAR: 2021-1

MÓDULO 8. OBLIGACIONES FISCALES.

UNIDAD 1. ASPECTOS GENERALES DEL DERECHO FISCAL.
SESIÓN 3. POTESTAD TRIBUTARIA Y COMPETENCIA
TRIBUTARIA.
DOCENTE: LIC. ESP. YAHIR ECHEVERRÍA CAMARILLO.
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LICENCIATURA EN DERECHO.

ÍNDICE.

INTRODUCCIÓN.…………………………………………..………………………………….2
ACTIVIDAD I. FACULTAD LEGISLATIVA DEL ESTADO EN MATERIA FISCAL……..3
ACTIVIDAD 2. AUTORIDADES ADMINISTRATIVAS Y ORGANISMOS AUTÓNOMOS
FISCALES…………………………………………………………………………..………………….7
ACTIVIDAD INTEGRADORA........................................................................................... 12
CONCLUSIONES. ............................................................................................................ 13
BIBLIOGRAFÍA................................................................................................................. 14

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INTRODUCCIÓN.

Como parte de la actividad financiera del Estado, la recaudación sin duda juega un
papel importante como un elemento para que el Estado pueda hacer frente al gasto
público, para tal fin, la Constitución ha dotado al Estado dentro de un sistema jurídico
de la llamada “Potestad Tributaria”, De la Garza (1976, la define como “La facultad
propia del Estado, para establecer los tributos necesarios para realizar sus funciones”.
Por su parte Martín y Rodríguez (1995), la definen como “La facultad inherente al
Estado para exigir tributos dentro de los límites establecidos en la Constitución y que
solo puede manifestarse por medio de normas legales”.
En México, los tres Poderes de la Unión, en relación a la “Potestad Tributaria”,
constitucionalmente realizan los siguientes roles:
• Poder Legislativo: Ser el titular de la “Potestad Tributaria”, por poseer las facultades
para crear leyes que determinan las contribuciones.
• Poder Ejecutivo: Se le confiere la competencia para la aplicación de dichas leyes.
• Poder Judicial: Realiza el control de la aplicación de las leyes.

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ACTIVIDAD I. FACULTAD LEGISLATIVA DEL ESTADO

EN MATERIA FISCAL.

¿EN QUÉ CONSISTEN LAS TRES FUNCIONES DE LA POTESTAD TRIBUTARIA

DEL ESTADO?

 Normativa. La facultad del Estado de crear, modificar o suprimir unilateralmente

tributos a través de las Leyes es ejercida por el Poder Legislativo, que consiste
en generar normas para obligar a las personas a ceder parte de su riqueza para
sufragar los gastos públicos.
 Administrativa. El Poder Ejecutivo, es el encargado de aplicar la Ley Tributaria
que el Poder Legislativo, observando el cumplimiento de las leyes, tienen como
límites naturales, los mismos que las disposiciones dan cuerpo y materia a la
Ley que reglamentan.
 Jurisdiccional. Competerá al Poder Judicial del debido cumplimiento de las
normas creadas, así como dirimir las controversias surgidas entre la
Administración y el gobernado o entre el Legislativo y el gobernado siempre
apegado a derecho, vigilando el actuar de dichos poderes. También se refiere al
ámbito de competencia de la autoridad de que se trate.

¿CÓMO SE REGULA LA FACULTAD DE GENERAR NORMAS EN MATERIA

FISCAL?

Se regula a través del artículo 73, fracciones VII y XXIX de la Constitución Política de
los Estados Unidos Mexicanos:
El Congreso tiene la facultad:
(…)
VII. Para imponer las contribuciones necesarias a cubrir el Presupuesto.
(…)
XXIX. Para establecer contribuciones:

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1º. Sobre el Comercio Exterior.

2º. Sobre el aprovechamiento y explotación de los recursos naturales comprendidos en
los párrafos 4º. Y 5º. Del artículo 27.
3º. Sobre instituciones de crédito y sociedades de seguros.
4º. Sobre servicios públicos concesionados o explotados directamente por la
federación.
5º. Especiales sobre:
a) Energía eléctrica.
b) Producción y consumo de tabacos labrados.
c) Gasolina y otros productos derivados del petróleo.
d) Cerillos y fósforos.
e) Aguamiel y productos de su fermentación.
f) Explotación forestal.
g) Producción y consumo de cerveza.
Las entidades federativas participarán en el rendimiento de estas contribuciones
especiales, en la proporción que la ley secundaria federal determine. Las legislaturas
locales fijarán el porcentaje correspondiente a los municipios en sus ingresos por
concepto del impuesto sobre energía eléctrica.

