CONTABILIDAD GENERAL

AA2_T1_Aspectos
Legales_CONG_02

Diego David Velazquez Estrada

Lic. Mercadotecnia y Medios

Digitales
 Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA)
ARTÍCULO 32
I. Llevar contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación y su Reglamento.
II.- Realizar, tratándose de comisionistas, la separación en su contabilidad y registros de las
operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efectúen por cuenta del comitente.
III. Expedir y entregar comprobantes fiscales.
IV. Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones señaladas en esta Ley.
V. Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectúen en los casos
previstos en el artículo 1o.-A, y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales, a través de
los medios y formatos electrónicos que señale el Servicio de Administración Tributaria, la información
sobre las personas a las que les hubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley, a más tardar
el día 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha información.
VI. Las personas que efectúen de manera regular las retenciones a que se refieren los artículos
1o.-A y 3o., tercer párrafo de esta Ley, presentarán aviso de ello ante las autoridades fiscales dentro
de los 30 días siguientes a la primera retención efectuada.
VII. Proporcionar la información que del impuesto al valor agregado se les solicite en las
declaraciones del impuesto sobre la renta.
VIII. Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales, a través de los medios y formatos
electrónicos que señale el Servicio de Administración Tributaria, la información correspondiente
sobre el pago, retención, acreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las
operaciones con sus proveedores, desglosando el valor de los actos o actividades por tasa a la cual
trasladó o le fue trasladado el impuesto al valor agregado, incluyendo actividades por las que el
contribuyente no está obligado al pago, dicha información se presentará, a más tardar el día 17 del
mes inmediato posterior al que corresponda dicha información.

SUJETOS OBLIGADOS
• Enajenen bienes.
• Presten servicios independientes.
• Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
• Importen bienes o servicios.
•
 Código Fiscal de la Federación (CFF)
ARTÍCULO 28
I. La contabilidad, para efectos fiscales, se integra por los libros, sistemas y registros contables,
papeles de trabajo, estados de cuenta, cuentas especiales, libros y registros sociales, control de
inventarios y método de valuación, discos y cintas o cualquier otro medio procesable de
almacenamiento de datos, los equipos o sistemas electrónicos de registro fiscal y sus respectivos
registros, además de la documentación comprobatoria de los asientos respectivos, así como toda la
documentación e información relacionada con el cumplimiento de las disposiciones fiscales, la que
acredite sus ingresos y deducciones, y la que obliguen otras leyes; en el Reglamento de este Código
se establecerá la documentación e información con la que se deberá dar cumplimiento a esta
fracción, y los elementos adicionales que integran la contabilidad.

Tratándose de personas que enajenen gasolina, diesel, gas natural para combustión automotriz o
gas licuado de petróleo para combustión automotriz, en establecimientos abiertos al público en
general, deberán contar con los equipos y programas informáticos para llevar los controles
volumétricos. Se entiende por controles volumétricos, los registros de volumen que se utilizan para
determinar la existencia, adquisición y venta de combustible, mismos que formarán parte de la
contabilidad del contribuyente.

Los equipos y programas informáticos para llevar los controles volumétricos serán aquellos que
autorice para tal efecto el Servicio de Administración Tributaria, los cuales deberán mantenerse en
operación en todo momento.

II. Los registros o asientos contables a que se refiere la fracción anterior deberán cumplir con los
requisitos que establezca el Reglamento de este Código y las disposiciones de carácter general que
emita el Servicio de Administración Tributaria.
III. Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevarán en medios electrónicos conforme
lo establezcan el Reglamento de este Código y las disposiciones de carácter general que emita el
Servicio de Administración Tributaria. La documentación comprobatoria de dichos registros o
asientos deberá estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente.
IV. Ingresarán de forma mensual su información contable a través de la página de Internet del
Servicio de Administración Tributaria, de conformidad con reglas de carácter general que se emitan
para tal efecto.

SUJETOS OBLIGADOS
Personas Físicas y Morales
 Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR))
ARTÍCULO 76
El Artículo 76-A de la LISR establece la obligación de presentar declaraciones informativas en
materia de precios de transferencia para los contribuyentes señalados en el artículo 32-H fracciones
I, II, III y IV del Código Fiscal de la Federación (CFF).

