Beneficio Tributario del Artículo 57 bis

1. ¿Qué es?

Es un beneficio tributario que busca fomentar el ahorro y consiste en un crédito o rebaja,

equivalente a un 15% del “ahorro neto positivo” de cada ejercicio, al Impuesto Global
Complementario o al Impuesto Único de Segunda Categoría, según corresponda.

2. ¿Quiénes acceden?
Las personas naturales, dependientes o independientes, que posean fondos mutuos, entre otros
instrumentos o valores1, y que posean en el año de ejercicio un “saldo de ahorro neto” positivo.

3. ¿Cómo acceden?
El contribuyente debe manifestar expresamente su voluntad de acogerse a este beneficio. Una
vez que la opción se ejerce esta es irrenunciable y los valores en cuestión deben ser extendidos a
nombre del contribuyente.

4. ¿Cómo se calcula el crédito o rebaja tributaria?

Las inversiones y retiros que se realicen deberán calcularse proporcional al número de meses que
restan hasta el término del año calendario, incluyendo el mes en que se efectúen. A diferencia de
otros instrumentos de ahorro, las ganancias obtenidas sólo generan obligaciones tributarias
cuando se efectúa el rescate total o parcial de los aportes realizados. Una vez determinado el
“saldo de ahorro neto” la rebaja del impuesto (crédito fiscal) se calcula sobre el 15% de la
ganancia de capital. En los años que el “saldo de ahorro neto” sea negativo el contribuyente debe
pagar un impuesto (débito fiscal) equivalente al 15% de este valor. Este cálculo es realizado por la
administradora quien informa al Servicio de Impuestos Internos.

5. ¿Cómo se maximiza el beneficio tributario 57bis?

Para maximizar los beneficios cada año debe sumar más depósitos que retiros (saldo de ahorro
neto positivo) en al menos cuatro períodos consecutivos. De esta forma además de generar un
crédito a favor de un 15% del ahorro neto en un año, puede retirar sus fondos libres de impuesto
a partir del quinto año (después del cuarto año de ahorro neto positivo consecutivo) por un
monto de hasta 10 UTA.

1
En ningún caso podrán acogerse a este mecanismo las inversiones en instrumentos a plazo fijo de menos de un año.
¿Cómo se calcula el crédito fiscal cuando el ahorro neto es positivo?

 Cuando el “saldo de ahorro neto” del año es positivo, se calcula proporcional a la permanencia
de la inversión al año tributario y este se multiplicará por la tasa de 15% que corresponde al
beneficio tributario. Esta constituirá un crédito imputable al Impuesto Global Complementario
o al Impuesto Único de 2° Categoría, según corresponda.

¿Qué sucede cuando el “saldo de ahorro neto” excede los límites anuales
que se puede utilizar en cada ejercicio?

 El “saldo de ahorro neto” considerado para la aplicación del crédito tributario por ejercicio, no
podrá exceder la cantidad menor entre el 30% de la renta imponible de la persona o 65 UTA.

 De existir un exceso o remanente correspondiente al “saldo de ahorro neto” que no se utilice

en el año, debe ser agregado al ahorro neto del año siguiente.
¿Cómo se calcula el débito del beneficio tributario cuando el ahorro
neto es negativo?
 Cuando el “saldo de ahorro neto” es negativo, este se multiplica por la misma tasa de 15%.
Esto siempre y cuando la persona no haya tenido previamente una cifra de ahorro neto
positivo durante cuatro años consecutivos.

 El monto resultante constituirá un débito que se considera para el Impuesto Global

Complementario o Impuesto Único de 2° Categoría, según corresponda.

 En caso que la persona si haya tenido en forma previa cuatro años de “ahorro neto positivo”,
el débito se calculará considerando solo la cifra de “ahorro neto negativo” que exceda de 10
UTA. A este diferencial se aplica el 15%.