¿CÓMO SE PREVÉ LEGISLATIVAMENTE EN LA ESFERA ADMINISTRATIVA EL

CUMPLIMIENTO DE LAS LEYES FISCALES?

El órgano legislativo tiene la facultad de crear impuestos y demás contribuciones. Una

vez creadas mediante ley, el Estado a través de la Administración Tributaria, tiene la
facultad de recaudar. Así, la facultad recaudadora es la acción de realizar el cobro de
las diversas obligaciones tributarias conforme a las leyes fiscales.
De este modo, las principales atribuciones del SAT son: recaudar, determinar y liquidar
en su caso, los impuestos, contribuciones de mejoras, derechos, productos,
aprovechamientos federales y sus accesorios de acuerdo a la legislación aplicable y
conforme a los tratados internacionales de los que México s ea parte. Como se

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advierte, el SAT ostenta la parte medular de las funciones fiscales de la Secretaría de

Hacienda y Crédito Público.

¿CÓMO ES SEÑALADA LEGISLATIVAMENTE LA FUNCIÓN JURISDICCIONAL

TRIBUTARIA?

En materia de interpretación de normas tributarias, la doctrina considera que a lo largo

de la historia han existido tres principales corrientes, la doctrina considera que a lo
largo de la historia han existido tres principales corrientes y han coincidido en que las
normas tributarias “son de naturaleza especial”, estas corrientes son: in dubio contra
fiscum, in dubio pro fiscum e interpretación estricta.
In dubio contra fiscum: Esta corriente consideraba que si el significado de la ley no es
claro, debe interpretarse de manera favorable de la persona que debe pagar el tributo.
In dubio pro fiscum: Contraria a la corriente señalada anteriormente, en esta se
consideraba que en caso de duda, la norma tributaria se interpretará en el sentido más
favorable a quien perciba el tributo, es decir, al Estado.
Interpretación estricta: Esta última corriente se establece como punto medio entre las
citadas con anterioridad, pues considera que no debe darse prioridad a ninguna de las
partes en la relación jurídica tributaria, sino que cuando se interprete una norma de
carácter tributario, deberá de hacerse en el sentido puntual de la norma.
Las corrientes denominadas in dubio contra fiscum e in dubio pro fiscum han sido
superadas totalmente, sin embargo, la referente a la interpretación estricta, no
obstante la existencia de reiterados criterios por parte del Poder Judicial Federal y la
incesante e interesante doctrina Nacional e internacional, parece aun estar anclada en
la norma tributaria mexicana y como muestra de dicho anclaje conviene recordar que
en nuestro sistema tributario la interpretación y aplicación de la norma se encuentra
disciplinado por el artículo 5º. Del Código Fiscal de la Federación, de la siguiente
manera:
“Artículo 5º. Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los particulares y las

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que señalan excepciones a las mismas, así como las que fijan las infracciones y
sanciones, son de aplicación estricta. Se considera que establecen cargas a los
particulares las normas que se refieren al sujeto, objeto, base, tasa o tarifa”.
“Las otras disposiciones fiscales se interpretarán aplicando cualquier método de
interpretación jurídica. A falta de norma fiscal expresa, se aplicarán supletoriamente
las disposiciones del derecho federal común cuando su aplicación no sea contraria a la
naturaleza propia del derecho fiscal”.
Se considera que las normas tributarias no deben interpretarse ni a favor del
contribuyente ni del fisco y que la norma debe interpretarse de forma neutra, tal y
como se realiza con las demás normas en el sistema jurídico mexicano, situación de la
cual no estamos muy lejanos.
Ponce señala que “la Constitución establece que existe obligación de contribuir a los
gastos públicos, no solo de la federación, sino también de los estados y municipios”
(2003:76). Estos niveles de gobierno tienen sus respectivas atribuciones en la materia,
los cuales deben encontrarse en interrelación constante, a partir de convenios o
acuerdos de coordinación para una mayor eficacia.