ARTÍCULO 76
Se consideran ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado, los salarios y demás
prestaciones que deriven de una relación laboral, incluyendo la participación de los trabajadores en
las utilidades de las empresas y las prestaciones percibidas como consecuencia de la terminación de
la relación laboral. Para los efectos de este impuesto, se asimilan a estos ingresos los siguientes:
Las remuneraciones y demás prestaciones, obtenidas por los funcionarios y trabajadores de la
Federación, de las Entidades Federativas y de los Municipios, aun cuando sean por concepto de
gastos no sujetos a comprobación, así como los obtenidos por los miembros de las fuerzas armadas.
Los rendimientos y anticipos, que obtengan los miembros de las sociedades cooperativas de
producción, así como los anticipos que reciban los miembros de sociedades y asociaciones civiles.
Los honorarios a miembros de consejos directivos, de vigilancia, consultivos o de cualquier otra
índole, así como los honorarios a administradores, comisarios y gerentes generales.
Los honorarios a personas que presten servicios preponderantemente a un prestatario, siempre que
los mismos se lleven a cabo en las instalaciones de este último.
Para los efectos del párrafo anterior, se entiende que una persona presta servicios
preponderantemente a un prestatario, cuando los ingresos que hubiera percibido de dicho prestatario
en el año de calendario inmediato anterior, representen más del 50% del total de los ingresos
obtenidos por los conceptos a que se refiere la fracción II del artículo 120 de esta Ley.
Antes de que se efectúe el primer pago de honorarios en el año de calendario de que se trate, las
personas a que se refiere esta fracción deberán comunicar por escrito al prestatario en cuyas
instalaciones se realice la prestación del servicio, si los ingresos que obtuvieron de dicho prestatario
en el año inmediato anterior excedieron del 50% del total de los percibidos en dicho año de
calendario por los conceptos a que se refiere la fracción II del artículo 120 de esta Ley. En el caso de
que se omita dicha comunicación, el prestatario estará obligado a efectuar las retenciones
correspondientes.
Los honorarios que perciban las personas físicas de personas morales o de personas físicas con
actividades empresariales a las que presten servicios personales independientes, cuando
comuniquen por escrito al prestatario que optan por pagar el impuesto en los términos de este
Capítulo.
Los ingresos que perciban las personas físicas de personas morales o de personas físicas con
actividades empresariales, por las actividades empresariales que realicen, cuando comuniquen por
escrito a la persona que efectúe el pago que optan por pagar el impuesto en los términos de este
Capítulo.
Los ingresos obtenidos por las personas físicas por ejercer la opción otorgada por el empleador, o
una parte relacionada del mismo, para adquirir, incluso mediante suscripción, acciones o títulos valor
que representen bienes, sin costo alguno o a un precio menor o igual al de mercado que tengan
dichas acciones o títulos valor al momento del ejercicio de la opción, independientemente de que las
acciones o títulos valor sean emitidos por el empleador o la parte relacionada del mismo. Fracción
adicionada DOF 01-12-2004
Se estima que estos ingresos los obtiene en su totalidad quien realiza el trabajo. Para los efectos de
este Capítulo, los ingresos en crédito se declararán y se calculará el impuesto que les corresponda
hasta el año de calendario en que sean cobrados.
No se considerarán ingresos en bienes, los servicios de comedor y de comida proporcionados a los
trabajadores ni el uso de bienes que el patrón proporcione a los trabajadores para el desempeño de
las actividades propias de éstos siempre que, en este último caso, los mismos estén de acuerdo con
la naturaleza del trabajo prestado.

SUJETOS OBLIGADOS
Personas Físicas y Morales
 Reglamento del Código Fiscal de la Federación
(RCFF)
ARTÍCULO 33
Se enlistan los documentos que forman parte de la contabilidad para efectos fiscales, así como los
requisitos que se deben observar al elaborar los registros o asientos contables.
Con esto se da cumplimiento a lo dispuesto por las fracciones I y III del artículo 28 del CFF, el cual
señalaba que sería en el Reglamento en el que se contemplarían los aspectos específicos a cuidar
en la contabilidad.
Así mismo, esta disposición reglamentaria contempla una gran cantidad de información adicional,
como por ejemplo la relacionada con la contratación de trabajadores, así como la relativa a su
inscripción y registro, o a los avisos realizados en materia de seguridad social y sus aportaciones.
De igual forma, establece que los registros y asientos contables deben cumplir con los siguientes
requisitos (art. 33 RCFF):
• Ser analíticos y efectuarse en el mes en que se realicen las operaciones, actos o actividades
a que se refieran, a más tardar dentro de los cinco días siguientes a la realización de la
operación, acto o actividad
• Permitir la identificación de cada operación relacionándola con los folios asignados a los
comprobantes fiscales o con la documentación comprobatoria, de tal forma que pueda
identificarse la forma de pago, las distintas contribuciones, tasas y cuotas
• Señalar la fecha de realización de la operación, su descripción, la cantidad o unidad de
medida, la forma de pago especificando si fue de contado, a crédito, a plazos o en
parcialidades, y el medio de pago. Registrar el monto del pago, precisando si se efectúa en
efectivo, transferencia interbancaria de fondos, cheque nominativo para abono en cuenta,
tarjeta de débito, crédito o de servicios, monedero electrónico o por cualquier otro medio.
Cuando el pago se realice en especie o permuta, deberá indicarse el tipo de bien o servicio
otorgado como contraprestación y su valor
• Plasmarse en idioma español y consignar los valores en moneda nacional. Si la
documentación está en idioma distinto al español, o los valores se consignen en moneda
extranjera, deberán acompañarse de la traducción correspondiente y señalar el tipo de cambio
utilizado por cada operación
• Establecer centros de costos a fin de identificar las operaciones de cada sucursal
• Permitir la identificación de los depósitos y retiros en las cuentas bancarias y conciliarse
contra las operaciones realizadas y los estados de cuenta emitidos por las entidades
financieras.
Por otro lado, conforme al artículo 34 del RCFF, debes conservar y almacenar como parte de tu
contabilidad toda la documentación relativa al diseño del sistema electrónico en el que almacenas y
procesas tus datos contables. Al respecto la autoridad no consideró la dificultad de observar este
requisito cuando se lleve la contabilidad en la nube.
Como se aprecia, estos cambios generan fuertes cargas administrativas para las empresas, por lo
que sería importante que la autoridad reconsidere su postura, especialmente tratándose de las
Pymes.

SUJETOS OBLIGADOS
Personas Físicas y Morales