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ACTIVIDAD 2. AUTORIDADES ADMINISTRATIVAS Y

ORGANISMOS AUTÓNOMOS FISCALES.
AUTORIDADES EN
MATERIA
TRIBUTARIA POR FUNCIONES
NIVEL DE
GOBIERNO

Secretaría de Es la encargada de cobrar las contribuciones en los términos de las

Hacienda y Crédito leyes aplicables, vigilar y asegurar el cumplimiento de las
Público. disposiciones fiscales.
Sus principales atribuciones son: recaudar, determinar y liquidar en
Servicio de su caso, los impuestos, contribuciones de mejoras, derechos,
Administración productos, aprovechamientos federales y sus accesorios de acuerdo
Tributaria. a la legislación aplicable y conforme a los tratados internacinales de
los que México sea parte.
Recauda los impuestos que correspondan al Estado y vigila que se
cumplan las disposiciones fiscales. Cada año propone a la
Legislatura una estimación de los ingresos y la forma como se
distribuirá el gasto público. Controla la deuda pública del Estado.
Distribuye a los municipios las participaciones Federales y
Secretaría de Estatales. Emite las normas de operación de las unidades
Finanzas. informáticas de las dependencias; adquiere los bienes y servicios
necesarios para su funcionamiento, resguarda y da mantenimiento
al patrimonio.Selecciona, contrata y capacita al personal del
Gobierno. Administra el Archivo General del Poder Ejecutivo. Fija
las políticias, normas y lineamientos generales en materia de
catastro y concentra la información geográfica y estadística de la

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entidad. Elabora el Plan Estatal, los planes regionales y sectoriales

de desarrollo y vigila que los programas de inversión de las
dependencias y sus organismos auxiliares se realicen conforme a
los objetivos trazados. Es la encargada de manejar los recursos
públicos del Poder Ejecutivo del Estado.
Es la encargada de emitir las disposiciones que regulen las
funciones de tesorería. Autoriza a los auxiliares y determina en cada
caso las funciones que podrán llevar a cabo. Administra el sistema
de la cuenta única de tesorería, conforme a la Ley de Tesorería de
la Federación y demás disposiciones jurídicas aplicables. Recaudar
los recursos provenientes de la aplicación de la Ley de Ingresos de
la federación y otros conceptos que deba percibir el Gobierno
Federal.Constituir y administrar depósitos en moneda nacional o
extranjera. Ejecutar las operaciones de pago que le instruyan las
dependencias y entidades con cargo al presupuesto autorizado.
Autorizar las cuentas bancarias por excepción a las dependencias y

Tesorería. entidades de la administración Pública Federal, para efectuar la

recaudación y el pago con recursos federales, de acuerdo a las
disposiciones aplicables. Administrar los Recursos Financieros
propiedad del Gobierno federal en moneda nacional o extranjera,
incluyendo las operaciones de inversiones. Fungir como aval del
Gobierno Federal. Hacer efectivas las garantías no fiscales a favor
del Gobierno Federal, de conformidad con las disposiciones
jurídicas aplicables. Integrar y controlar la información contable del
movimiento de los recursos y valores de la propiedad o al cuidado
del Gobierno Federal de conformidad con las disposiciones
aplicables en materia de contabilidad gubernamental, así como
rendir cuentas por el manejo de dichos recursos y valores. Ejerecer

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los derechos patrimoniales de los valores que representen

inversiones financieras del Gobierno Federal. Realizar actos de
vigilancia para verificar la adecuada recaudación, manejo, ejercicio,
administración, inversión, pago, reintegro o custodia de los recursos
y valores de la propiedad o al cuidado del Gobierno Federal.
Es la encargada de la recaudación de los tributosy de la política
financiera del Municipio. Entre las atribuciones encontramos las
establecidas en el artículo 42 del Reglamento de la Administración
Pública Municipal, como son:
I. Diseñar y establecer conjuntamente con oras dependencias,
las bases políticas y lineamientos para el proceso interno de
programación-presupuestación;
VI. Concretar para aprobación del Ayuntamiento, los convenios
fiscales y financieros que celebre el Municipio;
Tesorería VIII. Subsidiar recargos y otorgar prórrogas para el pago en
Municipal. parcialidades de contribuciones en términos de la Legislación y
condonar multas fiscales, en términos que acuerde el Ayuntamiento;
X. Supervisar las actividades de la Dirección de Ingresos
Municipales y demás áreas a su cargo;
XIII. Elaborar y proponer los procedimientos y métodos para mejorar
la recaudación;
XIV.Controlar y evaluar metas de recaudación por rubro impositivo y
unidad administrativa generadora del ingreso;XV. Brindar
orientación a los particulares para el cumplimiento de sus
obligaciones y el ejercicio de sus derechos, en materia fiscal;

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ORGANISMOS
FUNCIONES
AUTÓNOMOS
Las atribuciones y facultades del IMSS se encuentran establecidas en el
artículo 251 de la Ley del Seguro Social, entre las que podemos
mencionar:
X. Registrar a los Patrones y demás sujetos obligados, inscribir a los
trabajadores asalariados y precisar su salario base de cotización, aún sin
previa gestión de los interesados y a los trabajadores
independientemente de su solicitud….;
Instituto XII. Recaudar y cobrar las cuotas de los seguros de riesgo de trabajo,
Mexicano del
enfermedades y maternidad, invalidéz y vida, guarderías y prestaciones
Seguro Social.
sociales, salud para la familia y adicionales, los capitales constitutivos,
así como sus accesorios legales, percibir los demás recursos del Instituto
y llevar a cabo programas de regularización del pago de cuotas. De igual
forma recaudar y cobrar las cuotas y sus accesorios legales del seguro
de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez;
XII. Establecer los procedimientos para la inscripción, cobro de cuotas y
otorgamiento de prestaciones;
Las facultades del INFONAVIT se encuentran reguladas en términos de
lo señalado en su propia Ley de creación, el reglamento interior del
INFONAVIT en materia de Facultades como Organismo Fiscal Autónomo
Instituto del y el Código Fiscal de la Federación y su reglamento por citar algunas
Fondo
como:
Nacional de la
Vivienda para Determinar, en caso de incumplimiento, el importe de las aportaciones
los
patronales y de los descuentos omitidos, así como el cálculo de la
Trabajadores
actualización y recargos, señalar las bases para su liquidación, fijarlos en
cantidad líquida y requerir su pago.
Recibir en sus oficinas a través de entidades receptoras, los pagos que

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deban efectuarse.
Realizar el cobro y la ejecución correspondiente a las aportaciones
patronales y a los descuentos omitidos.
Requerir a los patrones que omitan el cumplimiento de las obligaciones
que la Ley establece, la información necesaria para determinar la
existencia o no de la relación laboral y establecer el monto de las
aportaciones omitidas.

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ACTIVIDAD INTEGRADORA.

Favor de ingresar al siguiente vínculo:

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CONCLUSIONES.

Podemos concluir, que en relación a la “Potestad Tributaria”, ejercida por los Órganos
de Gobierno Legislativo, Ejecutivo y Judicial, en sus diversos ámbitos de competencia,
tienen como objetivo, el determinar, recaudar, ejecutar y controlar, tanto las
atribuciones conferidas, como la forma de llevar a cabo sus funciones en materia
tributaria.
Siendo la recaudación parte del origen de los ingresos del Estado, será el gasto público
la aplicación de dichos ingresos, para satisfacer las necesidades colectivas de nuestra
sociedad.
En nuestro caso, el sistema tributario mexicano requiere establecer un significado
concreto sobre el contenido del principio de capacidad contributiva. Para lo cual
requiere tomar en consideración su doble ámbito de actuación; solo así, el principio de
capacidad contributiva podrá tener una funcionalidad eficaz en aras de la justicia
tributaria que es tan necesaria en nuestro país, para crear un ambiente de verdadera
confianza entre los contribuyentes y el Estado. Todo esto para erradicar prácticas como
la evasión y elusión fiscal, que resultan nada saludables para la economía de nuestro
país.

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BIBLIOGRAFÍA.

Cámara de Diputados (2017). Constitución Política de los Estados Unidos

Mexicanos. [Texto en PDF]. Disponible en

http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/1_240217.pdf

• Cámara de Diputados (2017). Ley Orgánica de la Administración Pública

Federal. [Texto en PDF]. Disponible en

http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/153_191216.pdf

• Cámara de Diputados (2017). Ley del Servicio de Administración Tributaria.

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http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/93_171215.pdf

• Cámara de Diputados (2017). Ley del Seguro Social. [Texto en PDF]. Disponible

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• Cámara de Diputados (2017). Ley del Instituto del Fondo Nacional de la

Vivienda para los Trabajadores. [Texto en PDF]. Disponible en

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• Congreso del Estado de Puebla (2017). Ley de Presupuesto, Contabilidad y

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file:///C:/Users/Usuario/Downloads/lestpresup.pdf

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